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个税改革：如何凸显公平、合理(三)

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毕业论文范文题目：个税改革：如何凸显公平、合理(三)，论文范文关键词：个税改革：如何凸显公平、合理(三)
个税改革：如何凸显公平、合理(三)毕业论文范文介绍开始：
所得额超过3000元至10000元的部分，税率为20％；月应纳税所得额超过10000元至50000元的部分，税率为30％；月应纳税所得额超过50000元的部分，税率为40％。另外，对月所得超过70000元的部分，可视具体情况加成征收，以强化对高收入的调节作用。　　三、优化税制降低税率　　个人所得税诞生于1799年的英国，迄今已经历了两个世纪的发展和完善过程。我国的个人所得税是为适应市场经济发展的要求，于1980年起逐步形成、发展起来的。随着生产力的发展和经济体制改革的深化，特别是我国社会主义市场经济体制的逐步建立，人们的收入形式、收入结构、收入水平都发生了很大的变化，进一步改革势在必行。
　　1、分类所得税制税负不公　　首先，现行的税制将收入分成11类，按不同的税率征税，由于纳税人收入来源不同，征缴的次数不同，往往会存在收入多的纳税人缴纳的税少，收入少的纳税人缴纳的税多的现象。随着经济的发展和个人收入来源的多样化，这种课税模式将显得更加不公平。其次，由于同样收入的纳税人负担不同，而费用扣除额相同，造成收入相同但负担不同的人缴纳相同的税。第三，与开始实行起征点800元的20多年前相比，物价上涨了不少，而个人所得税起征点没有改，等于变相扩大了个人所得税的征收面，实际上是加重了低收入群体的纳税负担。这与税收调节收入分配的作用相违背。
　　2、累进税率级次过多税负偏高
　　首先是税率适用项目划分不科学。对工薪实行九级超额累进税率，最高税率为45％，与世界各国相比，这一税率偏高。这一方面会增加纳税人偷漏税的动机，另一方面45％的税率在现实中极少运用，有其名而无其实。工薪所得适用的累进税率级数过多，计算起来也特别繁琐，增加税收成本，也体现不出对高收入者的征税调节。其次是勤劳所得高收入者与非勤劳所得高收入者之间出现实际税率倒挂，是对勤劳所得的不公平。例如：当工薪所得大于2700元时，其实际税负高于劳酬所得、特许权使用费、稿酬所得和财产租赁所得，这显然对工薪高收入者不公平，也容易引起纳税人对税法的抵触情绪。再次是税前费用扣除项目过于简单，既没有充分考虑家庭人口的数量、赡养人口的多少，抚养未成年子女的人数，也没有充分考虑由于住房制度改革和社会保障制度改革之后个人负担相应费用的差异，造成薪金收入相同的不同家庭的生活水平相差很远，不符合量能负担原则。
　　纳税主体的设置不符合家庭是最基本经济单位的现实　　以个人作为纳税的基本单位没有考虑纳税人的家庭状况，不符合家庭是最基本的经济单位这一现实情况。会出现相同收入的家庭纳税不同的情况，比如A、B两个家庭，A家庭中夫妻两人每人每月工资为800元，共计1600元，都不必纳税；而B家庭中，丈夫每月工薪收入为1200元，妻子每月收入为400，也是共计1600元，但丈夫必须交纳个人所得税为（1200－800）×5％＝20元。这显然有失公平。
　　3、起征点应在2000元－4000元间　　据调查，对于个人所得税起征点定在多少最为合适的问题，近八成的被调查者认为应该提高至2000元－4000元间。我认为，由于广东经济发达，生活水平高，建议起征点定为4000元。
　　4、将分类税制过渡到分类综合税制　　税制模式一般有三种类型：分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制。这三种类型各有优缺点。针对我国国情，当前应将现行的分类税制过渡到分类综合税制。应将利息、股息、红利所得、特许权使用费所得、财产转让所得、财产租赁所得、劳务报酬所得、稿酬所得、其他所得、偶然所得等应税项目实行分项征收，而将工资、薪金所得，个体工商户的生产（经营）所得和对企事业单位承包承租经营所得，采取按月分项扣除和分项预征后，年终再汇算清缴。
　　5、进一步统一简化和降低税率　　一是合并两个超额累进税率，把工薪所得和个体工商户生产经营所得，企事业单位承包、承租经营所得并为统一的超额累进税率，并减少累进级次，降低最高边际税率，将税率分为5％、10％、20％、30％、35％五级。二是分类所得项目仍按20％的比例税率征税。三是对劳动所得在扣除费用后，每月先按5％或10％税率预缴，年末再汇算清缴，避免税负不公平和偷、逃、避税行为

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