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进一步推进依法治税的几点思考
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毕业论文范文题目:
进一步推进依法治税的几点思考
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进一步推进依法治税的几点思考
进一步推进依法治税的几点思考毕业论文范文介绍开始:
XCLW105228 进一步推进依法治税的几点思考
税收在国家经济建设中的重要地位,推进依法治税对于整个税收事业的促进作用,当前依法治税工作中还存在许多困难,还存在许多不和谐的因素。
当前进一步推进依法治税存在的主要问题
1、是税收立法滞后,与社会主义市场经济的发展不相适应。
2、是税收主体交叉,税收政策的执行难以统一
3、是税收优惠政策不完善,致使实际工作难以操作。
4、是综合治税强度小,使得执法合力大打折扣,
5、是地方政府对国、地税需求不等,难以营造公平的治税环境。
二、对存在问题的原因分析
1、税收立法处于虚置和弱化地位
2、税制本身缺陷和缺乏信息共享机制
3、税收优惠与税收受益原则相背离。。
4、缺乏法律制约导致部门协作配合不力
5、分税制财政体制使得地方政府对地税部门的依赖性加大。
推进依法治税的几点建议
1、完善税收立法,保证有法可依
2、深化税制改革,实现信息共享
3、明确法律责任,建立保障机制。
4、深化体制改革,减少政府干预
内 容 摘 要
税是税务机关的立身之本,是整个税收工作的灵魂。税务机关加强依法治税,既是一项基础性工程,更是一项落实依法治国方略的根本措施。近几年来,物别是2001年全国税务系统依法治税工作会议后,税务机关依法治税工作取得了明显成效,各级税务机关依法治税意识不断强化,税务基层执法人员的政策业务的技能不断提高,税收执法的规范程度得到显著增强。但与新形势下全面推进依法治税的各项要求相比,还有一定差距。
进一步推进依法治税存在的主要问题
对存在问题的原因分析
推进依法治税的几点建议
进一步推进依法治税的几点思考
税是税务机关的立身之本,是整个税收工作的灵魂。税务机关加强依法治税,既是一项基础性工程,更是一项落实依法治国方略的根本措施。近几年来,物别是2001年全国税务系统依法治税工作会议后,税务机关依法治税工作取得了明显成效,各级税务机关依法治税意识不断强化,税务基层执法人员的政策业务的技能不断提高,税收执法的规范程度得到显著增强。但与新形势下全面推进依法治税的各项要求相比,还有一定差距。
当前进一步推进依法治税存在的主要问题
一是税收立法滞后,与社会主义市场经济的发展不相适应。一方面表现为立法层次低。在现行税法体系中,除个人所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法及税收征管法是由全国人大及其常委会制定的以外,绝大多数还停留在暂行条例、暂行办法等较低层次的法规上,这些法规和规章处于经常增补、修改和变动之中,显得刚性不足、柔性有加,既缺乏税法的严肃性又不具执法的稳定性。另一方面,一些已经明显落后于时代的税收法律法规没有及时废止。以地方税制为例,现行的13个税种中除营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税外,其余8个税种都是计划经济的产物,已不能适应市场经济的发展,致使地方税收的税收工作越来越难,地方税源受限,地方财政依法稳定增长难以保证。
二是税收主体交叉,税收政策的执行难以统一。国、地税部门在某些税种存在同时管理的现象,这种征管主体的交叉使得税收政策的执行难以统一,在企业所得税管理方面尤为突出。《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号下发后,国、地税部门都是企业所得税的征收管理机关,而征管对象的划分却不按企业性质、类别,而是按工商注册登记时间,这就意味着相同性质、类型的企业,将归属不同的税务机关管理,这从客观上为税收不平衡创造了条件。一是两部门对政策理解程度不同、计算方法不同,都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果;二是两部门生疏管理图谋规范管理程度不同,势必会造成同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“畸轻畸重”的问题。征管主体的交叉还导致纳税人的纳税成本增加,国、地税两个机关共征管,使纳税人产生重复纳税疑惑。
三是税收优惠政策不完善,致使实际工作难以操作。当前实施的部分税收优惠政策由于制定时考虑欠周全,带来实际工作难以操作,这在福利企业和下岗再就业税收优惠政策上表现尤为明显。福利企业的优惠政策其目的是体现国家对残疾人的关怀,但由于认定福利企业的前置关口不在税务机关,加上优惠政策条件诱人,致使许多假福利企业出现造成税负不公。目前绝大多数福利企业对享受的税收优惠没有增加残疾职工的福利待遇,落实相关的保障措施,不能体现优惠政策的初衷。下岗再就业优惠政策文件就近20个,带来基层操作难度大。
四是综合治税强度小,使得执法合力大打折扣,全面推进依法治税,部门之间的配合和协作非常重要。而目前现状是:税务机关独立执法的力度弱强度不够,需要相关部门的协作与配合,而政府相关部门对税收执法配合不到位或协助不力,有关部门讲条件,司法部门要经济支持,工商、公安等部门不理不睬等情况时有发生。在“依法治税”的口号下税务机关实际上是孤军奋战,税法的严肃性和权威性得不到充分发挥,起不到震慑的效果。有关经济管理部门对涉税减免等前置环节资格认定的随意性,也加大了税收的不公平性。如对下岗、失业优惠证的办理上,相关部门对个别在岗的、内退的、已在规定的时间以前经营的、处于领取失业金期间实现就业的等不符合条件的人员也予以办理优惠证,形成了优惠证满天飞。
五是地方政府对国、地税需求不等,难以营造公平的治税环境。地方政府由于对于国税收入理解的偏差和利益的驱使,对于国税工作采取不支持甚至于大力干预的现象,导致国税工作开展难度大,执法力度被弱化。目前由于各地都在调整产业结构,大力发展第三产业。使得地方税收收入比中央税收收入更有潜力,加上许多地方政府委托地税部门代收基金费,使得地方政府十分重视地税部门的工作,但同时也加大了地税部门的政策压力。一方面,地方政府为了拉动经济的发展,往往出台一些与税收相悖的政策规定,或者变相干预地税部门正常执法与工作;另一方面,为了可用财力的增加,超常规加大征收任务,这无疑加大了地税部门的工作压力,就纳税人而言,国、地税两部门之间可能会形成不公平的治税环境。
二、对存在问题的原因分析
(一)税收立法处于虚置和弱化地位。现行的税法体系制定模式是由全国人大及其常委会制定税法,由国务院制定税收行政法规,并受全国人大及其常委会委托制定各种税的暂行条例,由财政部和国家税务总局根据税法、税收暂行条例和行政法规,制定税收实施细则和规章的中央税收立法权横向划分复合模式。实际上,我国授权立法的比重很大,不符合税收法律原则,使得税收立法层次较低,简洁的权威性和严肃性被降低。另外,财税机关对税收行政法规和税收法律作扩大或缩小的解释,实际上也变相分割了税收立法权。
税制本身缺陷和缺乏信息共享机制。增值税的征管范围太窄而且届定不科学不规范,增值税系引进的国外的较先进的税种,在我国真正成为了“有中国特色的增值税”,未能充分发挥增值税的功效,不能真正与国际接轨。在行业税种的划分上不够科学不够严谨,如建筑安装业和交通运输业从实施分税制后不久即展开争论,即该征收增值税还是营业税的问题,时至今日仍没有定夺。以企业所得税为例,其本身就是一个弹性较大的税种,企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性,决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性,加上现行企业所得税税收政策比较复杂,税前扣除项目操作起来弹性较大,可能引起应纳所得税额不一致;加之国、地税机关对同类型的纳税人采取不同的征收方式,企业的所得税负担可能会有不同,有的甚至很大。近年来国、地税机关都在各自进行信息化建设,但都各自为政,信息化成为了信息孤岛不能实现信息共享。由于国地税双方目前尚没有建立起税收基础信息共享机制和操作性强的协作配合的完善制度,也导致了税收政策执行的不统一。税务机关与政府各部门之间也没有形成一种具有法律责任的协作配合机制,税务机关无法确切掌握纳税人的基本信息,也没有强而有力的税收执法措施。例如目前对年收入12万以上的群体征收个人所得税,至今只有160万左右的人主动申报纳税,估计还有近600万左右的人没有主动申报纳税,对于未主动申报纳税的人税务机关无法掌握确切的证据,并对其形为加以处罚,而且就主动纳税的群体来看主要是工薪阶层,还有数量巨大的私营业主没有主动申报纳税,税务机关无法取得其收入的证据,在执法中存在刚性不足的问题,还存在部门协作不力和执法不严的问题。增强税务机关的独立执法地位,加大税务违法案件的惩治力度刻不容缓。
税收优惠与税收受益原则相背离。税收受益原则是指纳税人以从政府公共支出的受益程度的大小来分担税收政策。制定优惠政策一定使时期内对于体现大政方针,促进结构调整和经济发展、促进社会和谐稳定发挥了重要作用,但随着我国市场化程度和范围的不断提高和扩大,再加上优惠范围和品目界定上存在一定的模糊性而导致的执行时人为“擦边”因素的存在,使部分优惠政策的局限性日趋显现出来,而在一定程度上形成了税负不公。
缺乏法律制约导致部门协作配合不力。由于相关法律没有明确规定有关部门在税收执法中应承担的法律责任和义务,或者只规定了责任和义务却没有相关配套制约机制,如税收征管法中对工商等行政部门只规定了税务登记等信息传递的义务,却没有明确的法律责任。并且缺乏具体的工作机制和操作办法,这些都使得税收行政执法缺乏行政部门和其他经济管理部门的有效配合执法图谋大打折扣。
分税制财政体制使得地方政府对地税部门的依赖性加大。1994年初的分税制财政体制改革,各级地方政府财政收入主要来源于地税收入和国税收入的分成。由于第三产业的发展和征管图谋的不同,地税收入增长的幅度明显高于国税收入,其在地方可用财政收入中的比重也越来越高,而为了继续增加可用财力,这使得地方政府对地税部门的领导性和干预逐步加大,而对于国税部门的支持力度不够,甚至存在着干预性加大的趋势。
推进依法治税的几点建议
完善税收立法,保证有法可依。一是提高立法层次。尽快出台税收基本法,以全面统领税收工作,同时逐步将暂行条例、暂行办法等税收行政法规上升为税收法律,增强简洁的严肃性、权威性、稳定性;二是开征与市场经济要求相匹配,促进经济发展和调节分配不公的新税种,对现有税种该调整的调整该合并的合并,该取消的取消。
深化税制改革,实现信息共享。一是深化税制改革,减少因税制本身而形成的弹性空间;二是出台国、地税协作配合的有关制度和办法,定期进行情况通报和交换,保证合作工作的有效开展和合作效能的充分发挥;三是努力实现信息共享,建立双方信息共享平台;四是建立全社会协税护税的网络,明确各部门在协护税网络中的责任和义务。
改进优惠方式,体现政策宗旨。减免税是国家给予纳税人在政策允许的范围内一定程度的照顾,但目前急需改进优惠方式,如对福利企业和下岗再就业的优惠政策实行按人数定额减免,使执行结果最大程度地接近优惠政策的初衷。
明确法律责任,建立保障机制。加强部门协作配合,最根本的在于建立一套切实可行的法律规范,用法的形式明确各部门的权利、义务及法律责任。要建立起一套责、权、利、相结合的工作保障机制,督促相关部门认真履行职责,积极配合税务机关切实抓好社会综合治税工作的落实。改革工资薪金的支付方式,设立个人账户尽量避免现金支付。依法确立税务机关独立调查取证的权利。
深化体制改革,减少政府干预。一要深化分税制财政体制改革。逐步修改目前采用的“基数法”,完善转移支付制度,使国税收入分成比例在地方财政收入中逐步加大。二要减少地方政府干预。地方政府应从税收占GDP的比重、税收增长幅度与GDP的增长幅度等多方面,来考虑地方税源的可持续增长,而不能以支定收,避免“竭泽而渔”。减少对地税部门的干预,为进一步推进依法治税创造良好的外部环境。三要进一步增加税收支出的透明度,还纳税人一个知情权,加大公益事业的投入力度,让广大纳税人真正成为国家的主人,享受税收取之于民用之于民所带来的看得见摸得着的实惠。
参 考 文 献
《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则,《中国税务研究》,《税收指南》以及国税系统内部文件。
以上为本篇毕业论文范文
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