如何认识“社会主义市场经济”……………………………………………3

如何认识财政税收在社会主义市场经济中的重要作用和地位……………4

按照市场经济要求,深化财政体制改革……………………………………6

如何认识财政的财政职能为社会主义市场经济服务………………………7

五、财政促进社会主义市场经济建立和完善的几种具体措施…………………9

内 容 摘 要

财政如何运用其财政职能促进社会主义市场经济的建立和完善。如何认识社会主义市场经济。在市场经济体制下才能真正显示出财政的地位和作用。财政如何才能适应社会主义市场经济的要求。社会义市场经济要求加强财政的地位和作用，也就是要求强化财政职能。

财政如何促进社会主义市场经济的建立和完善

 财政如何运用其财政职能促进社会主义市场经济的建立和完善。从现实生活看，财税部门是政府的一个综合部门，它的活动是一种政府经济行为。财税部门的任务，在任何时候都是为实现国家的职能和实行政府的重大方针政策提供财力保证。但是，应当看到，在不同的经济体制下，财政作用的实现机制是不同的。过去在高度集中的计划经济体制下，计划是决定一切的，直接的指令性计划和物资调拨计划，替代了或淡化了财政的作用。财政按计划办事，钱跟物走，国家财政充其量充当“帐房”的作用。转向市场经济体制以后情况不同了。在市场经济体制下，市场在配置资源中起基础性的作用，价格放开了，物跟钱走，货币和货币资金在资源配置中发挥导向作用。所以，在市场经济体制下才真正显示出财政的地位和作用。市场经济要求加强财政的地位和作用，也就是要求强化财政职能。

 一、如何认识“社会主义市场经济”

 “社会主义市场经济”是一个新的提法,这里我们主要从与财政体制有关的方面谈谈我们对社会主义市场经济的理解。

 市场经济本质上是一种交换经济。社会的发展,人民生活的满足,主要是通过市场交换来实现的。换言之,生产、消费、分配都离不开市场交换。市场经济条件下,市场调节着社会资源的配置,调节着很大一部分国民收入的分配。市场经济的基本特征是:产权明晰化,交易自由化,企业平等化,调控间接化,管理法制化。这五个特征,在实际经济生活中,是互相影响的,互相制约的。调控间接化和管理法制化就是对贸易自由化,企业平等化的一种调整,或说是一种限制。财政体制及其政策,在一定意义上就是这种限制条件中的一个最重要的方面。“限制”不能狭义地理解为对市场经济发展的“阻碍”,而应理解为社会经济发展所应要求其对“市场经济”的相互制约和促进的关系。如果说,要任何经济体制下,财政都是不可少的,是具有经济一般国家的干预手段,那么,在现代经济中,财政体制与政策是寓于市场经济之上,又超然于市场经济之上.。 

 社会主义市场经济应当既有市场经济的效率，也考虑社会主义的平等要求：既要考虑市场经济的发展活力，也有计划和实现均衡和反周期的作用：既有个人的自由发展，也有共同利益的创造：既有不断的创新，也有稳定的环境。这一切，在财政上就集中表现为既尊重和扶植个人投资，也通过公共投资为社会创造更好的投资环境和基础设施：既为全社会经济发展服务，也为社会的平等和均富服务。可以说社会主义市场经济中，经济运行是以市场机制为主，同时以计划指导和调节为辅的，财政部门是应较多体现计划性的总部。财政部门的这种功能在不同的经济体制中都存在，是财政体制的经济一般性特征或说共性特征。基于这种认识，我们讲市场经济与财政体制的关系 ，就应按市场经济要求来改革财政体制但又不能要求财政完全按照自由竞争时期的市场经济的基本特征去组织。概括起来讲，就是既按市场经济要求来改造财政体制，又应按社会主义财政要求来促进和适度限制市场经济。在改革时期，则是按市场经济目标来大胆的改革财政体制，用财政体制来促进市场经济的健全和完善。同时，这种改造不是全盘否定的，不是自由放任的，而是有序的，有破有立的，有否定也有继承的。具体讲，我们可以得出以下几个方面的结论：

 1、财政体制应当在承认市场经济基础特征的前提下，区公不同条件和不时期下的体制构造和政策目标。要承认市场经济的重要性和合理性，同时，要按市场经济的方式去实现财政体制的功能。

 2、经济的市场化不等于管理的分散化。作为财政而言，按市场经济要求去改革，主要不是分权让利有问题，不是分散化，也不是集权化，而是如何规范化程序化的问题。改革不是要改变财政的基本功能，改革财政体制主要是为了改进实现财政功能的手段式方式。

 3、在一定意义上讲，财政体制是市场经济体制中的一个重要的部分。财政体制改革过程，本身也是市场经济体制的建设过程。市场经济体制的建设离不开财政体制的职能转换。

二、如何认识财政税收在社会主义市场经济中的重要作用和地位

经济发展决定了财政的发展壮大，财政又反过来促进或阻碍经济的发展。市场经济作为社会经济中不可逾越的一种经济形式，是客观社会经济条件决定的，财政税收必须服从和服务于这个经济发展的规律，同时还必须积极地变革自身，以适应经济发展，在社会主义条件下的市场经济中，生产资料的占有关系复杂，形成了以社会主义公有制为主体，多种所有制经济共同发展的多种所有制并存局面，各个市场主体在利益上的客观要求，使财政、税收起到更大作用。

（一）财政税收在社会主义市场经济中聚积资金的作用更大。经济越发达，政府需要集中的财力就越大，在各种财政收入中，只有税收能给政府带来稳定可靠的收入，并能无偿地用于国家必要的支出，这是由税收的特征决定的。经济的多元化，使各利益主体都已经成为税收聚积财政资金的对象，形成了聚积对象的广泛性。与此同时，市场不断发展和完善，市场经济的领域不断扩大，使税收聚积财政资金的覆盖面目益广阔。社会主义市场经济建立后，政企职能分开，政府职能主要是经济方面的行政管理，行政管理主要是保持国家机器的正常运转，改善人民生活，维护社会治安；经济职能则是以进行重点建设投资等为主。两个职能都要巨额财政资金作为基础和后盾，只有税收才能聚积大量的、稳定可靠的资金。 

（二）财政税收作为重要的经济杠杆和调节经济的重要手段，与社会主义市场经济有着直接的关系和内在联系。我国市场经济的建立和发展，使国家对经济的宏观调控从计划经济时期的行政干预式的直接调控转变为以经济手段为主的间接调控，财政税收成为政府进行宏观调控的主要手段之一。因此，作为经济和法律手段的财政税收的调节地位得到了提高。社会主义市场经济是高度发达的商品经济，相比较而言，市场更加繁荣，经济活动加频繁，社会各领域都处在经济交往的包围之中，财政税收已延伸到社会经济活动的各个环节，征税所到之处就是调节之点，调节的广度从生产、流通到分配和消费领域；从宏观总的供需平衡到微观的收入水平的平衡。从其调节的深度看，有中央与地方的利益分配格局，国家与企业的分配关系；企业微观的组织和产品结构；政府取与舍，积累和消费的比例等。总之，财政税收时社会主义市场经济的调节是全方位多层次的，运用税收的各要素，采取不同的方式，对各类复杂的经济现象和问题进行针对性的调节，从而增加和扩大了调节作用的实际效益。 

（三）财政税收宏观调控作用加强。社会主义市场经济也有其自身的弱点和消极方面，客观上需要政府进行必要的宏观调控，纠正“市场失灵”。实践证明，在所有的宏观调控手段中税收杠杆和财政政策是最行之有效的。税收集经济法律手段为一体，通过建立科学规范的税收法制体系，合理调整运用税收政策，能够促进经济结构调整，引导资源优化配置，调整供求趋于平衡。运用财政政策进行宏观经济调控主要有三个方面。一是实行扩张性财政政策，即通过财政分配活动来增加或刺激社会总需求，其主要手段是减税。通过减少税收，增加企业和个人的购买力，提高投资效益，刺激总需求扩张，使经济发展；二是紧缩性财政政策，通过增加税收扩大积累，减少消费，限制供给和需求；三是中性财政政策，即保持收支平衡。税收杠杆对产业结构的调整是通过运用差别税率来引导资源的流动，达到鼓励或限制某种产品生产而调节产业结构的需要；税收还可以有效地调节收入分配，缩小因效率优先而造成的居民收入的过大差距。促进按其分配为主体的税收分配形式的发展，走向共同富裕；通过征税关系来维护国家主权，促进对外经济发展。 

 三、按照市场经济要求,深化财政体制改革

（一）按市场经济产权明晰化的要求,财政部门应进一步理顺与国有资产管理局的各自职责范围，支持、参与明确国有资产代表人身份和地位的改革，坚持利税分流的改革。在财政体制适应产权明晣化改革的同时，财政部门应支持产权关系明确的各类企业的形成和发展，应支持国有企业向明晣产权方向迈进的股份化改革，应支持相当一部分国有企业承包制向股份制的转换。要限制式停止对产权不清的项目投资，主要是国有企业项目的投资。

（二）按市场经济企业平等化的要求,应统一税制和规范财政政策。目前的税制不统一，税负不平衡，税率双轨制。各类企业对此都有意见。他们希望能在经营方面按市场原则来竞争，认为没有经营的市场就没有企业真正的利润，税收优惠也就意义不大。总之，各类企业都在要求市场的平等原则，这将意味着我们以平等原则统一税制和规范财政政策。

（三）按市场经济贸易自由化的要求,深化财政体制改革应克服财政包干的弊病，根除产生地区分割、市场封闭的根源，以促进全国统一市场的形成。我们应看到，解决中央与地方财政关系是深化财政体制改革的中心环节之一，是打破地共封锁的关键之一。与此同时，国家财政应坚持实行并进一步完善对出口产品和退税政策，按国际上允许的办法对国际化经营予以支持;但财政吝惜门应减少对企业外贸自由化和国际化的倾斜式伕植政策，如财政对进口的补贴，对创汇的保种奖励，应鼓励企业按国际惯例进入国际市场，真正实现国内外市场的对接。

（四）按市场经济宏观调控间接化的要求,深化财政体制改革,就应变财政的对经济的直接调控为有效的间接调控.市场经济中，财政作为宏观稠控的重要手段之一，应更多体现间接调控的特征。传统计划体制中，财政 直接调控经济是主要的方式。改革以来，财政直接调控经济方式有了很大的变化，但这种变化，还不能称之为有效有间接调控，而是一种直接的虚拟调控，也就是说，是直接调控的弱化和虚化，还没达到间接调控这一步。总之，我们现在中央财政要财政收入中的比重，不是为了提高直接 去搞经济建设的能力，而是为了加强间接调控的能力。为实现这一点，我们要在增加中央财政收入的同时，减少中央财政的直接支出，要研究出政府收入转移的一套办法来。

（五）按市场管理法制化的要求,深化财政体制改革,就应变国有经济财政为全民财政.改革前，财政收入绝大部分来自国有企业。现在，财政收入的3/4仍来自国有企业。财政收入的这种结构，使我国财政工作在很大程度上是围绕国有经济开展的。从社会主义市场经济的角度看，这样做是有很多弊病的。一是国有企业的税负往往偏重，二是容易忽视非国有企业的作用，制定的财政政策往往不符合这部分经济的实际，不利于非国有经济的发展。如果我们要大力发展社会主义市场经济，就应把财政政策的对象面向全社会，以此确定财政政策和组织日常的财政工作。

（六）按市场经济大社会,小政府的要求,财政就应大减少行政经费开支.市场经济中，很多经济活动应由社会来管理，而不应让政府负揽。政府杨构应大精简，人员要少而精。现在，我国财政支出中相当一部分用于行政经费，这不仅没能提高办事效率，反而增加了办事的手续和层次。既使企业不满意，也降低了政府调控经济的财力。市场经济的一个重要原则就是，相信企业、相信群众、相信社会，很多事情让市场来调节，让社会自己来组织，效果反而好，政府可以把精力和财力花在大的方面，花在只有政府才能组织和办成的那些事情上。

四、如何认识财政的财政职能为社会主义市场经济服务

实行市场经济体制，必须从理论与实践上解决一个根本性问题，即市场与政府关系问题。西方经济学依据西方国家实行市场经济几百年的实践形成一种市场失灵（Market failure）理论，这种理论就是从市场失灵或市场缺陷的角度来论证政府介入和强化财政的必要性。简言之，凡是市场失灵或无效的领域，必须由政府（主要通过财政）的介入才能保证市场经济的正常运行。这也就是经济学上所说的财政职能，这种职能可概括为三个方面：资源配置、收入分配、经济的稳定和发展。

在资源配置方面。一切经济活动都是满足社会需要的，而社会需要可分个人需要和公共需要两部分。满足社会需要的产品（包括劳务）也可分为两部分。满足个人需要的私人产品，如每个人的衣、食，住、行的很多需要都可以按市场价格在市场上购买，购买后这种产品的所有权和消费权为个人所有，排除了他人消费的可能。但是，市场机制不能或不适于提供满足公共需要的公共产品。如城市建设，要有道路、公共交通、供水和排水系统、通讯设施，甚至还要有公园和公厕等。这些城市设施不是个人需要．而是公共需要，某个人享用并不排斥其他人共同享用，而且在不存在过度拥挤的情况下，多一个人享用也不增加提供这些设施的边际成本。显然，满足公共需要的公共产品，不能或不适于按市场规则由市场来提供，必须由政府通过财政以征税的形式来提供。从全社会来看，这类公共需要很多，诸如国防、行政管理、公检法、义务教育、基础科学、公共设施、社会福利、社会保障等。保证这些基本的社会公共需要，是国家财政的基本职能。

有一些社会需要可以由市场提供，也可以由政府提供，典型的如高等教育。发达国家有国立大学、州立大学和私立大学，不管哪类大学，都收学费。至于政府承担多少，要由一个国家的经济发展水平和居民收入水平来决定。我国目前也允许私人办学，上大学开始收费，但毕竟只能少量收费，办大学主要还是由政府来承担，也就是由财政来供给。财政补贴、医疗保健、社会福利等都属于这类需要。还有投资领域，转向市场经济体制后，政府要逐步退出某些投资域的的思路是正确的。但对一个发展中国家来说，在经济飞速发展时期，都面临一个严峻的经济结构调整任务，而经济结构的调整，特别是增量高速不可能完全依靠市场机制来实现，因为市场原则是追求利润的最大化，必须有政府的介入，加大对基础设施、基础产业、支柱产业、高新技术产业和风险产业投资的规模和力度。

在收入分配方面。在市场经济体制下，收人分配也分为两个阶段。初次分配是通过市场价格进行的要素分配，第二个是在要素分配基础上的再分配。十五大报告第一次提出把按劳分配和生产要素分配起来。所谓按要素分配就是根据各生产要素在生产中的功能进行分配的。按要素分配是承认拥有财产的多少、能力的高低和贡献的大小。要素分配是符合效率原则的，有利于促进生产力的发展，但它的缺陷是不能兼顾公平。因此，实行社会主义市场经济体制必须加强收入分配的调节，防止收入差距过分扩大，以至出现分配不公。

财政既参与收入的初次分配，也参与收入的再分配。在新的核算体系中，按分配法计算的GNP包括四个要素：生产税净值、营业盈余、劳动者报酬、固定资产折旧。商品课税作为价格的追加参与收入的初次分配，再分配手段主要是企业所得税、个人所得税。遗产税。赠予税、财政补贴、社会福利和社会保障等。我国财政的收入分配职能也有待于加强。

在经济稳定和发展方面。众所周知，市场经济的固有缺陷是在利益趋动下的自发性，必须与国家宏观调控有机结合，才能保证经济持续。快速。健康地发展。财政与金融是政府宏观调控的两种主要手段。从分工来看，总量调控和经济稳定主要是中央银行和货币政策的职能，但财政在其中起着重要的作用，财政政策和货币政策有效配合，才可能保持经济的稳定。比如，税收的增减．发行国债、财政赤字都会直接或间接地影响货币供给量。财政制度本身，如累进税制、财政补贴制度以及各种社会福利制度都可以发挥一定的“自动稳定器”的作用。我国在“九五”期间实行适度紧缩的财政政策，国家财政要努力增收，压缩支出，减少财政赤字，控制债务规模，这是经济稳定的重要方面。

五、财政促进社会主义市场经济建立和完善的几种具体措施

财政政策是国家宏观调控的一个重要工具。雄厚的财政实力是一个国家强大稳定安全的重要体现和有力保证。正确运用财政政策，运用预算、税收、转移支付等财政手段，对优化资源配置，调节收入分配，促进国民经济稳定增长和区域经济协调运行，促进社会各项事业全面发展，具有重大的作用。从财政的本质及其基本特征出发，立足于社会主义市场经济的体制环境，我们把财政的定义可概括为：财政，也叫“国家财政”，是以国家主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。由于市场经济条件下财政存在和发展的主要依据在于满足社会公共需要，所以把市场经济条件下的财政也称做“公共财政”。

（一）进一步确定在社会主义市场经济条件下中央财政和地方财政的关系.现在，中央财政在国家财政中比重下降的问题收起各方面的关注。这种状况不利于中央政府宏观调控能力的加强。

（二）进一步明确国家和企业的分配关系.应按照市场经济的原则，把国有企业推向市场，使之成为独立的商品经营者。为此，必须坚决实行税利分流，只有如此，才能从法律角度和市场主体角度明确国有企业的身份。实行税利分流，目前不应在国家与企业的利益分配比例上绕圈子，税率高低度并不是税利分流的本质，关键是税利分流制度的落实。只有这样，才有助于使国有资产利润随市场形势变动而增减，才会破除承包制固有的弊端。

（三）进一步完善税制.社会主义市场经济条件下统一税制是必要的，但必须分步走。

所有企业、所有地区的同一税种的税率都统一，现在还做不到。比较困难的是对国有企业和三资企业的税率统一就有困难。因为，三资企业是按国家和地方有关的优惠税率办起来的，这是我们吸引外资的重要条件之一。我们在有关税则规定的年限内，不能改变对三资企业的税率，否则就失信，就会影响我国声誉，影响引进外资和对外开放。因此，我们应先着手于国内各类企业的统一税率，统一不同地区的税种设置。

（四）通过国有资产的金融性运营振兴财政。国有资产不能仅仅搞生产性经营，这已证明经济效益不高；这就着手于国有资产的金融性运营，这是社会主义市场经济下国有资产增值的又一条途径。二万亿的国有资产不能成为财政的负担，而应成为一个大的财源。国有资产的折股出售，是振兴财政的好办法，绝不是私有化，而是国有资产从实物形态向价值形态的转化，折股所得有钱在国家手中，又可以进行必要的建设。只要国家把手中的死钱变成活钱，国家建设资金就不愁没有来源。如果公股不能上市，公股在股份是的比例必然相对就会下降，这反而不利于国有资产的保值和增值。

总之，在社会主义市场经济条件下，必须转变对财政职能的认识，财税部门不能把自己的视野局限于日常的收支活动，要站得高，看得远，看到在日常收支背后所发挥的重大政治经济作用，这就是财政学上所说的财政职能。财政职能是对财政的地位和作用的理论概括，反过来对财政工作起理论上的指导作用。财政税收作为国家调节经济的重要手段，为社会主义市场经济的建设起到了很大的作用，我们要善于运用财政职能来调节社会主义市场经济，为社会主义市场经济的建设和完善提供保障。

参 考 文 献

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