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论税制改革原则与实施路径(二)

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毕业论文范文题目：论税制改革原则与实施路径(二)，论文范文关键词：论税制改革原则与实施路径(二)
论税制改革原则与实施路径(二)毕业论文范文介绍开始：
融入社会经济制度中。实际上，把这种稳定性纳入社会经济的运行中进行理解，即是税制的财政效应、社会经济效应的相对稳定性。
　　税收制度财政效应的相对稳定，要求在一个较长的时期内税制能够使政府获取保证基本需要的收入，社会经济环境虽然会有变化，但只要不是根本性的，就不需要大规模地运用其他收入手段，更不需要对税收制度进行重大或根本改变来保证收入的量度。虽然会根据经济条件的变化采取相机抉择的税收政策，但其目的主要不在于获取收入，而在于解决宏观经济问题。
　税收制度社会经济效应的相对稳定，则是指在一定的时期内税制能够适应社会经济环境的一般性变化，一贯地维护社会经济主体间公平的基本态势，保持资源的有效配置，至少不扭曲资源的配置。税收制度应具有一定的内在稳定能力，在一定的程度上能够产生熨平经济波动的效应。当出现重大的宏观经济问题时，应尽量对税收政策相机抉择，而不需根本变革税收制度。
　　税收制度不能过多地包含或尽可能不包含对特定社会经济主体的特殊政策。对特定社会经济主体实行特殊政策（如税收优惠政策），往往导致的后果是：不仅使税制丧失公平，还会扭曲资源配置，而且损伤税制的收入功能，从而使税收制度失去稳定性。
　　税收制度的适应性，虽然是为了保证税收制度的稳定性，但当税制因社会经济环境的变化而使改革成为必要时，它同样是税制改革必须遵循的一般性准则。税制改革是在现实的制度基础上和社会经济环境中进行的，不顾及现实制度的约束和社会的要求，税制改革是难以成功的。因之，税制改革往往不能选择最优方案，而只能选择次优甚至是次次优方案。
　　税收制度的适应性是税制改革的基本依据。一国税收制度的设计和改革不仅应研究税收的内在规律，或许更重要的是研究税收制度运行中的社会经济规律和现实状况（包括政治状况）及其相互影响。
　　（三）税制体系设计的完整性原则
　　为了使税制产生良好的财政和社会经济效应，即通过优化税制并使之具有适应性，确定一个合理的税制体系是必要的。税制结构中各种资源（如税种、税制要素等）的配置应相辅相成、互补统一，形成一个有机的整体，同时应使要素配置更为严密。一个合理的税制体系，通过税制要素的科学配置，首先表现为税种设置的互补性，即税种设置中的各类、各税种的相互配合补充，既不能相互重叠、也不可相互脱节，在此基础上，若能使之覆盖所有税基、又不形成重复征税，则其内外在效应是良好的。反之，不完整的、遗漏税基的税制体系是不符合税制优化标准的。
　　（四）税制要素配置的严密性原则
　　①严密的税制内在制约机制是提高税收管理效率不可或缺的基本条件，它也有利于税收良好潜能的发挥。
　　二、形势判断与税制评价
　　当社会经济环境发生重大或根本性变化时，税制改革就是必要的。税制改革必须遵循税制优化的基本原则，必须把握税制的适时性、适应性、完整性和严密性。随着我国计划经济向市场经济的转变，以及加入世界贸易组织，体制和经济条件的变化非常大，加上制度资源的缺乏和经验不足，以前建立的税收制度已显露弊端。
　　我国现行税制是1994年税制改革后形成的。当时税制设计的基本思路是：1.配合改革开放，促使计划经济向市场经济体制的过渡，培育市场并强化其机制，逐步构建“效率优先、兼顾公平”原则下的分配框架，刺激经济增长。2.促进经济规模的扩张，形成经济的全面发展，在遏制需求膨胀的基础上努力改变经济“短缺”状况。3.在承认地方既得利益的前提下，提高中央政府的收入水平和宏观调控能力。
　　1994年确立的税制已历经近10年，基本上达到了既定目标，也已经完成了它的历史使命。随着形势发展，1994年税制框架已不能适应变化了的社会经济环境。这是因为：
　　（一）国情变迁
　　首先，市场经济体制逐步取代计划经济体制，市场机制已基本确立，经济转型进入最重要的阶段。与此同时，也出现了一些新的经济现象，如居民收入差距拉大等。其次，为适应WTO的“游戏规则”以及经济全球化，必须运用市场机制等手段包括税收手段来吸引和获取世界性资源，以促进我国的经济发展。再次，高新技术产业对经济增长越来越显现出强大的带动作用。加强技术创新、发展高科技、实现产业化，不仅是优化我国产业结构、促进经济增长的重要途径，也是增强我国综合国力的必由之路。因此，有悖市场机制与竞争机制的现行税收制度已难适宜新的形势要求，应代之以规范市场机制及平等竞争机制的运行、提高市场效率的新的税收制度。显然，规范收入分配、缩小收入差距、扶持高新技术产业的发展、优化产业结构，都是提高市场效率所必需的。
　　（二）市场变迁
　　“短缺”局面已为需求不足、通货紧缩所替代，“短缺”时期形成的税制对经济的调节显得无能为力，也与世界性减税趋势相背离。现行税制过度重视税收的财

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