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论税制改革原则与实施路径(三)

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毕业论文范文题目：论税制改革原则与实施路径(三)，论文范文关键词：论税制改革原则与实施路径(三)
论税制改革原则与实施路径(三)毕业论文范文介绍开始：
政功能，未能把税收的社会经济调节功能放在应有的位置。由于税制过度强化了收入功能而缺乏应变性，为了特定的社会经济目的不得不采用非规范的应时性税收政策（如税收优惠政策的过度使用和税收政策频繁地调整、修补），双主体税制未形成实际效果，更削弱了税收的调节功能。近年来为了配合积极财政政策的实施，现行税制更是被撕扯得疮孔丛生、又被缝补得补丁层层。比如，应当及时调整的消费税，却为了要保证收入而未得到及时调整。因此，扩大需求，刺激消费、投资和外贸以拉动经济增长，应成为下一阶段税收政策的主旨之一。
　　（三）税制时弊
　　1.税种配置不能互补形成完整性，重复征税和税源遗漏同时存在。流转税中增值税与营业税并列，在征税范围上存在交叉和重叠，界限不清；所得税中企业所得税和个人所得税不能区分法人与个人所得而存在重复征税；许多税种未能及时立制开征，如遗产税和赠与税、环境保护税、社会保障税等，导致税源遗漏。
　　2.税收法规的严密性不足。主要表现在：增值税因税制要素配置不当而未能形成有效的内控机制；所得税制更是受到多重原则甚至非税收原则（如保护国有资产不流失）主导，不仅企业所得税内外两套税制未能统一、税制结构不合理，而且纳税人界定不明确、税基不规范、特别是混乱的税收优惠使税制繁琐零乱缺乏严密性；其他税种如房地产方面的税制也同样缺乏统一和规范，损失了公平和效率。
　　3.税收管理体制不规范。1994年建立的分税制，主旨在于提高中央的收入比重，而且是在承认地方既得利益的基础上进行的。这导致税权的划分未能充分体现税收的公平和效率原则，也没有理顺各级政府间的财政分配关系。由此引发了政府间的税收竞争，竞争使得政府收入渠道混乱，形成了以“费”挤税、甚至“费”大于税的局面。不仅地区间政府财力差距拉大、苦乐不均，而且宏观税费负担居高不下，超越了经济的承受能力，制约着经济的发展和区域间均衡增长，税收的公平和效率原则失去作用。从现行税制的缺陷看，税制改革不仅要合理配置税种、税制要素，规范税收管理体制，而且应该从整体上进行税制改革，即全面地进行税费改革。
　　三、税制改革实施路径
　　为了适应已经发生重大变化的经济体制、社会经济环境和国际经济形势，促进我国经济的可持续发展和社会政治稳定，税制改革的必要性和迫切性已经凸现，我们必须与时俱进，主动顺应这一历史潮流。
　　（一）确立相对稳定的税制框架和税费改革目标　　从前面的分析我们可以得出这样的结论：下一步税制改革有必要也有可能为税收制度确立一个具有相对稳定性的基本框架。税制改革不能再像以前的改革那样仅注重税收的收入功能、只是围绕特定的社会经济目的进行。因为，社会经济环境虽然千变万化，但市场机制作为社会经济的基本机制已呈现相对稳定的运行态势。进入新时期的税制改革必须使税制在保证政府必要财力的基础上，全面体现税收的财政、公平和效率原则，充分发挥税收的财政和社会经济职能，以形成完善而健全的税制框架。　　税费改革不能只就税论税、就费论费，更不能就一税论一税、就一费论一费。通过上面的分析，并考虑世界税制改革的趋势，参照其他国家税制建设的经验，我国税制改革的主要目标应是：
　　1.降低税费总体负担，促进市场机制主导下的经济稳定增长。具体是：提高税收占GDP的比重，由此必须降低政府制度外收费所形成的负担。笔者认为，税制改革应通过规范政府收入形式使政府收费所形成的负担至少降低15个百分点；另一方面，通过税制优化提高税收占GDP的比重约10个百分点左右，使税费总体负担至少降低5个百分点。
　　2.优化税制结构，提高（纯）税收收入占GDP的比重。税制结构的优化应体现在三个方面：第一，合理配置税种结构，全面覆盖税源，消除重复征税。提升所得税的地位，实现双主体税制的实际效用。第二，严密配置税制要素，形成有效的税制内控机制。第三，科学划分税权，合理划分收入，完善财政体制。
　　（二）优化税制结构的方案设计　　在流转税方面，要建立以增值税为主、消费税为辅加关税的流转税结构，逐步扩大增值税的征税范围，改变增值税与营业税并列、征税范围交叉、重复征税的状态。改生产型增值税为消费型增值税（基于我国有很多企业为职工提供消费性资产的现实，消费型增值税应剔除消费性资产的抵扣），降低增值税所占份额，增值税损失的份额由所得税和开征的新税填补。尽力避免流转税的税收减免优惠，特别是增值税的税收减免优惠，以稳定收入和形成增值税的内控机制。基本要求应达到：增值税税制保持稳定，消费税适时调整，关税与国际惯例相适应。　　在所得税方面，要统一内外资企业所得税，并改为法人所得税，与个人所得税并列，以明确界定纳税人、规范两税税基、消除重复征税。法人所得税税基确认应强化税法原则，保证税基不受侵蚀，但税基的确认应符合市场经营的规律，特

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