西方主要发达国家所得税制改革概况与分析

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西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(三)

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毕业论文范文题目：西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(三)，论文范文关键词：西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(三)
西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(三)毕业论文范文介绍开始：
或控制社会福利支出、控制货币发行量等一系列经济措施，以抑制通货膨胀，刺激经济回升。这其中最引人注目的就是以降低税率、扩大税基、简化税制等为基调的税制改革了。
　　20世纪80年代发达国家的税制改革取得了成效，到20世纪80年代末发达国家经济普遍回升，赤字大幅度缩减，有些国家还出现了盈余，如日本、英国、澳大利亚等。但好景不长，进入20世纪90年代，发达国家的经济又进入低迷阶段，这使得信奉实用主义的各国政府再度怀疑自己的政策。特别是亚洲金融危机后，经济萧条的阴云密布全球，更使得各国政府不得不去检讨自己的政策。20世纪90年代，减税刺激经济，从而增加供给、扩大税基仍是主旋律，但各国又开始注重重新启用凯恩斯主义的扩张政策。1998年5月美国《纽约时报》刊登了世界银行副行长斯蒂格利茨的一篇题为《干预经济学》的文章，公开支持重新启用干预经济理论。1999年7月英国《卫报》刊登了题为《从亚洲危机中获得的经验是重新采用凯恩斯主义》的著名文章，在具有自由主义传统的英国肯定了国家干预理论。总之，20世纪90年代发达国家一直在增税与减税、国家干预与市场机制之间努力寻求一个均衡点，表现在税制改革中，既有减税以促进需求与供给，又有给高收入者增税以保持社会公平，在有增有减的“双向”税收调节中达到效率与公平的完美结合。
　　（二）税制存在若干弊端，改革税制成为必然
　　1.边际税率过高，抑制劳动的积极性，不利于私人储蓄和投资，不利于经济的发展。发达国家所得税制的突出特点是档次多、累进程度高，有的国家的最高边际税率甚至超过80%.但实证研究证明，劳动力的参与率和参加劳动的时间对边际税率比较敏感。当边际税率过高时，替代效应明显增强。高度累进的所得税制固然对增进纵向公平起着良好的作用，但却损失了效率，不利于经济增长。
　　2.名义税率与实际税率严重脱节，“高税率”未必能增加收入。西方发达国家税制改革前的名义税率普遍较高，但由于存在着名目繁多的减免、扣除及其他优惠规定，致使实际税负率大大低于名义税率（见P37附表）。这一方面不利于提高税收透明度，造成了人们的重税感；另一方面国家在高税率下并未取得高收入。
　　3.若干减免、扣除及其他优惠规定使税收制度复杂化。不仅给纳税人申报、计税带来诸多不便，而且给偷逃税行为以可乘之机，给税务机关执法带来了困难。德国、美国此方面的问题尤为突出。
　　（三）财政支出与财政赤字的矛盾要求进行税制改革　　20世纪80年代初，西方发达国家由于经济衰退，财政状况不断恶化，赤字连年上扬，到1983年赤字占GDP的比重创出新高，美国为4.1%，法国3.2%，加拿大6.9%，英国3.9%（1984年），意大利12.6%（1985年），OECD国家平均为5.4%，这个比重是20世纪70年代以来的最高值。但是凯恩斯主义“悖论式”的政策不能帮助发达国家缓解赤字压力，所以只有求救于新经济自由主义。为了削减赤字，防止财政恶化，供给学派主张减支，降低边际税率，扩大税基，认为这将在短期内通过降低税率和扩大税基使税收收入保持不变，长期内却能通过减税刺激经济发展从而从整体上扩大税基增加税收收入，达到消灭赤字的目的。20世纪80年代中后期的税制改革因赤字而起，反过来也削减了赤字。但到20世纪90年代初，由于各国减支不力，再加上经济不景气，财政赤字又有所回升，并于1993年达到顶峰，OECD国家财政赤字占GDP比重的平均值高达4.5%.赤字水平再一次达到税制改革前的水平，使得各国不得不再次对原来的税收措施进行修正。美国提高了个人所得税的最高边际税率，其他国家也有类似对高收入者增税的举动。受赤字影响最为明显的是意大利的税制改革。1981～1994年间，意大利财政赤字占GDP的比重一直在9%以上，其中有7年在11%以上。为了降低赤字，也是出于征管落后的原因，意大利没有采取与其他发达国家类似的措施，而是通过提高税率来削减赤字。直到1997年赤字占GDP比重降到3%以下，意大利才开始降低公司所得税税率。
　　（四）经济全球化、区域经济一体化与各国税收竞争使各国税制出现趋同化　　各国的开放政策和科学技术的发展使国际间人才、资本、技术等生产要素的流动越来越频繁。当今世界经济呈现出全球化趋势，主要表现有：
　　1.国际贸易迅速增加。1996年全世界出口总值突破了5万亿美元大关，达到5.1万亿美元，世界服务出口贸易总值达到1.2万亿美元。
　　2.国际资本流量扩大。1996年全世界通过国际资本市场筹集的资金比1995年增长了32%，总额高达1.7万亿美元，而20世纪70年代仅为几百亿美元。
　　3.直接投资增加。近20年来直接投资增长了12倍，达到31500亿美元。作为全球化重要标志的跨国公司控制了世界生产总值的40%和国际

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