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基于内部审计存在的相关问题分析(三)
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基于内部审计存在的相关问题分析(三)
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基于内部审计存在的相关问题分析(三)
基于内部审计存在的相关问题分析(三)毕业论文范文介绍开始:
基于内部审计存在的相关问题分析
表3-4:目前内部审计人员应该具有的技术技能情况
技术技能
需要改进
具有一定得到胜任能力
非常具有胜任能力
企业风险评估
30%
53%
17%
欺诈的预防与侦查
26%
55%
19%
技术分析运用
26%
52%
22%
业务控制与过程改进
11%
50%
39%
合规
9%
48%
43%
会计与相关财务报告事项
9%
40%
51%
经营审计
7%
38%
55%
内部审计准则
5%
40%
55%
资料3-4来自李越冬(2010)
可见在我国内部审计的主要领导人以经理的占比最高,总经理加上副总经理的占比高达37.8%,但是调查表同时显示主要领导人没有审计会员会这一栏,主要原因在于审计委员会作为主要领导的占比过低。事实上,不仅仅是领导人非审计专业人员,内部审计主要参与人员很多也是非专业人士。在我国内部审计人员经常包括经营管理人员,业务营销员、后勤保障部门、行政管理人员等人员组成复杂,且非审计人员专业性不足。
最后,内部审计独立性缺乏,如表3-5所示,朱荣恩等(2005)向上海国家会计学院受训的财务总监就企业审计部的隶属关系进行了调查,在152家被调查企业中,审计部隶属于总经理的比例最高。
表3-5:企业内部审计隶属关系调查统计(包括企业类型比较)
国有企业
集体企业
私营企业
外资企业
合计
家数
比例
家数
比例
家数
比例
家数
比例
家数
比例
董事会
17
15.2%
2
20.0%
2
11.8%
0
0.0%
21
13.8%
监事会
5
4.5%
1
10.0%
1
5.9%
1
7.7%
8
5.3%
审计委员会
14
12.5%
1
10.0%
1
5.9%
5
38.5%
21
13.8%
总经理
34
30.4%
1
10.0%
2
11.8%
3
23.1%
40
26.3%
财务总监
6
5.4%
0
0.0%
3
17.6%
2
15.4%
11
7.2%
总会计师
19
17%
2
20.0%
1
5.9%
0
0.0%
22
14.5%
其他
9
8.0%
0
0.0%
0
0.0%
0
0.0%
9
5.9%
没有设立
8
7.1%
3
30.0%
7
41.2%
2
15.4%
20
13.2%
合计
112
100%
10
100.0%
17
100.0%
13
100.0%
152
100.0%
资料来源:李明辉(2009)
综上看来,由于审计部门主要隶属于总经理和财务负责人,很少有向审计委员会负责的,那么在沟通及报告过程gogynxing中干扰较大很大程度上会影响内部审计的独立性。而独立性的缺失,会影响内部审计的公允性,内部审计差的企事业单位,财务报表出错的概率也相对较大,进一步会影响企事业单位的风险控制,企业经营运作成本等等。
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