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基于内部审计存在的相关问题分析(四)

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基于内部审计存在的相关问题分析(四)毕业论文范文介绍开始：

基于内部审计存在的相关问题分析

四、影响内部审计的关键因素

（一）内部审计的质量控制

内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度。内部审计质量控制，是指内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督，综合和协调的一种活动或行为(11)。

作为内部审计的重要组成部分，质量控制必须给予足够重视。质量控制的主体一般为内部审计部门，实际上内部审计部门的人员组成关系复杂，可能有行政部，经营管理部，业务部等相关人员组成，其中业务管理作为主要组成部门，可能就会负责质量控制工作。其次，质量控制的客体主要是各项业务活动及其内部审计关系。在主客体两种因素的影响下，质量控制在实际运用过程中会产生诸多问题。

质量控制的一般过程包括内部审计质量目标设定，内部审计质量评价，内部审计质量信息反馈，内部审计质量再监督等等。所以每一步骤的顺利进行都关乎最后的内部审计结果。对内部审计全过程的质量控制尤为必要。有效的质量控制，可以提早发现内部审计质量的好快，从而分析内部审计中存在的不良因素，并及时纠正。同时，也能有效反馈内部审计质量，可以有效提高内部审计效率，从而为经营管理提供参考信息，提高经济效益。

（二）内部审计的核心要素独立性

原则上内部审计要求相关审计人员在精神上公正、无私、诚实、守信，但是由于内部审计的组织结构关系，一定程度上其独立性难以保证。为了更好的优化内部审计效果，有效保证内部审计的独立性是必须要做的一项功课。

五、强化内部审计作用的有效措施

（一）加强企业的风险管理与质量控制意识

内部审计是企业内部管理控制系统的重要组成部分，内部审计制度是企业内部约束机制的重要内容。内部审计的监督和评价作用的有效实现，能极大提高企业的经济效益。

IIA2的报告指出，当前国外的内部审计主要报告对象为企业的CEO,CFO和董事会或审计委员会成员，而这些主要行政主要领导人同时参与公司的经营管理决策，中间报告环节的省略有效提高了内部审计报告的及时性。这种报告关系对于提高内部审计的独立性也有重要意义。

实际上，这种报告关系同样适用于我国的企业，然而我国由于特殊的国情，一些公司企业的高层管理人员内部审计意识不够强，即使有这种报告关系的保证，也不能有效保证内部审计的独立性。

领导认识的转变和最高领导层的认可，会为内审工作的开展提供各种便利条件，保证审计部门享有相应的独立监督地位，这样才能推动内审工作的健康发展（9）。

（二）内部审计的目标确立

内部审计必须要有一个准确的定位和目标，综合考虑管理效益和经济效益，我国当前的市场经济环境，存在多种所有制企业，内部审计的方式方法不可能完全照搬照抄国外的，在审计观念上，重点在质量控制系统的有效实现，兼顾监督和服务的同时实现。从从前的纠错防弊功能向内部控制和风险控制的功能转变，提高内部审计对经营管理和经济效益的的促进作用，同时内部审计的方式也要摒弃从前单纯的时候监督，而要贯穿整个质量控制全过程，有效利用先进的通信技术，实现数据的及时性，准确性。

（三）内部审计的职业化导向

内部审计的人员队伍，由于组织结构关系，专业化人员较少。今后，在保证内部审计人员总数的同时。又要注重审计人员的组织构成，对内部审计人员进行相关的培训和资质要求，提高审计知识水平，提高专业性水平，同时配备业务工作经验丰富的人员，提高工作效率。组织水平的总体提高，可以减少沟通成本，达到审计成本与审计效益的综合实现平衡点。

（四）完善内部审计的独立性

实现内部审计的独立性，关键在于消除内部审计所处的客观环境中会阻碍内部审计客观性公正性的影响因素。主要包括设立内部审计委员会，使内部审计向审计会员会负责，内部审计负责人从总经理向财务负责人转变，接收内部审计监事会的监督等从而提高内部审计的独立性，降低财务报表的出错概率，降低经营运作、风险控制的成本。

参考文献

著作：

[1]叶利明.中小企业财务管理研究[J].企业研究，2011(14)

[2]廖洪.陈波.企业战略审计研究的回顾与展望：一个综述[J].审计研究，2005(14)

[3]贺荣华，会计集中核算下如何加强内部审计[J].商业审计，2005(24)

[4]IIA 2012 Fall Report-A Look Ahead to 2013

[5]Simos Robert.Performance measurement &control systerns of implementing strategy [M].New Jersey:Prentice Hall 2000.

[6]秦永、张宇宁，谈企业内部审计的地位和作用，中国内部审计，2002(7)，P20-22

[7]李越冬，内部审计职能研究：国内外文献综述[J].审计研究，2013(3):42-47

[8]李明辉，内部审计的独立性：基于内审机构报告关系的探讨[J].审计研究，2009(1):69-75

[9]廖洪，邹冉.从一项调查看我国内部审计现状[J].审计月刊，2006(7):32-33

[10]毕秀玲、薛岩，我国内部审计质量控制问题及对策研究[J].审计研究，2005(3)：47-52

［11］赵保卿，企业内部审计质量控制探讨[J].审计与经济研究，2001(1):

［12］贺颖奇,陈佳俊. 当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会[J]. 审计研究，2006(4):87-90.

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