西方主要发达国家所得税制改革概况与分析

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西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(五)

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毕业论文范文题目：西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(五)，论文范文关键词：西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(五)
西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(五)毕业论文范文介绍开始：
同时纳税人的纳税意识也普遍不强，这都限制了当前采用综合所得税制。权衡利弊，适合我国目前以及今后相当长时间国情的是分类综合所得税制。首先实行分类源泉扣缴，以保证税收收入，其次年终综合申报，汇总所得，统一扣除，多退少补。
　　2.扩大税基。采用“综合税基”在我国尚不现实，但是我们应将各种货币化的收入纳入个人所得税税基。个人所得税税基的确定方法不是列举法，而应是排除法，除了明确规定的免税项目以外的个人所得都应计入所得税税基。
　　3.调整扣除项目，提高扣除额。目前的状况是工薪收入、劳务所得扣除数额低，没有反映出社会经济状况的变动，如基本生活费支出、教育支出、医疗支出增加等变化。由于工薪阶层收入来源单一，月综合收入800元的扣除额使过多的工薪阶层人员进入纳税人的行列，显然不符合我国现状，更违反了个人所得税调节高收入的目的。由于当前我国个人所得税在税收收入中的比重相当小，所以我们对个人所得税的注意力更多地放在它的收入功能上，忽略了它的调节功能。虽然个人所得税是一个有潜力的税种，但发展中国家人均收入不高的现实决定了个人所得税的收入功能不会太突出。税制发展完善的目的不是单纯为了自身制度的完善而是为了服务经济。针对我国当前收入分配差距拉大，但人均收入又不高的情况，调节收入分配功能比收入功能显得更重要。与其他国家相比，我国个人所得税的扣除标准不但数额低，而且形式单一。国外特别是发达国家除了有标准很高的基本扣除外，还有其他诸如儿童、教育、老人等扣除或补贴。我国经济的市场化提高了人们的收入，也增加了人们的基本生活费支出，应适当提高个人所得税扣除标准，并在以后年度内，根据基本生活费支出的变动而灵活调整。目前，确定扣除标准的影响因素主要有：养老、教育、住房以及医疗等基本生活支出。鉴于我国较低的人均收入水平，我国社会保障制度的成熟和完善将需要相当长的时间，所以在制订扣除标准时考虑这些因素是很有必要的，从长远来看这将有利于缓解社会保障体系的压力，增加经济发展的推动力。　　4.加强征管，防止税款流失，维护公平。我国个人所得税收入比重如此之低，除了税源不足外，一个重要的原因就是征管不力。征管不力的后果，一是税款流失，二是把大部分税负都压在了实行源泉控管的工薪阶层身上，破坏了横向和纵向公平。当前加强征管的重点应放在基础建设上，具体包括：保证存款实名制发挥作用并建立收入登记制度，这是个人所得税制度存在的前提；加强社会协税功能，建立银行、证券、房地产、期货等部门向税务机关报送个人收入、储蓄、交易的信息资料制度；推进征管的现代化，特别是建立税务机关自己的或与其他部门共享的个人收入状况数据库等。
　　（三）改革企业所得税制度　　我国企业所得税税率最高为33%，从世界范围来看，税率并不高，但与周边国家相比，税率有些偏高。我国企业所得税收入比重比较小，其税制方面的原因主要是优惠过多和税制方面的其他问题。对此提出以下改革建议：
　　1.统一内外资企业所得税制度。废除内资企业的计税工资规定，统一内外资企业的扣除标准，统一折旧处理方法和年限规定。统一内外资企业的税收优惠，消除由于两者间税收优惠差异而导致的资源低效配置现象，制订税收优惠的依据应由资本来源改为产业标准。
　　2.统一并降低小企业的企业所得税税率。我国企业所得税除33%的税率外，还有27%和18%两档低税率，分别适用于年纳税额在10万元（含10万元）以下和3万元（含3万元）以下的企业。对会计核算不严格的小企业采用两档照顾税率容易导致企业避税、逃税行为的发生。建议统一两档税率（27%和18%）并降低税率，以促进小企业的发展。　　3.改革税收优惠政策。（1）建立产业政策导向与地区发展战略导向相协调的所得税优惠制度。资金短缺现在已不是我国经济发展的主要瓶颈，所以，企业只要达到产业标准，不论内资、外资均可享受优惠。另外我国区域性经济发展不平衡要求改变过去的地区优惠格局，因此应尽快建立产业优惠和地区优惠相结合的机制，向先驱产业和西部地区倾斜。（2）税收优惠方式应由单一性向多样性转变。我国目前的优惠多数采用减免税额等事后优惠形式。这种形式易造成税款流往国外，并且不利于企业进行设备更新、技术改造、科技开发和风险投资，还易诱使企业将更多的目光放在减免税上。目前国际上流行的优惠形式主要有加速折旧、投资抵免、放宽科技费用扣除、亏损结转及再投资退税等形式，其效果好于直接减免。我国应适时借鉴采用这些方式。（3）由中央集中制定税收优惠法规，建立税式支出预算，使税收优惠政策规范化、法制化，使其具有确定性、统一性、稳定性和可预测性。
　　主要参考资料：
　　（1）郭庆旺《世界性税制改革的现实思路（上、下）》（载《涉外税务》2001年第2～3期）。
　　（2）王劲颖《国际税制改革：公司所得税税下降趋势及其一体化进程—兼论税率一体化进程对跨国公司资本汇回决策的影响》（载《当代财经》2001年第2期）。
　　（3）夏杰长《21世纪世界税制改革的背景、困境与对策》（载《世界经济》2000年第5期）。
　　（4）朱青《欧盟国家税制存在的问题及发展前景》（载《涉外税务》2000年第11期）。
　　（5）慕继丰、冯宗宪、郭根龙《全球化中的财政税收政策及公共开支》（载《世界经济》2000年第5期）。
　　（6）张威、崔惠玉译《影响OECD国家未来税收政策的因素》（载《税收译丛》1999年第3期）。
　　（7）肯·梅塞《二十世纪税收及其未来（上、下）》（载《税收译丛》2000年第2～3期）。
　　（8） Ken Messere：“Half a Century of Changes in Taxation”，《Bulletin for International Fiscal Documentation》，1999，8~9.　
　（9）世界银行编《世界税制改革的经验》（中国财政经济出版社1995年版）。
　　（10）靳东升《税收国际化与税制改革》（中国财政经济出版社1995年版）。
　　（11）锡德里克·桑福德《成功税制改革的经验与问题》（第1～4卷）（中国人民大学出版社2001年版）。
　　（12）亨瑞·J·艾伦、威廉姆·G·盖尔《美国税制改革的经济影响》（中国人民大学出版社2001年版）。
　　（13）刘军、郭庆旺主编《世界性税制改革理论与实践研究》（中国人民大学出版社2001年版）。
　　（14） Edited by Ken Messere：《The Tax System in Industrialized Countries》，Oxford University Press，1998.
　　作者单位：山东大学经济学院
　　① 佘开祥主编《西欧各国经济》（复旦大学出版社1987年版）。
　　② 樊丽明等著《税制优化研究》（经济科学出版社1999年版）。
　　③ 王韬、朱文娟《我国个人所得税负担能力的宏观分析》（载《涉外税务》1999年第10期）。

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