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依法治税和发展经济的关系
作者: (字数:5152) 浏览:
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毕业论文范文题目:
依法治税和发展经济的关系
,论文范文关键词:
依法治税和发展经济的关系
依法治税和发展经济的关系毕业论文范文介绍开始:
XCLW104893 依法治税和发展经济的关系
一、“依法治税”的内涵及其与经济的关系
二、正确处理依法治税与服务县域经济、培植税源的关系的几点建议:
三、几点思考
内 容 摘 要
税收实践证明,在市场经济条件下,经济越发展,税收越重要。税收与经济的紧密关系表现在两个方面:经济决定税收和税收反作用于经济。经济决定税收,这是前提。经济是税收赖以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度,并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。税收反作用于经济。税收作为国家组织财政收入的最重要手段,是政府宏观调控的重要政策工具。随着税收深度和广度的增加,税收职能也随之拓展,包容了财政、经济、社会三大职能。在社会主义市场经济条件下,税收既是国家参与社会分配,组织收入的手段,又是国家直接掌握调节社会再生产各个环节的杠杆。税收在组织财政收入、合理配置资源、公正收入分配、促进经济稳定和发展等方面发挥的越来越大。依法治税是营造公平竞争的税收环境,促进经济稳定、快速、健康发展的重要保证。税务部门要使税收工作服务、服从于经济发展这个大局,首先就必须坚持依法治税,为纳税人营造一个公平竞争的税收环境。依法治税是依法行政的一个重要的组成部分,它包括两个方面:一个是纳税人,一个是征税人。纳税人依法纳税是其应尽的义务,税务部门依法征税也是应尽的职责。对税务机关来说,依法治税意味着必须依照法律行使征税权,促使纳税人全面履行纳税义务,对税收违法行为依法进行打击与惩处。税务机关要从税收的实际工作情况出发,以宪法、法律和行政法规对税收各个方面、各个环节进行规范性征收、管理,实现有法可依、有法必依、执法必严、违法必究,使税收工作健康有序协调发展。而对纳税的主体纳税人来税,它必须要履行法律所规定的纳税义务,同时也要求税务机关必须尊重纳税人的权利,最大限度地维护纳税人的合法权益。严格按程序办事,实现程序、效率和合法的统一,为纳税人营造一个法治、公平的竞争环境。
正确处理依法治税与服务县域经济发展的关系
国家税务总局前局长金人庆在湖南考察时指出:“如何做好地税工作?地税的出路何在?主要有三条:一是抓住支持经济发展这个大局,任何时候,经济发展都是关键;二是深化改革,扩大税基;三是加强征管,堵塞漏洞。这三篇文章做好了,全国地税大军一定能取得更大的成绩。”发展经济是壮大税源、增加税收收入的根本,税收要服务、服从于经济这个大局,这是由税收与经济的关系决定的。由此可见,支持县域经济的发展是做好地税工作首当其冲的第一篇文章,在这篇文章中最重要而且必须解决好的问题就是如何正确处理依法治税与服务经济的关系问题。下面我就如何正确处理依法治税与服务经济的关系谈一点个人看法,以供商榷。
一、“依法治税”的内涵及其与经济的关系
(一)“依法治税”的内涵。
“依法治税”可以概括为:1、依法治税的主体是广大人民群众和税务机关工作人员;客体是纳税人的纳税行为和税务机关工作人员的行政管理行为;2、依法治税的手段是法律、法规;3、依法治税的实质是实现税收的法制化和法律化;4、依法治税的基本要求是确立和维护税收法律、法规的权威,在税法面前人人平等,营造人人遵守的社会环境;5、依法治税的核心是法治,而法治的关键在于依法“治权”,依法“治吏”,运用法律手段规范国家机关工作人员的执法行为,杜绝“人治”和权力的异化。
(二)税收与经济的关系
税收实践证明,在市场经济条件下,经济越发展,税收越重要。税收与经济的紧密关系表现在两个方面:经济决定税收和税收反作用于经济。
经济决定税收,这是前提。经济是税收赖以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度,并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。税收反作用于经济。税收作为国家组织财政收入的最重要手段,是政府宏观调控的重要政策工具。随着税收深度和广度的增加,税收职能也随之拓展,包容了财政、经济、社会三大职能。在社会主义市场经济条件下,税收既是国家参与社会分配,组织收入的手段,又是国家直接掌握调节社会再生产各个环节的杠杆。税收在组织财政收入、合理配置资源、公正收入分配、促进经济稳定和发展等方面发挥的越来越大。依法治税是营造公平竞争的税收环境,促进经济稳定、快速、健康发展的重要保证。
二、正确处理依法治税与服务县域经济、培植税源的关系的几点建议:
(一)依法治税,营造一个公平竞争的税收环境。
税务部门要使税收工作服务、服从于经济发展这个大局,首先就必须坚持依法治税,为纳税人营造一个公平竞争的税收环境。要做到依法治税,就必须树立以下观念:
一是树立平等观念。征管人员应尊重纳税人,纳税人也应尊重税收征管人员。相互尊重,彼此平等。
二是法律制约权力的观念。权力的行使应以法律为前提,在法律的范围内行使权力;
三是树立规范意识。依法制税就是建立法制规范,即纳税人依法纳税,征税人依法征税。
依法治税是依法行政的一个重要的组成部分,它包括两个方面:一个是纳税人,一个是征税人。纳税人依法纳税是其应尽的义务,税务部门依法征税也是应尽的职责。对税务机关来说,依法治税意味着必须依照法律行使征税权,促使纳税人全面履行纳税义务,对税收违法行为依法进行打击与惩处。税务机关要从税收的实际工作情况出发,以宪法、法律和行政法规对税收各个方面、各个环节进行规范性征收、管理,实现有法可依、有法必依、执法必严、违法必究,使税收工作健康有序协调发展。而对纳税的主体纳税人来说,它必须要履行法律所规定的纳税义务,同时也要求税务机关必须尊重纳税人的权利,最大限度地维护纳税人的合法权益。严格按程序办事,实现程序、效率和合法的统一,为纳税人营造一个法治、公平的竞争环境。
(二)支持经济发展,主动“涵养税源”
“放水养鱼”、“涵养税源”这些字眼,不管是对税务机关政府部门,还是纳税人,都不陌生。但笔者认为,这里所说的“涵养税源”不是过去意义上的“涵养税源”,应该是积极为纳税人理顺生产经营关系,帮助纳税人再生产、再投入,以解决纳税人生产经营过程中存在的阻力。并不是在纳税人偷税、抗税、骗税、欠税时睁一只眼闭一只眼,以补代罚,以罚代刑,还冠以“涵养税源”。也不是因纳税人偷税、抗税、骗税、欠税存在种种客观原因,害怕罚了、判了是“杀鸡取卵”、“放水促鱼”。我们的宗旨是纳税人依法申报纳税,依法建帐、建制,不偷不抗不骗不欠。纳税人如果确实存在生产经营困难,应该按照税法规定办理延期纳税或者积极为纳税人出谋划策,开拓市场,打开销路,尽力帮助纳税人走出困境,而不是当纳税人处在困境时不管不问,当纳税人违法时开绿灯放行。只有走出这一误区,才能真正做到涵养税源,实现依法治税的最终目标。
(三)支持企业进行税收筹划,实现纳税人利益的最大化。
目前,企业减少税收成本采取下列三种办法,即偷税、避税和税收筹划,其中有合法的,也有不合法的。
1、偷税。偷税时纳税人一般采取欺诈手段,故意不遵守税法的有关规定,使税务机关难以掌握其真实情况,从而达到少纳税目的。偷税的特征是非法性与欺诈性,偷税的手法很多,如隐匿收入、虚增成本,多列支出和费用,虚报亏损,造假帐、不如实申报、地下经营等等。
2、避税。避税是纳税人在不违反税法规定的前提下,利用税法的漏洞或意义不明确之处巧妙安排自己的经营活动,以减少其纳税义务的行为。避税的合法与非法并无一个统一的标准,这取决于国家对此的态度。现实的经济活动表明,有的避税行为虽然未违反税法规定,却损害了国家利益。例如我国对综合利用“三费”项目制定了减免所得税五年的税收优惠政策,本意是为了鼓励企业充分利用“三费”,减少资源浪费,但是有的企业在享受了五年减所得税优惠后,改头换面又成了新办企业,重新办理“综合利用‘三费’项目”证书,继续享受税收优惠,这实际上是钻税法对新办企业和综合利用项目缺乏严格规定的漏洞。税收法律的制定不可能面面俱到,而且随着经济活动的不断复杂化,原有的法规难免落后于新的形势,因而各国的税法均有一定的不足之处被纳税人利用。这种行为虽未违反法律规定,却是采用不正当的手段故意钻税法空子,被认为是不道德的。税法的制定者有解释各项税收法规的权利,对于这类违反立法者意图的行为有权作出裁决。
3、税收筹划。税收筹划是顺应税法意图、完全不违背税法意图的前提下,当存在有两种或两种以上纳税方案时进行优化选择,实现缴纳最少的税款,以达到税后利润最大化的行为,也称节税。
例如《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关法规中规定,“对按规定予以定期减免税的企业,如为年度中间开业,当年实际生产经营期不足六个月的,可向主管税务机关申请选择就当年所得税的执行期限,可推延至下一年度起计算。如企业已选择该办法后次年度发生亏损,其上一年度已纳税款,不予退库。”显然,当年获利是选择纳税还是选择作为第一个获利年度享受免税就是一个税收筹划问题。
避税与税收筹划虽然都是合法的,但其采取的具体做法有本质上的差别。前者只针对税法上的某个漏洞,虽可取得一定的税收利益,但无助于长期的经营与发展,因为漏洞一旦堵上,投资者可能陷入困境,严重的还要承担税收惩罚的风险;后者着眼于总体的决策和长期利益,谋取的利益是合法、正当的。正确的税收筹划不仅可以避免缴纳不该缴纳的税金,而且有助于合理安排支出,对改善经营管理有好处。理想的税收筹划是税后利润的最大化,或许纳税并非最少。税收筹划由于符合国家的政策导向,是完全合法的,因而是国家给予鼓励和支持的。可见,只有税收筹划是可靠的、可行的,是获得税收利益的最有效、最正确的途径。在我国,随着改革开放和市场经济体制的建立,税收筹划已不再是国际税收领域的独立研究课题,它已与企业的改革和发展产生了内在联系,是我国税收法制日臻完善情况下企业的必然选择,是建立现代企业经营管理的重要组成部分,税收筹划必将越来越受到纳税人经营管理决策者重视。但是,笔者认为,税收筹划不宜由税务人员直接帮助企业进行,而应该由企业自行或聘请税务中介机构进行,避免出现税务机关既是裁判员又是运动员的弊端。
(四)把优化服务体现到依法治税之中,最大限度地维护纳税人的合法权益
新的税收征管模式进一步强化了为纳税人服务,把优化服务和纳税申报作为税收征管的基础。这表明为纳税人提供优质服务,提高文明办税水平,对于依法治税起着举足轻重的作用。正确处理以下几方面的关系:
——正确处理微笑服务与 实效服务的关系。微笑服务是各服务行业的服务准则,热情、礼貌、平等地对待纳税人,帮助纳税人释疑解难,以及正确理解国家税法的规定,履行好纳税人应尽的义务,是税务部门创建文明行业的基本要求,也是依法治税的前提之一。作为税务执法机关,办税服务厅在办税中,笑脸相迎是一种优质服务的方式。税务部门应本着简化、科学、高效的原则,在讲求形式的同时,努力提高税务人员的业务水平和税收政策的释疑解难能力,使纳税人更准确地履行纳税义务,把优化服务融于提高服务实效之中。
——正确处理管理与服务的关系。严格管理是营造公平竞争的税收环境的前提,每个税务干部都应该树立管理就是服务的思想,将办税服务与日常税收管理有机的结合起来,通过多种形式的服务,如在每月的申报纳税期,主管与纳税人进行面对面的交谈,了解和掌握企业基本情况、财务收支情况等综合信息,为组织税收收入提供决策依据,把优质服务渗透到日常的税收管理之中。
——正确处理被动服务与主动服务的关系。税务部门应在依法治税的过程中,提高依法行政的透明度,应着重把纳税人关注的热点、敏感问题一律公开,作为主动服务的重点,尤其在税收政策信息传达方面,不能只停留在办税服务大厅大屏公告、发放宣传单等方式上,应开辟与企业加强联系的多种渠道,如利用电子网站、媒体等形式加强税收服务宣传,便于纳税人学习掌握,主动、及时、准确、全面地将税收政策向纳税人解释透彻,增强税收政策的透明度,使企业于税务部门的信息交流始终通畅,减少纳税人由于了解政策不及时或不全面而出现问题,真正维护好纳税人的全法权益,逐步提高纳税人的纳税意识,自觉接受纳税人监督,切实保证税法的贯彻落实,把优化服务拓展到提高纳税人素质之中。
——正确处理优化服务与执法服务的关系。作为税务部门不仅要加强税收征管,做好优化办税服务,还要做好为保护纳税人权利的执法服务。在执法环节上,应牢固树立严格依法治税就是对纳税人最高层次服务的思想,坚持公开、公平、公正执法,做到“有法可依、有法必依、执法必严,违法必究”,强化税法刚性,最大限度地保护纳税人的利益和依法治税的积极性,把优化服务体现到依法治税之中。
参 考 文 献
1、《中国税务》2004年 [J]
2、《税务与经济》2004年5期 [J]
3、《税收征收管理法实施细则》 [M]
4、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 [M]
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