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基于内部审计存在的相关问题分析(二)
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基于内部审计存在的相关问题分析(二)
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基于内部审计存在的相关问题分析(二)
基于内部审计存在的相关问题分析(二)毕业论文范文介绍开始:
基于内部审计存在的相关问题分析
二、当前我国内部审计存在的主要问题
(一)内部审计在企业定位中的偏差
一项调查对各类性质的企业内部调查问卷显示,虽然内部审计的普及率和适用性在我国得到了很大的提高,但是对于内部审计在审计中的重要作用和必要性,实用性,大部分的中级干部都没有明确的认识和足够的重视。审计观念必须紧跟时代步伐。在对100家企事业单位财务负责人发出的调查问卷结果中显示,相关人员对内部审计的总体情况如表2-1所示:
表2-1:内部审计必要性调查统计表
有必要
无必要
说不清
可要可不要
未发表任何意见的
数量(家)
58
1
3
2
2
百分比
88%
1.5%
4.5%
3%
3%
总体而言,88%的相关财务负责人认为内部审计是必要的,但是认为执行情况良好的其实寥寥无几(9)。其次虽然看起来88%的比例较高,但是由于调查样本的数量相对较少,考虑到我国的国情,中西部企业的不平衡发展,以认为内部审计具有必要性的相关负责人数量为分子,以庞大的企业数量为分母,我们可以看到会有一只庞大的队伍并不完全赞同内部审计的必要性。
(二)内部审计的外部环境
相对于政府审计,内部审计在审计主体上缺乏权威性,公正性。相对于民间审计,内部审计缺乏职业性。民间审计机构的资质受到国家相关部门的考核,民间审计机构人员必须持证上岗,具有严格的从业能力,从业水平考核制度。综合来看,内部审计与这两者相较,容易被相关领导忽视。
(三)内部审计独立性、客观性不足
所谓内部审计的独立性,是指内部审计活动所处的环境中存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项,内部审计人员因而能够基于自身的知识、经验和技能自由的开展审计工作,依照相关的职业准则搜集充分、适当的审计证据,并依据自己的专业判断作出客观公正、不偏不倚的结论(8)。
独立性是审计的灵魂,无论是民间审计、政府审计还是内部审计,莫不如此。(8)就内部审计而言“独立”一直被包含于内部审计的定义中。一定程度上来说,内部审计活动能否有效进行受到独立性影响较大。然而,就我国目前的情况来说,在相当多的企业中,由于内部审计组织关系复杂多变,相关财务负责人较易受人事关系影响等多种因素,使得内部审计的独立性严重不足,从而妨碍了内部审计的积极推动作用。
三、内部审计问题的原因分析
内部审计多种问题的存在主要原因包括:高管层不认可内部审计、内部审计组织形式及人员专业性不足、内部审计独立性客观性缺乏。
调查显示,当前国外的内部审计报告主要对象为企业的高管层,包括总经理、财务负责人、董事长,而在我国直接高层领导作为内部审计报告对象的数量所占比例较低(8)。如表3-1,3-2
表3-1:在职能上内部审计向谁报告
职能报告(Functional Reporting)
CEO
COO
CFO
董事会或审计委员会
其他
目前内部审计向谁报告
6
1
8
35
5
内部审计应当向谁报告
2
0
3
46
1
表3-2:在行政上内部审计向谁报告
行政报告(Administractive Reporting)
CEO
COO
CFO
董事会或审计委员会
其他
目前内部审计向谁报告
11
0
29
5
8
内部审计应当向谁报告
19
1
13
13
6
表3-1、3-2资料来自李明辉2009
可以看到在国外,内部审计基本得到企业高管层的认可和公开支持,而在我国这种企业管理层基本没有这么高的重视度,我国国家审计署2003年3月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》第十条规定内部审计机构每年应当向本单位主要负责人或者 权利机构提出内部审计工作报告。但是该规定并没有明确指出该单位主要负责人及权利机构的界定是财务负责人还是经营管理负责人还是其他,由此在企业的内部审计实际工作中,会出现错位现象,相当大一部分负责人不直接听取内部审计报告,也就不会重视内部审计报告对经营管理,风险控制的作用。
其次,在我国内部审计的组织形式和人员专业性不足。一项对内部审计领导人的66份调查表统计如下:表3-3
表3-3:内部审计领导人组成统计表
总经理
财务副总经理
总会计师
董事长
监事会
数量(家)
4
10
7
8
8
百分比
10.8%
27%
19%
21.6%
21.6%
表3-3资料来自廖洪、邹冉(2006)
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