【摘要】在现代企业制度和市场条件下,防范资金风险,加强资金管理,构建科学的资金管理秩序,提高资金运营效率,是企业财务管理的核心所在,也是企业在竞争中获胜并保持可持续发展的关键因素。
　　【关键词】资金风险 资金管理 内部控制 财务管理
　　
　　一、企业资金管理的主要内容
　　
　　资金管理是企业管理的重中之重。在管理实务中,企业资金管理重在对资金安全、资金配置、资金使用效率实施管理。
　　(一)资金安全
　　企业资金管理其他任何方面的正常运行均建立于资金安全基础之上,资金安全保障机制是促使资金管理有效运转的前提。构建企业资金安全保障机制,树立安全防范意识是首要条件,对资金使用全过程进行严格控制,以完善的审批授权制度、授信制度、复核制度、结算制度、盘点制度等密切监管企业资金进出、调动、内部周转等情况,以合理性资金保障制度保证企业资金安全使用。资金安全保障机制是基础性条件,对此机制实时监测是确保企业资金安全的关键。常见的实时监测手段有:定期不定期组织实物盘点,定期不定期抽查各项安全制度实施情况,实时监控安全保障机制运行状况,充分利用网络信息技术对每一笔资金流向实时监督,有效对比、分析企业价格成本的相关资料。
　　(二)资金配置
　　资源合理配置,才能最大程度上发挥其效率。对企业而言,如何合理、最优地配置资金资源,是筹资、投资的关键所在。首先,在会计报表中分项列明流动资金和固定资金的分配比例,在企业会计信息真实无误的前提下,如实反映出企业资金实际占用情况,以及时发现企业资金在设备、原料、成品、应收账款等方面的不良分散现状,比如仓库中积压大量未处理的物品、应收账款出现呆坏账;再如固定资产中低效资产、闲置资产、无效资产较多。其次,以比较法评价资金占用合理性,就资金运用效率这一方面,选取企业历史数据和同类企业数据,通过对比分析,发现资金配置问题并予以调整,使企业资金运用效率得到提高、资源配置趋于合理。最后,正确分析评价企业资金配置状况,尤其要抓住关键环节,将资金配置和企业目标、增值链、发展薄弱环节相结合,以资金使用效率和效益为导向,把有限的资金置于最能提高企业经济效益的项目上。
　　(三)资金使用效率
　　资金合理配置是企业资金管理的一种重要手段,提高资金使用效率则是企业资金管理的真正目的,其要求企业降低资金用量、强化资金流动性管理、提高资金获利能力。在实际操作过程中,企业主要通过以下方式提高资金使用效率:
　　注重改进产品设计、改善采购链管理、加强生产管理等事宜,降低企业各项成本、费用支出,使资金使用效率达到倍增效果;降低流动资金中存货资金占用量,减少企业为存货承担的储存费用及可能的降价风险,以零库存为最高目标,尽可能压缩库存,加速资金周转;在目前社会信用体系欠佳的市场环境下,企业一方面要压缩应收账款,另一方面要加强应收账款管理、提高产品生产质量、健全企业信用管理体系,减少呆坏账的发生,降低应收账款过多、资金占用量过大将对企业利润造成的不利影响;在交易实现过程中,选取银行等渠道结算方式,加速资金结算、减少结算资金占用额,提高资金使用效率;对生产计划、工艺安排进行合理而周密的编制,避免资金在生产过程中停滞,以此压缩生产资金占用量;结合企业产业特点,尽量压缩不必要的固定资产,以免造成闲置,特别要强化资金投资方向管理,做足投资前期市场调查和分析工作,提高固定资产利用率。
　　
　　二、企业资金实现科学管理的有效途径
　　
　　(一)强化资金集中管理
　　从现代经济发展对企业运营的要求来看,财务资金统一集中管理是一种必然。企业资金集中管理模式主要有现金集合库模式、集中监控模式和预算驱动拨款模式,不同的管理模式适用于不同的行业。在管理实践过程中,无论采取哪种模式,企业均应做到资金有效平衡和资本结构优化、资金占用目标和过程管理、资金信息化管理和业务流程的相互结合,其具体包括:
　　1.资金管理信息化
　　在全面实施会计电算化的基础上,以先进的网络技术管理资金,主观上减少诸多人为因素。通过统一计算机平台、统一信息编码,实现资金的统一管理和监督,以及财务系统和销售、生产等其他系统的信息集成和数据共享,并且以资金管理为中心,建立企业内部信息管理系统,推进计算机网络技术在企业中的应用以及企业财务与业务的一体化发展。
　　2.建立资金结算中心
　　多头开户、资金账外循环,是企业资金管理中亟待解决的问题。建立资金结算中心,完善结算中心制度,是对企业内部资金集中管理、统一调度和强化监控的有效手段。将企业的资金置于严密监管之下,保证资金管理的集中统一,规避企业遭遇不必要的财务风险和经营困境。
　　3.统一资金过程控制
　　对企业资金运行全过程实行统一控制,以有效提高资金使用效益。在资金目标设置上,必须将年度资金占用预算指标和经济责任制考核指标相连;在资金流转过程中,对资金预算跟踪考核,从物资采购、存货盘点、产成品销售等各个环节入手,对资金进行过程控制和管理;引进外资时,重视外资风险防范和管理,积极采取各种形式化解外债风险。
　　(二)推行全面预算管理
　　预算是一种控制机制和制度化程序,企业进行监督、控制、审计、考核活动时均以此为基本依据;全面预算即所有以货币及其他数量形式反映出的关于企业未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明;全面预算管理则是通过统筹组织,确定预期控制结果,并对其分解、分配、监督、控制、评价的制度化管理,其旨在对企业生产经营全过程实施预算编制、分析、考核,以便将生产经营各个环节所有的资金收支均纳入严格预算管理体系内。全面预算管理的核心是企业资金预算管理,具体应做好3个方面工作:
　　1.融资活动资金预算
　　融资预算指的是企业选定最优投资方案后,除去自有资金额,选取较低融资方案融通资金的预算。融资政策的有效性表现为其要求企业从负债资本的内部期限结构角度入手,强化企业资金的管理水平。融资预算管理强调形成流动资产和流动负债、长期资产和长期负债间的结构对应性与相关性的融资策略。
　　2.投资活动资金预算
　　企业通过有效投资扩大自身规模、获取更多盈利,长期投资和短期投资是常见的两种投资类型。长期投资能增加企业发展潜力,但因资金使用期较长、使用额较大,其属于投资回报期较长的资金支出,企业进行长期投资时,须首先以净现值等指标判断投资项目的可行性,并按照企业年度自有资金量和较低的融资成本,计算出年度投资资金支出预算。短期投资牵涉到长期规模既定状态下的短期资产存量收益问题,即在未选定有效的长期投资计划情况下,企业选取风险低、收益高的投资方案,盘活存量资金,获取较好收益。
　　3.经营活动资金预算
　　经营活动资金预算主要是对经营收入和经营支出做出的预算。经营收入常见为企业进行产品、劳务交易及出租资产时取得的资金流入,年度经营收入反映企业年度收入的资金规模,月度经营收入则反映资金流入的大致时间。经营支出是指企业经营活动过程中所有的资金支出,它和经营收入间的差额反映出企业选择投资项目时所能提供的自有资金规模,月度经营支出与月度经营收入间的差额则便于企业制定、调整投融资计划,以提高资金运营效益、降低成本费用支出。
　　 　(三)加强资金内部控制
　　防范资金风险,强化资金管理,必须建立健全企业内部控制制度,从组织上、制度上保证资金内控的有效性和资金经营效率,同时实施动态管理,提高会计信息准确性,使资金信息更加有效地服务于资金管理体系。
　　1.重视现金管理
　　控制现金流量是实施资金内控的重要手段。为避免资金体外循环,企业应加强现金管理,采取相应措施统一调配、管理现有资金,比如严格预算管理、收支两条线、对各部门实行备用金制等。
　　2.注重产存量管理
　　产存量管理的目的在于加速资金周转,其包括对企业存货、银行存款、应收账款、固定资产等实行的管理。存货管理主要是确定材料储备,以合理的存货计价方法解决产品和产成品资金存量问题,尽量减少存货资金占用量;银行存款管理重在处理现金余额与银行存款的分配,既要保证资金投放安全,又要防止银行存款长期闲置,最大限度地发挥流动资金与银行存款的作用;应收账款管理须及时催收应收账款,加快现金回流,减少和控制坏账比例,合理计提应收账款的坏账准备金;固定资产管理首先要确定固定资产需要量,对其合理配置,并以最佳的折旧方法及时处理多余固定资产。
　　3.实施利润分配管理
　　资金内部控制还须对企业利润进行合理性分配。根据国家相关法律法规,企业利润分配应依法执行;利润分配应兼顾各方利益,在分配净利润时,企业应统筹兼顾,确保投资者、职工及企业自身等全面的合法权益;坚持分配与积累并重、投资与收益对等的原则,除了按规定提取法定盈余公积金外,企业可适当保留一定的利润额,来扩大再生产、增加所有者回报、增强企业抗风险能力,同时本着“谁投资谁受益”、平等一致的原则,按投资方的投资额安排利润的分配方式。
　　4.完善内控制度体系
　　一套完善的内控制度体系应包括对资金的事前防范、事中控制和事后监督。事前防范即应建立健全科学的财务控制体系和相应的规章制度,尤其要做到资金统一核算、财务人员集中管理、财务分析评价体系科学完善。事中控制是为了确保企业资金的安全性、合法性、完整性和效益性,在具体操作过程中,通过账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制、岗位分离控制等方式,实现现金、银行存款、其他货币资金、应收及应付票据等企业资金的安全;资金合法性控制主要以严格的授权审批、支付制度,保证各项支付业务的合规合法,同时以严密的内部审计监督方法,及时发现并纠正不合法的资金收付行为;资金完整性控制即按规定把所有业务的资金收支均计入相关账户,这需要控制发票、收据、账单、物料、业务量、往来账务等;货币资金效益控制则通过优化资金结构、制定科学的信用政策、加强资金使用管理,高效持有和使用资金,实现企业价值最大化。事后监督主要是企业内部审计监督部门,在每个会计期间或每项重大经济活动完成后,对涉及到的经济业务活动进行审计,以及时发现内控漏洞并予以调整,更好地实施资金管理措施。
　　
　　四、结语
　　
　　资金即流通中价值的一种货币表现。在市场经济环境下,资金是企业从事各项经济活动的基本要素,更是企业谋求长远发展的必要条件,其运转状况直接反映出企业资源配置的数量和质量,以及企业自身的资本构成和产权关系。这决定了在经营活动全过程中,企业从最初的筹资投资,到日常生产经营,再到利润分配,始终以资金为纽带,资金流量指标也随之成为衡量企业信誉、价值和发展潜力的重要砝码。基于此,企业经营管理者应致力于构建科学、有效的资金管理秩序,增强现金流量意识,合理进行筹资和投资活动,善于利用先进的计算机信息技术,为企业防范资金风险、强化资金管理提供有力保障,最大程度地提升企业竞争力。
　　
　　主要参考文献:
　　[1]冯芝华.加强会计内控风险排查 防范资金风险.青海金融,2008(12).
　　[2]杨进.资金集中管理趋势与模式分析.华北电力财务与审计,2007(2).
　　[3]董平.中小企业资金管理初探.内蒙古电大学刊,2008(9).

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