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对我国现行个人所得税制度的法律思考(一)
作者: (字数:8669) 浏览:
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毕业论文范文题目:
对我国现行个人所得税制度的法律思考(一)
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对我国现行个人所得税制度的法律思考(一)
对我国现行个人所得税制度的法律思考(一)毕业论文范文介绍开始:
XCLW126365 对我国现行个人所得税制度的法律思考
现行个人所得税法浅析………………………………………………………3
新标准体现了人权保护…………………………………………………4
税收立法权限集中统一…………………………………………………4
税收立法民主化…………………………………………………………4
仍采用分类型立法模式…………………………………………………5
体现人本理念……………………………………………………………5
对现行个人所得税的思考……………………………………………………5
我国现行个人所得税制…………………………………………………6
现行个人所得税存在的问题…………………………………………7
对现行个人所得税制度的一点建议………………………………………9
选择合理的税制模式……………………………………………………9
设计合理的税率结构和费用扣除标准………………………………10
完善对个税的征管……………………………………………………10
结语…………………………………………………………………………11
参考文献……………………………………………………………………13
内 容 摘 要
自2005年以来,我国先后修订颁布了《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》以及《个人所得税管理办法》和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。这一系列有关个人所得税的法律、法规和规章,正推动着我国个人所得税制的发展和完善。上述在个人所得税征管方面重点推出的新规定,旨在健全各项管理制度,完善具体征管手段,加强对高收入者的重点管理。然而,现行税制下的个人所得税并未充分发挥其应有的功能和作用,个人所得税法的修改并未从根本上解决我国经济和社会发展所面临的税制困境。因此,有必要从更深层次着眼,对我国个人所得税法进行更深入地探讨和完善。
对我国现行个人所得税制度的法律思考
我国于1980年开征个人所得税,准确地说,个人所得税800元/月的扣除标准是从1994年开始正式实施的。2005年11月全国人大常委会对《中华人民共和国个人所得税法》进行了修改;2005年12月国务院公布了新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,自2006年起,个人所得税扣除标准提高为1600元/月[1]。2007年12月29日,十届全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定,将工薪所得减除费用标准由1600元提高至2000元。自2008年3月1日起,新修订的《个人所得税法》和《实施条例》正式施行,个税减除费用标准提高至2000元。自2005年以来,我国先后修订颁布的上述一系列有关个人所得税的法律、法规和规章,正推动着我国个人所得税制的发展和完善。上述在个人所得税征管方面重点推出的新规定,旨在健全各项管理制度,完善具体征管手段,加强对高收入者的重点管理。然而,现行税制下的个人所得税并未充分发挥其应有的功能和作用,个人所得税法的修改并未从根本上解决我国经济和社会发展所面临的税制困境。因此,有必要从更深层次着眼,对我国个人所得税法进行系统修改和完善。
现行个人所得税法浅析
个人所得税是以个人所得为征税对象,并由获取所得的个人缴纳的一种税。个人所得税是各国开征比较普遍的税种,在西方发达国家,个人所得税在整个税收收入中占有比较高比重,所以具有相当高的法律地位。各个国家相继开征个人所得税主要是基于它可以有效增加财政收入,调节劳动者间的收入水平,并可以进一步促进社会公平目标的最终实现,所以倍受世界各国政府的广泛重视。2005年,全国人大通过立法听证的形式将扣除标准提高到1600元,2008年3月,再次调整至2000元。这一方面尊重了纳税人的权利,另一方面也有效顾及了国家的征税权,做到了纳税权和征税权间的平衡和协调。现从以下几个角度对新的扣除标准进行全面考量以透析其背后的法律理念:
(一)新标准体现了人权保护
新的扣除标准有效体现了纳税人的人权保护是最低限度的法律制定标准。从人权的视角审视纳税人的权利,就是要将一种普遍性的人权内涵溶入到纳税人权利中去,在此基础上演义纳税人在税法中应该享有的基本权利,这种普遍意义上的人权只能是一种底限意义上的人权,从而赋予纳税人基本权不可缺少、不可剥夺和不可让与的属性,从而决定这种纳税人权利应该成为一种最低限度的法律保护标准。
(二)税收立法权限集中统一
制定新的全国统一的个人所得税扣除标准,表明了税收立法权限的集中统一,也充分体现了我国地方政府仅仅享有十分有限的税收立法权,税收立法继续采用了集权型的立法模式。个人所得税立法中将新的扣除标准定为2000元,而且全国通行,再次表明我国的税收立法模式继续沿用中央集权型的立法体制,特别是由于个人所得税立法关系到每个公民的根本利益,涉及到了基本人权和公民财产权的保护问题,如果各个地方政府代表可以在中央立法的同时制定变通的扣除标准,这显然会损害中央税收立法的权威性;同时由于国内采纳了高低不同的扣除标准,这也会使大量的人才和资源流向国内个人所得税扣除额比较高的区域,从而进一步加剧国内区域经济发展的不平衡性,理性避税问题就相应不可避免,这显然不利于和谐社会的建立。同时,关于物价变动后的扣除标准问题可以进行相应的法律保留,因为法律制订的及时性和法律的立、改、废是互不矛盾的,法律的适时修改正是法律贴近社会现实性的需要,同时这也是法律不断发展的本源性所在。
(三)税收立法民主化
新的个人收入所得税立法过程是国家利益和纳税人利益的一次博弈,是税收立法民主化和纳税人权利保护的典范,也是税收立法民主化的历史性开端。现代税法是一种财产法、利益法和综合法,它受到多个部门法的影响和限制。由于税法的制定涉及到对社会成员利益的重新分配,所以在税法的制订过程中更加应该重视和体现民主原则,税收立法的民主化是依法治税、以法治国的需要,也是保障纳税人个人基本权利、实现我国宪法规定的富强、民主和文明的需要,所以就必须要严格贯彻税收立法的法定主义和程序主义,增强税收立法的透明度和专家参与税收立法过程,以进一步有效完善我国的税收立法程序。
(四)仍采用分类型立法模式
这次个人所得税的整个立法过程反映了我国税法立法模式仍旧采用了分类型的模式,并未完全演变到分类综合型的立法模式。根据中国现在的国情,个人所得税应该采用比较合适的税制,从长远的目标看应采取综合所得课税模式,即以年度为课征期,对各类所得实行综合征收,以减轻税收征纳成本。但是由于考虑到现在的征管国情,立法机关仍旧采用了分类型的所得税立法模式,这充分体现了立法和社会现实相适应相对称的指导思想。
(五)体现人本理念
人本理念在本次税收立法中得以进一步体现。尽管税法调整对象直接关系到国民的基本权利,但税法也并不仅是侵权性规范,它同样是:保护国民财产权的重要制度,因为它界定了:国民对国家的财产义务。我们应该看到:在国家与国民的关系中,国民是根本,是国家的载体,具体到税法领域,纳税人是根本。在税法领域,以人为本,就是指以纳税人为本。
只有在税收法制建设中有效地的体现人本理念,才能更好的保护纳税人之权利。在税收立法上,要体现出:人权、人本和人性的思想理念,把宪法中所规定的“尊重和保障人权”的基本精神,把以人为本的税收征管理念,在税收立法中进一步地具体体现出来。
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