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“两法合并”中的三个重要问题(四)

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毕业论文范文题目：“两法合并”中的三个重要问题(四)，论文范文关键词：“两法合并”中的三个重要问题(四)
“两法合并”中的三个重要问题(四)毕业论文范文介绍开始：
复杂化，在具体的税收征管中经常难以划分是属于国税机关管征的还是地税机关管征的，从而引起不必要的矛盾。（2）强化了企业对政府的依附性，加大了政府干预企业的可能性，弱化了企业所得税的宏观调控功能。（3）阻碍了企业跨地区、跨所有制、跨隶属关系的兼并、重组和改组以及资产的合理流动，不利于现代企业制度的建立。在统一企业所得税制的改革中，要正确处理好中央与地方之间的分配关系，并充分考虑地方财政的困难和地方的税收利益。　　当前一种主流观点认为，应将统一后的企业所得税改为真正的中央与地方共享税。共享的方式是采取分率式共享，即企业所得税在统一税基的基础上，分别由国家税务局和地方税务局按分享税率征收管理，收入分别入中央金库和地方金库，其中，税基由国家税务局确定。对此，笔者持不同意见，认为，统一后的企业所得税应该作为地方税，全部划归地税机关征收，理由如下：
　　（一）我国的经济效益不高，企业所得税税源还相当弱小，中央与地方共享没有实际意义　　一般地说，只有当经济比较发达，所得税的地位和规模达到相当的水平时，即只有当所得税成为税收的主体或者与流转税一起成为税收的双主体时，中央与地方进行所得税分权，并分别征收中央所得税和地方所得税才具有现实的意义。而我国现实的情况是，以增值税为主的流转税是税收的主体，所得税所占的比重不足20%，随着我国加入WTO，这种情况还会更加突出。因此，在我国，中央与地方一起分享企业所得税没有实际意义，只会增加税务机关的管理成本和纳税人的奉行成本。
　　（二）我国的税务管理水平还较低，不宜实行中央与地方分率分享和单独征收　　一般地说，实行中央与地方分率分享和单独征收，会因税基计算和对同一税收业务中央与地方的规定等许多方面的不一致而使纳税人无所适从，增加纳税人纳税申报的难度。还有，分率分享、单独征收的企业所得税在中央与地方之间存在一个税基协调的问题，如中央的税款和公债利息能否在计征地方企业所得税的税基中扣除；同样地，地方的税款和公债利息能否在计征中央企业所得税的税基中扣除等等。若允许扣除，又将面临比较复杂的计算技术。此外，若中央与地方在各自的企业所得税税基中都不排除对方的税款，就会造成以一种税额作另一种税的税基，给纳税人一种税上加税的强烈感觉。因此，分率分享、单独征收一般适合于发达国家的税务管理水平。我国的税务管理水平目前仍然较低且很不平衡，不适宜采用需要较高管理水平的企业所得税分率分享、单独征收办法。
　　（三）企业所得税主要以效率为目标，调节收入分配功能不强，完全可以由地方政府征收管理，成为地方的税种　　企业作为市场经济生产经营活动的主体，市场对其的要求是优胜劣汰，进而促进整个社会经济效率的提高。因此，政府对企业的要求就是以效率为目标，对企业征收的企业所得税也主要以效率为目标，调节收入分配差异不是企业所得税的主要任务。还有，从税种本身来说，企业所得税对收入分配的调节功能不强，不如遗产税、社会保障税和个人所得税有效。所以，中央希望通过与地方分享企业所得税来调节收入分配意义不大，企业所得税完全可以单独由地方征收管理，成为地方的税种。
　　（四）我国目前地方财政困难重重，地方税一直没有主体税种，把统一后的企业所得税划归地税机关征收，作为地方税的主体税种，有利于完善地方税体系，稳定地方税的收入水平，保证地方税收可持续发展，缓解地方财政的困难　　1994年的分税制改革是一种中央拿大头、地方拿小头的改革。而且之后中央制定出台了一系列税收政策，增加了中央财政收入，减少了地方财政收入。经过这几年的发展，地方税收增长日益乏力，税源萎缩现象日益严重。而中央税收增长迅速，2000年增幅达到28.9%，远高于地方税收15%的增长幅度。中央税收占全国税收收入的比重2000年已达到59%，基本实现了中央税收收入比重60%的目标。地方税收增长日益滞后于中央税收的增长，导致地方财政日益困难，并出现了诸多不良的后果：（1）地方财政尤其是县乡财政“空壳”现象严重，困难重重，“一要吃饭，二要建设”的理财原则难以为继，政府债务负担沉重，孕育着潜在的财政风险和政府危机。（2）地方税收任务层层加码，地方收费现象难以禁止。“竭泽而渔”、“杀鸡取卵”现象时有发生。（3）严重挫伤了地方政府发展经济的积极性，影响了地方经济乃至整个国民经济的良性发展。为了调动中央与地方两个积极性，建议把统一后的企业所得税作为地方税的主体税种，划归地税机关征收，一方面可以完善地方税体系，稳定地方税的收入水平，保证地方税收可持续发展；另一方面可以缓解地方财政的困难。若简单地把企业所得税作为中央与地方的共享税，将会严重挫伤地方理财的积极性，地方财政将更加困难，地方经济乃至整个国民经济将无法实现良性发展。
　　主要参考资料：
　　（1）中国国际税收研究会《中国加入W

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