一、文献综述

（一）我国管理会计的现状

1、我国管理会计的发展历程

建国初期，在计划经济体制下，企业的产品由国家统一定价，国家以企业的成本为基础确定产品价格即“产品价格=产品成本×(1+成本利润率)”，这也就使国家必须重视企业成本管理制度建设，通过企业成本管理制度确定企业成本项目和成本开支范围。这种对以成本为核心的内部责任会计的重视体现在国家颁布的各种成本管理制度上。

从20 世纪70 年代末期，我国对管理会计产生广泛的兴趣，从此，中国管理会计的发展进入了第二个阶段。该阶段是从党的十四大的召开后，在理论和实践上都具有划时代的意义。十四大明确指出：我国要建立社会主义市场经济体制，实行政企分开，企业成为独立的商品生产者和经营者。与这种新的环境和条件相适应，在管理会计方面也就自然而然地要求原有的执行性管理会计向决策性管理会计转变了。

概括而言，我国管理会计发展史经历了以上两个阶段，从最初的将管理里面运用于会计中，经历了执行管理会计阶段，到现在的决策管理阶段。虽然历程并不是非常的漫长，但是其意义是深远的

2、国内现状

改革开放以来的20 多年，我国在管理会计的领域上取得了巨大的发展，但相对于日趋成熟完善的财务会计的研究而言，管理会计的研究和应用现状还不能令人乐观。特别是自20 世纪90 年代以来我国管理会计研究出现了停滞不前的局面。近年来，我国管理会计学者也对此做了大量的研究，发表了大量的文章，也对我国管理会计的现状做了反思与探究。

3、研究成果

会计学术界也同时适应当时的经济背景，对西方管理会计的研究投入巨大的精力，出版了大量的管理会计教材，各高校会计专业把管理会计作为的主干课程学习，许多大中型企业也积极采用管理会计的一些技术方法(主要是预测分析、决策分析、责任会计和成本控制等)形成了一个研究和推广应用管理会计的热潮。随着经济体制的转轨，一批能够适应市场变化并有一定活力的国有企业，把目光转向市场和企业内部，向管理要效益，在建立、完善和深化各种形式的经济责任制的同时，将厂内经济核算制纳入经济责任制，形成了以企业内部经济责任制为基础的责任会计体系。80 年代末，与经济责任制配套，许多企业实行了责任会计、厂内银行，由此，我国责任会计进入一个高潮期(乔彦军， 1997)。不过，与我国经济体制改革相适应，20 世纪90 年代以前的管理会计应用侧重于企业内部，没有明显的市场特征。进入20 世纪90 年代后，管理会计在我国企业的应用有所突破，作业成本计算也开始在我国企业运用。

（二） 国外管理会计的现状

1、国外管理会计的发展

第一阶段主要在第二次世界大战以前，管理会计的研究焦点是成本确认。成本会计系统围绕全部成本的认定而展开，其主要任务是尽可能得到精确而又真实的成本。

第二阶段则主要在二战以后，人们逐渐认识到会计信息应当满足使用者，尤其是管理层的需要。从而，为计划和控制提供信息的管理会计得以发展起来，其技术方法也不断丰富。与强调全部成本的确认相比，这一阶段的特点是强调相关成本。

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