国际投资税收政策对跨国企业集团投资战略的影响

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国际投资税收政策对跨国企业集团投资战略的影响(三)

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毕业论文范文题目：国际投资税收政策对跨国企业集团投资战略的影响(三)，论文范文关键词：国际投资税收政策对跨国企业集团投资战略的影响(三)
国际投资税收政策对跨国企业集团投资战略的影响(三)毕业论文范文介绍开始：
负水平，使原来要发生的那部分超抵免限额能够在投资所在国的优惠原则下得到豁免。在这种情况下，税收优惠原则得不到很好的实现，对投资的激励作用不大；（2）是不论投资所在国政府给予何种程度的税收优惠，投资国对国外所得均采取单方面免税的办法，实际上采用单方面免税的国家较少，而且有的国家还要附加一些其他限制条件，因此税收优惠未必能真正实现；（3）则是投资所在国政府采取税收优惠后，税负低于在投资国所应承担的税负水平，而发生一部分不足限额。对于这部分不足限额的税款，只有经双方政府协议，投资国同意给予税收饶让，不再补征，这种情况下，税收优惠才能得到全部落实。因此，在投资国实行税收饶让制度和国外投资所得免税制的情况下，投资所在国的税收优惠才能使跨国企业集团真正受益。
　　在投资国实行国外投资所得税推迟纳税制度的情况下，跨国企业集团将会降低在国外再投资的成本，只要投资所在国对外国直接投资的税率低于投资国税率，跨国企业集团就可以加大投资规模，进行再投资。另外，由于“国际避税地”的存在，跨国企业集团如果将投资所在国的投资所得转移到避税地，而不是汇回本国，就可以合法规避本国税收，并实际享受到投资所在国税收优惠的好处。
　　（三）必须正确认识资本投入量同税收负担与其他投资环境要素之间的关系　　一般来说，在其他条件和投资环境相同的情况下，资本投入量与税收负担呈反向变化趋势，国际资本投入应流向奉行税收优惠原则的国家和地区。而对实行全面最大负担原则的国家和地区投资持消极态度。但是，如果由此推论，认为只要一国涉外税收全部免除，税收负担接近于零，资本就应投入该国，这显然是不成立的。因为影响投资战略选择的决不限于税收负担这一个因素，国际投资税收政策是影响投资获利程度，进而影响投资意愿的一个因素。然而，它并非决定因素。跨国企业集团进行直接投资，除了获利目的之外，还有其他战略考虑，如获取自然资源、开辟新的海外市场、维持出口市场、利用国外廉价劳动力和减少投资风险等。根据这些战略考虑，在评价投资所在国的投资环境、选择投资机会时，通常要考虑以下几项指标：政局稳定、市场潜力、资源条件、基础设施、外汇制度以及投资鼓励政策（包括税收优惠政策）等。由此不难看出，税收优惠政策对于投资决策的影响是有限的，充其量只是影响投资利润的多少而已。而且，税收优惠政策充分发挥作用的前提是整个投资环境诸因素的改善。如果一个国家的总体投资条件不符合投资的战略意图，税收以外的投资环境恶劣，那么，税收政策再优惠，也不能进行投资。反过来，如果一个国家的总体投资条件符合投资的战略意图，即使其在一些项目和地区实行税收最大负担原则，也应考虑投资，以期获取整体投资战略目标的实现。因此，跨国企业集团在投资战略决策中，应注重整体投资环境和条件的考察，只有投资所在国的国际投资税收政策和其他投资环境因素相配套，才能真正实现集团整体投资战略目标。
　　四、跨国企业集团投资战略中的税务筹划
　　跨国企业集团在制定国际化投资战略时，首先应对错综复杂的国际投资经营环境和各国税收政策的差异进行深入的分析和评估，一方面要以单个国家为对象，分析投资所在国的具体环境和国际投资税收负担的大小；另一方面要分析国与国之间的联系，以多个国家为对象分析区域环境乃至全球环境，分析国与国之间的税收协调和竞争。
　　其次从全球的观点进行国际化投资战略规划，既要采用国际市场组合战略、生产价值链、一体化与混合发展等模式对全球市场规划，也要对具体市场采用直接投资等合适的进入战略，对多个市场采用战略组合的方式，以谋求集团整体税收负担的最小化和整体投资收益的最大化。同时应审时度势，从各个角度尽可能设计多个备选方案，从中选择最有利的方案。还要有长远的观念，税收筹划应具有前瞻性，不能为追求眼前利益而忽略长远利益，应制定长期的总体国际投资战略规划。
　　最后在国际化投资战略的实施中要注重战略伙伴的选择，设计一个合适的组织结构，对人员管理及多元文化的管理、外汇风险的管理。同时应建立一套合适的控制机制，才能使企业的国际化投资战略有效的实施。其中转移定价是跨国企业集团进行财务控制的主要方法之一，其目的不是业绩评估，而是使集团整体税收负担最小。
　　参考文献：
　　「1」　许建国中国经济发展中的税收政策「M」北京：中国财政经济出版社，1998
　　「2」　赵黎明，孙学良经济发展中的中国税收研究「M」天津：南开大学出版社，2001
　　「3」　上海财经大学公共政策研究中心 2001中国财政发展报告「R」上海：上海财经大学出版社，2001
　　「4」　葛惟熹国际税收学「M」北京：中国财政经济出版社，199

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