中小型企业财务管理的问题及对策

摘要……………………………………………………………………1

关键词…………………………………………………………………1

1.中小企业外部环境的问题…………………………………………2

 1.1国家及有关政府对中小企业的影响……………………………4

 1.2 进入WTO对中小企业的影响…………………………………4

2.中小企业内部管理的问题…………………………………………4

 2.1中小企业筹资管理问题…………………………………………4

 2.2中小企业投资管理问题…………………………………………4

 2.3中小企业营运资金管理问题……………………………………5

 2.4中小企业管理模式问题…………………………………………5

 3.中小企业财务管理问题的对策……………………………………6

 3.1外部问题的相关对策……………………………………………6

 3.2内部问题的相关对策……………………………………………6

 3.3 国家及有关政府促进中小企业的对策…………………………7

 3.4 进入WTO后中小企业发展的对策………………………………7

 4.结论…………………………………………………………………7

 致谢语…………………………………………………………………7

 参考文献………………………………………………………………8

内 容 摘 要

 现代社会经济发展证明，中小企业是社会经济生活中不可缺少的组成部分。统计显示，中国在工商部门注册登记的中小企业已逾800万家，占全国注册企业总数的99%。而在国家统计局掌握的40多万家独立核算工业企业中,大、中、小型企业占全部独立核算工业企业的比例分别为0.21%、1.96%和97.83%。相关统计资料表明,中小企业创造的工业总产值已占到全国工业总产值的约70%,就业人数达到就业总人数的80%以上。可见中小型企业是国民经济的主要组成部分。而一个企业要在大经济市场中有自己能稳步发展的地位靠的就是企业管理，他包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面。财务管理是企业整个管理体系的核心，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。在我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想落后僵化，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥

关键词：

财务管理 外部环境 内部控制

中小型企业财务管理的问题及对策

1.中小企业外部环境的问题

外部环境所存在的问题是，政策体系尚未形成，按所有制制订扶持政策的局面尚未彻底打破，中小企业特别是非国有中小企业尚未充分获得国民待遇；缺乏正常的融资渠道，金融体系改革有待进一步深化；社会服务体系特别是社区发展体系非常薄弱，政府公共服务职能不到位，社会化的培训、咨询、技术、信息等服务体系尚未形成；税费负担重，中小企业特别是以解决就业为主的劳动密集型的中小企业，由于主要成本是人工费用，所以按照统一税率征收的税负高于其它企业；政府职能转变滞后，抑制了中小企业的快速发展。

1.1国家及有关政府对中小企业的影响

国家在政策、资金上偏重于大型企业，地方政府为解决城乡大量富余劳动力则偏重于发展投资更少、见效更快、就业更广的个体工商业，政策、资金的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争。地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化，财务管理受企业领导的影响过大。加上技术标准、环保标准等制约，一旦跟不上市场的要求，企业的生存期将会受很大的限制。

1.2 进入WTO对中小企业的影响

在中国加入WTO以后，贸易自由化给企业带来了机会，也带来了挑战。挑战主要是随着关税和其它障碍的消除，国内、国外市场的竞争增加了，企业应当正确认识这些挑战。在自制率，市场行销，服务业开放、终止差别性补贴或投资奖励措施、外人就业国民待遇原则等，对国内企业的竞争力及营运颇有影响。开放市场对国内企业来说销售市场扩大许多，对全民福利应有正面的影响。但是不可否认的是，在开放市场的自由竞争环境下企业不止须面对国内市场竞争，还须面对世界市场的挑战，部分产业短期内可能要面对进口品强大的竞争压力，难免有生产结构或产品种类必须调整的问题。由于中小企业比较薄弱，较难推动研究发展工作，当面临未来市场的变动必须积极调整时，如果短期内冲击过大而且产业调整能力不足时有可能造成中小企业发展的困难。

２　中小企业内部管理的问题

 2.1中小企业筹资管理问题

在内部管理中也存在着不少的问题，中小企业的筹资重点是自有资金和借入资金。但是，目前中小企业在自有资金和借入资金两方面都存在供给不足的问题。资金筹措困难，资金严重不足。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，绝大部分中小企业缺乏流动资金，而在筹资过程中担保条件过高和无担保人成为制约中小企业发展的主要问题。主要原因是负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差；国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位；大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心以及缺乏财务管理战略，大部分财务管理仍处于记账管理阶段。

2.2中小企业投资管理问题

中小企业投资能力较弱，且缺乏科学性。其原因是中小企业投资所需资金短缺。银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资和借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。还有就是追求短期目标。由于自身规模小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以他们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。以及投资的盲目性，投资方向难以把握。还有相当多的中小企业不能掌握一定的投资决策方法，在决策中靠拍脑袋，这是不科学的。因为中小企业投资风险性大，业主在投资时更应该注意对投资项目的评价和分析。中小企业规模较小，可控资源数量有限，再加上一些投资者的管理水平值得怀疑，在激烈的竞争中，这种限制降低了中小企业抵抗风险的能力。目前我国尚无约束依靠贷款进行投资的中小企业的法律和法规，这可能使一部分不守信用的中小企业逃避惩罚，增加了债权人的投资风险。

2.3中小企业营运资金管理问题

中小企业财务控制薄弱。而其主要原因就是相当一部分中小企业的风险意识不强，对现金管理不严造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。还有就是应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。接着就是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，资金周转失灵。最后，重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

2.4中小企业管理模式问题

管理模式僵化,管理观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对财务管理的理论缺乏应有认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务控制不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者因为其自身的原因，没有将财务纳入企业管理的有较机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。受旧的管理模式和企业管理者自身因素的影响，企业加强财务管理遇到障碍。中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。

3.中小企业财务管理问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，除了政府出台扶持政策、适应市场，优化价值链和供应链外，企业自身应从内外两个方面入手。

3.1外部问题的相关对策

投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。全方位更新企业财务管理观念。树立资本多元化观念，积极寻求与外资合作，筹措满足企业发展的资金；树立风险防范观念，增强风险意识，建立风险预测模式，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，并制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业建立应对变化的机制，变被动为主动，减少未来风险的影响。1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。一是人力资源的投资，拥有一定的高素质管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资金本在到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。3、规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具有一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外要注意实施跟进战略，规避投资风险。

3.2内部问题的相关对策

企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理的进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强，最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不致于疏忽。4、加强对存货和应收账款的管理。近年来很多中小企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。5、保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

3.3 国家及有关政府促进中小企业的对策

政府支持中小企业发展的目的有两个：一是社会效益：扩大就业，保证社会稳定；推动技术进步，促进经济健康发展；二是经济效益：社会公共收支（财政）增收节支。具体表现有两个：“节支”，通过财政支持中小企业，可以扩大就业和吸纳再就业，从而达到减少国家财政在社会保障方面的支出；“增收”，通过财政支持扩大税源和通过税收减让稳定税源，以确保中央和地方财政收入的持续增长。只有在有关政府的大力扶持下，中小企业才能持久稳定的发展。所以扶持中小企业发展应从以下入手：①转变政府职能政府应该是社会公共事务管理者，面对各种所有制的中小企业、各种产业领域的中小企业、各类地区不分城乡的中小企业，提供政策和服务等支持。②明确政府职责政府在扶持中小企业发展中主要职责应是：制定有利于中小企业与大企业公平竞争的发展规划与规则；推动和构造有利于中小企业健康发展的社会化促进体系，特别是信用体系和担保体系；引导和鼓励社会对中小企业的中介服务；加大政府对中小企业的财税支持力度；完善和健全对中小企业的行政和司法监督。③确定扶持方式以社会公共管理者身份，以立法、财税、金融等方式，扶持符合国家产业政策的中小企业。资助等必要的财政预算支持和税费减免措施。

3.4 进入WTO后中小企业发展的对策

社会经济的发展，特别是在进入WTO以后，对中小企业可谓是个不小的冲击。针对上述所存在的问题提出以下几点政策措施及建议：

1.先统一内资企业的国民待遇 。按照WTO的要求，必须实行内外资统一的国民待遇。在解决历史遗留问题上，尽快赋予非国有企业与国有企业，中小企业与大企业相同的国民待遇。

2.加大中小企业结构调整的力度。要采取劳动密集型和技术密集型并重的中小企业扶持政策，制定促进技术含量高的劳动密集型产业和高技术产业中的劳动密集型生产环节中小企业优先发展的战略，鼓励中小企业分类发展：或联合中小企业集团增强竞争力、或保持“小而特”占领特定市场，同时加大扶持力度，推动高成长型科技中小企业快速发展。3.加大对中小企业的改制力度。加大国有、集体中小企业改制，加快企业制度创新。国有、集体企业的投资主体或主管部门要尊重中小企业改制的自主选择，支持中小企业通过各种形式的改制走向市场。改制的形式采取公司制、股份合作制、合伙制等，也可以是在依法评估、安置职工以及可以落实或经营群体出资；既可以是职工出资，也可以是经营者或经营集体出资；既可以是货币、实物出资，也可以是技术、管理、知识产权等要素出资。企业改制要紧紧围绕市场，制定企业发展目标和实施方案。 

4.要利用税收政策促进中小企业的发展。税收扶持中小企业的重点是：进一步推进中小企业的改革，解决产权不清、政企不分问题；鼓励和促进中小企业走专业化道路；鼓励中小企业采用新技术、技术创新、发展高新技术方面的特殊作用；鼓励和支持非公有制中小企业的发展，鼓励和支持城镇失业人员创办和发展中小企业；切实消除对非公有制企业的不平等待遇和歧视性政策规定，鼓励和支持外向型中小企业的发展。

5.要利用劳动、工资和社会保障政策促进中小企业的发展。对于财务制度健全、内部管理良好、依法纳税的三类（科技型、都市吸老型、社区服务型）中小企业，允许参照市场劳动价格和当年政府颁发的工资增长指导线，自主决定工资水平，并可以全额成本列支。

6.要利用社会化服务政策促进中小企业的发展

（1）顺管理关系，改进政府服务方式。

（2）建立中小企业社会化服务中心。

（3）推荐各类机构为中小企业提供优惠服务。

7.要利用法律法规措施促进中小企业的发展 。尽快出台《中小企业促进法》，规定一系列措施来促进中小企业发展，主要包括：金融方面，法律对中小企业情况对包括贷款、担保和上市融资发行债券等做出相应的规定。

结束语：

加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。重视财务管理工作，成立专门的财务管理机构，专司财务管理之职，以改善企业混岗工作、职责不明的状况。建立健全内部控制制度，对于记账、出纳、保管等不相容义务，应尽量由不同人员担任，避免一个人从头到尾处理一项业务，减少错误和舞弊出现的可能性。根据分工原则，尽量将不同功能的工作由不同的人来完成。建立严格的现金和银行存款管理制度，特别要加强对存货和应收账款的管理。目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财务队伍建设，对财务人员进行专业培训和政治思想教育，增强财务人员的监督意识，加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业竞争实力。

对现有的政府规章、政策规定进行清理，并在实践的基础上，按法定程序制定各地促进中小企业的地方性法规，创造公平竞争的发展环境。同样，企业本身在投资决策、强化资金以及财务队伍建设上进行政策的改进，是社会经济发展所必须经历的。而今，在我国加入WTO以后，机遇与挑战并存的经济环境下，中小企业所面临的是来自整个世界社会地位中有立足之地，才能使企业在经济环境中稳步快速的发展。

 致谢词：

 本文是在宋剑涛老师精心指导和大力支持下完成的。宋老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。

 还要感谢应用文写作的老师，在课堂上结合我们的论文实际情况，在谴词造句上培养了我们对文字的语感，还特请相关的会计教授来做演讲，很是收益非浅。 

 最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢。

参 考 文 献

王欣兰 《财务管理学》清华大学出版社 2005年9月 P2-9

苏淑欢 《企业财务管理》清华大学出版社 2005年8月 P86-103

杨松令 《中小企业会计管理问题研究》中国人民大学出版社 2004年6月 P20-15

祁在江 《现代企业财务管理》武汉理工大学出版社 2003年9月P3-8

吴少平 《中小企业财务管理》广东经济出版社 2003年3月P66-69

肖仰烈 《财务管理》 中山大学出版社 2003年1月P64-70

汤谷良 《企业财务管理》浙江人民出版社 2000年1月P46-53

刑峥 《中小企业管理》企业管理出版社 1999年3月P87-91

WTO对我国中小企业的影响极其发展对策://.handlers.cn/NewsInfo/2005-01-03/514516/38106.shtml

浅谈中小企业财务管理中的问题及对策://blog.esnai.com/maigo/archive/2005/09/09/36063.html

中小企业财务管理问题及对策: //.jjykj.com/wenzhang/viewnews.asp?id=2302 

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