西方主要发达国家所得税制改革概况与分析

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西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(四)

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毕业论文范文题目：西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(四)，论文范文关键词：西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(四)
西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(四)毕业论文范文介绍开始：
易额的50%.
　　4.劳动力流动加快。
　　5.区域经济一体化作为经济全球化的一种重要形式发展也极为迅速。目前世界上已建立了24个自由贸易区、关税同盟、共同市场、经济联盟等形式的区域集团。经济全球化使要素的流动性增强，而要素之所以全球流动是为了寻求最优税后回报率。所以影响要素流动的因素中除了资源和投资环境外，税收也是一个重要因素。特别是发达国家之间由于经济发展水平差别不大，因而税前回报率差别并不大，税收对要素流动有较大的影响，税收竞争成为发达国家间竞争的一个重要形式。一旦一国降低生产要素的税负，世界上的生产要素就会迅速向该国流动，这会造成其他国家生产要素和税基的流失，使其在竞争中处于不利地位。为了防止“产业空心化”和税基流失现象的出现，其他国家会马上采取类似的减税措施。这就是发达国家步调一致地进行税制改革的重要原
　　三、西方国家所得税制改革对我国所得税制建设的借鉴
　　（一）坚持税收适度调控　　20世纪80～90年代世界税制改革的背后其实是发达国家对市场与国家干预（调控）关系认识深化的过程。20世纪80年代发达国家重视市场机制的作用，减少国家干预，让市场机制充分发挥作用，刺激供给面增长。但是供给面管理是一项长期政策，它并不能从容应付经济发展中出现的所有问题，尤其是短期的需求面问题。这使得20世纪90年代发达国家改变了20世纪80年代的单向调节政策，在重视市场机制、刺激供给的同时，又重新表现了对国家干预的宠爱。这种长短期结合的双向调节机制是西方国家在市场机制和国家干预之间找到的一个均衡点。这个均衡点的确切位置虽因各国国情差异而有所不同，但20世纪90年代没有一个发达国家只青睐其中的一方。世界税制改革的历程表明：市场机制与国家干预各有优缺点；在市场机制发挥基础作用的前提下，国家干预作用的重点应是市场调节失灵和市场调节乏力的领域；两者是相互补充关系而不应是替代关系。美国从20世纪90年代初开始长达110个月的经济增长奇迹，其原动力来自于20世纪80年代里根政府对供给面因素（如科技、教育等）刺激政策的作用，但是离开了20世纪90年代克林顿政府灵活的财政和货币政策，如此长时间稳定而持续的经济增长恐怕也不会发生。　　我国当前经济增长放慢、失业率上升、产业结构不合理等问题的根源，不是需求问题，而是长期的供给问题。影响供给的原因主要有：企业缺乏创新的动力和压力；科学研究体制缺乏生命力；制度和政策、环境妨碍创新；金融体制市场化程度较低；教育落后。这些问题应主要通过市场机制充分发挥作用来解决，国家干预的作用应当是辅助性的。市场机制与国家调控的关系具体到税收领域，就是税收中性与税收调控的关系。税收中性的实质是“税收应当不扭曲或尽可能少地扭曲市场机制的作用”，其目的是为了“防止税收过度调节”，“建立简化、科学、低税负、低成本的税制”，“提高资源配置效率和税收征收效率”。③ 西方国家的税制改革在20世纪80年代强调税收中性，而20世纪90年代转向追求税收效率（税收中性与税收调控的结合），这种转变并不意味着税收调控优于税收中性，只是说明税收中性不能独存，应与税收调控互相配合才能达到税收效率。的确，纯粹的税收中性是不存在的，但税收中性的现实意义在于我们应防止税收过度调控，保证市场机制发挥基础性作用。西方税制改革的实践充分说明，税收中性只有和税收调控互相配合才能达到税收效率的境地。同我国的宏观调控一样，税收调控也存在着众多的“越位”与“缺位”。前者如“税收万能论”的种种表现，后者如税收调控在调节分配、保护环境、引导产业结构升级等方面的力有未逮。西方国家的税制改革经验表明，我们一方面应按法律要求取消过度的税收干预，保证市场正常运行；另一方面又应发挥税收调控的作用，保持税收适度调控。　　（二）完善个人所得税制度　　与西方发达国家相比，我国个人所得税45%的最高税率近期可能并不高，特别是在我国没有开征遗产税以及财产税并不完善的情况下。我国当前通货膨胀率低，9档税率虽比发达国家平均值多一些，但负效应并不明显。但是，我国个人所得税制度仍存在着诸多必须加以改进的方面，借鉴西方发达国家税制改革经验，提出如下改进建议：
　　1.采用分类综合所得税制。我国的个人所得税虽然是累进税制，但累进效应仅限于工薪收入、劳务报酬所得以及个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包、承租经营所得部分，其他所得由于分类所得税模式下实行比例税率，所以累进程度相当低。因此个人所得税调节收入分配的功能并没有发挥出理论上的效果。要完全解决分类所得税制的这种弱累进性，最好的办法是采用综合所得税制。但综合所得税制对征管水平的要求很高，这也是发展中国家个人所得税制较少采用这种模式的原因。我国目前个人所得税超过50%的税款流失②，使得我们对我国目前的征管能力难以表示出乐观态

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