现行个人所得税存在的问题及发展和完善

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现行个人所得税存在的问题及发展和完善(二)

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毕业论文范文题目：现行个人所得税存在的问题及发展和完善(二)，论文范文关键词：现行个人所得税存在的问题及发展和完善(二)
现行个人所得税存在的问题及发展和完善(二)毕业论文范文介绍开始：
（四）税收征收环境欠佳　　第一，依法纳税意识薄弱。受历史习惯、道德观念和文化传统等多方面因素的影响，我国大多数人根本没有纳税的意识。随着经济体制改革的深化，社会价值取向被一些负面伦理道德因素所误导，社会上一部分人把能偷逃税视作一种“能力”的体现。由于个人所得税属直接税，税负不能转嫁，纳税人纳税后必然导致其收入的直接减少，而纳税人偷逃税被发现后对其处罚的力度却很轻，于是，在目前各种征管措施不到位、风险成本较低、社会评价体系缺失的前提下，人们受经济利益驱动，强化了为维护自身私利而偷逃税的动机和行为，客观上加大了税收征管与自觉纳税之间的距离。据税务部门的一份资料报告，在北京市常住的外国人中，主动申报纳税的占80％，而应征个人所得税的中国公民，主动申报纳税的仅为10％。此外，现阶段纳税人缴纳个税没有完税证明，纳税多少与纳税人的养老、医疗、住房、教育、失业、赡养等社会保障和社会福利没有联系，这也是公民主动纳税意识不强、纳税积极性不高、偷逃税现象严重的一个原因。　　第二，社会评价体系存在偏差。个人所得税偷逃的另一个重要原因就是社会评价体系有问题。国外税务部门建立有一套完整的纳税人诚信评价制度和诚信纳税制度，只要你有偷逃税行为，就在电脑里纪录在案，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视，个人信用受到极大的质疑。而目前我国缺乏一套纳税人诚信评价制度和诚信纳税制度。社会和个人不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，而不与你交往或交易。评价体系存在严重的偏差导致纳税人偷逃税款严重，加剧税负不公，收入差距不断扩大。　　构建社会主义和谐社会，是党中央从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发提出的一项重大历史任务。其在收入分配领域，个人所得税的收入再分配职能对调节社会收入差距至关重要，因此保证个人所得税的税收公平对构建社会主义和谐社会具有积极的意义。针对目前个人所得税制存在公平缺失的弊端，进一步完善个人所得税已势在必行。西方发达国家在此方面做了许多有益的探索，其经验值得我们借鉴。我们应结合自己的国情，深化个人所得税制度改革，充分发挥个人所得税的收入分配调节作用，以缓解收入差距扩大，体现社会的公平、公正。
三、发展和完善我国个人所得税的思路
从充分发挥个人所得税筹集财政收入,调节收入分配,促进经济稳定增长的角度出发,我国应改革和完善个人所得税制,并逐步将个人所得税的收入比重由目前的不到4%提高至10%—20%,以达到发展中国家的一般水平。
(一)改现行分类所得税制为综合所得税制,并实行按年计征。
分类所得税是按税法列举的各项收入课征。其优点在于可以广泛采用源泉法,控制税源,防止税款逃漏,课征简便,并便于区分不同所得规定不同税率。但随着经济的发展,公民收入来源愈来愈广泛,客观上已不可能将有的收入逐项列入税收法规;同时由于分类所得税是按课税客体的税源分别课征,不能测定纳税人的负税能力,还带来纳税人通过收入分计等手段逃避税收,导致税负不公等问题。而综合所得税是按所得主体的全部收入综合计征,应纳税额的多少与纳税人纯收入水平紧密联系,能适应纳税人的纳税能力,较分类所得税更符合公平原则。所以,综合所得税制必然取代分类所得税制,这种变化是经济发展,税制由不成熟趋向成熟的必然结果。西方发达国家如英、德、美、法等亦经历了由分类所得税向综合所得税转化的过程。我国应改现行分类所得税为综合所得税,并实行按年计征。若改革一步到位有困难,可采取先实行分类综合所得税制,待时机成熟再行综合所得税制。
综合所得税的税基原则上应覆盖个人的全部收入。因此,需合理界定个人的课税所得。笔者认为:综合所得税的课税所得应包括一定期间(一个纳税年度)内所获得的一切经济利益,而不问其来源、方式,是货币所得或实物所得、是经常所得或偶然所得、是合法所得或非法所得,只要是能够增加一定期间内纳税人纳税能力的,均应包括在个人课税所得之中。这样做至少有以下几点好处:一是纳税人无法通过收入分计以逃避税收;二是税务机关不须对纳税人的每项所得分析是何种所得,或其是否合法,便于征管,并节省税收成本;三人收入来源、方式发生变化时,政府可不需修改税法就能及时捕捉到新的个人所得税课税对象。
(二)要建立主要向高收入者和富裕家庭课税的个人所得税制,对低收入人家庭免税或课以低税,充分发挥税收调节收入分配的作用。
1 合理确定个人所得税费用扣除标准
个人所得税纳税单位应以家庭为主,而不是个人为主。家庭是社会的基本单位。个人所得税的税基应是减除为了取得收入的费用和生计费用之后的可税所得,即仅对能反映个人纳税能力的纯所得部分课税。因此,在归集个人计税总所得收入之后,必须从总所得收入中扣除不能反映其纳税能力的成本费用及生计费用。我国个人所得税费用扣除额偏低,又长期没有随收入和物价提高而调整。这造成了两种与税收征管效率原则相违背的现象,一是使更多的有收入的个人都在所得税征管范围之内,增加了征管对象的数量和征管成本,影响了征管效率;二是对低收入征税,妨碍了税收公平。因此,需要提高个人所得税的费用扣除标准,充分考虑纳税人在赡(抚)养以及教育、住房、医疗、保险等方面的扣除额,并根据通货膨胀情况进行指数化调整,以减少对低收入阶层的课税,有利提高征管效率,同时,严格个人所得税减免项目,防止税源流失。
2 降低个人所得税边际税率,减少税率档次
目前我国对工资薪金实行九级超额累进税率,最高税率为45%,与世界各国相比,这一税率偏高。一方面会增强纳税人偷漏税的动机;另一方面由于45%的税率在现实中极少运用,这一税率只起象征性的作用,有其名而无其实。应重新设计个人所得税税率结构,应实行“少档次、低税率”的累进税率模式。在提高个人所得税费用扣除标准的基础上,维持现行低税率(5%)部分,则各类所得之低所得纳税人应该都可以接受;在高税率部分,将45%向下调降至40%或35%(各中高档税率相应调低),则可构建一组由5%至35%或40%之间的累进税率。税率档次设计以六级左右为宜。
(三)加强税收征管,建立以源泉扣缴和纳税人自我申报制度相结合的征管方式,并明确代扣代缴义务人的法律责任。
据专家测算,我国现行个人所得税的流失率在50%以上。因此,在完善个人所得税制的同时,强化税收征管,确保应收尽收,是提高个人所得税收入比重,充分发挥个人所得税功能作用的关键。建议在改分类所得税为综合所得税的基础上,对各类所得实行逐项扣缴,年度综合申报纳税的办法,以有利税务机关对税源的及时监控。纳税人多缴税,则退税;少缴税,则补税。同时加快存款实名制的实施进度,逐步实行收入支付信用化,推动隐性收入显性化,并加快征管手段的现化建设,以促进个人所得税的有效征收。
(四)开征遗产税筹配套性税种。
(五)应改个人所得税为中央税。一是现行个人所得税划为地方税,与“国际建行做法”不一致,一个人可能在全国各地有各种所得,由各地方政府征收,这有许多不便;二是个人所得税的筹集收入功能可增加中央财政收入,有利增强中央宏观调控能力。
(六)借鉴国际经验,采取必要措施(如实行归集抵免制),解决企业所得税和个人所得税的重叠征税问题,以合理减轻纳税人负担。

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