目 录

农村信用社监管的发展

分析监管最新发展。

风险监管是农村信用社监管的重中之重。

充分发挥农村信用社监管机制，提高会计核算的管理水平。

树立科学信贷经营观，提高信贷经营管理水平。

建立责任会计制度，提高会计核算的管理水平。

内 容 摘 要

随着农村金融体制的不断深化，农村信用合作社的监管体制、范围和重心发生了重大变化，对农村信用合作社的金融监管提出了更高要求，监管工作以强化内控管理为基础，把信用社内控制度的情况作为监管的重点，通过促进发展，逐步提高信用社自身的经营实力和抗风险能力，从源头上防范化解金融风险，逐步提高现场、非现场检查的质量，降低银监会的监管成本，提高效率，促进信用社健康发展。

关键词：农信社监管；内控；信贷经营观；信贷管理

农村信用社的监管和管理

监管是合作金融机构稳建经营的重要保障，随着深化金融改革不断推进，作为监管部门的管理者，要顺应改革，转变思路，更新监管理念，在此形势下，要充分了解金融机构监管最新发展，才能提高金融监管的有效性。银行监管的最新发展：目前成为国际金融业发展主流的是放松管制与金融业已经或正在成为一个非常开放、竞争更加激烈的环境，到2006年，整个在中国的外资银行将和中资银行进行公平竞争，没有任何地域限制，没有任何客户限制，没有任何币种限制。在中国这块市场上将是一个充分的、激烈的、公平的、公平的竞争。信用社同样也不能逃避这场竞争，也必将融入和在这种激烈竞争中求得自己生存和发展的空间。金融环境的变化给农信社的风险管理带来了挑战。要适应这种变化来有效地、更好地防范和控制风险，就需要监管方面作出完善和调整。

要分清监管者的责任。监管者如果因为没有及时发现、预警，没有及时采取措施控制风险的蔓延和发展，从而导致某些银行的破产倒闭，给存款人带来损害，那么监管者是要有责任的。如果已经事前发现了风险，但因为不可控制的因素，使这些银行最后破产倒闭，这是正常的，而监管者不应被追究责任。在99年期间，广东省恩平市农村信用社的监管部门没有履行职能，使存款变相提高利率，而贷款沉淀无法收回，存款无法支付，造成恩平信用社倒闭，使农村信用社的监管吸取了很大教训。监管要放在事前的预防和风险及时地控制上，如果监管看到出事金融业不断发展变化，金融产品在不断创新，金融监管也在不断演变发展，但监管的法则有相对稳定性。这些法则是每个监管者应该掌握，加以贯彻实施，只有贯彻实施了法则，监管的权威性、有效性才能真正实现。 

在金融市场机构业务日益复杂，业务领域日益扩展，金融风险越来越来复杂，监管资源又非常有限的情况，必须科学合理地确定监管重心，用最少的监管资源，取得好的监管效果。监管重心应该有这样几个方面的调整和变化：第一，合规监管转向风险监管。第二，属地监管尽可能转向法人监管。第三，业务监管要转向治理结构和内部控制监管。第四，要从过去的产品监管向风险管理系统监管转变。建立可靠的、有效的风险管理系统来控制各个产品的风险。一般要求，管理层包括董事会成员要熟悉了解每个产品的风险点在哪里，并亲自监督检查产品风险控制程序是否到位。第五，要从过去的报表监管向住处真实性与透明度监管转变。

省级联社成立伊始，银监局及时转变观念，调整监管思路，坚持新型监管理念作为监工作的根本准则，大胆创新，不断探索行之有效的监管方法和手段，从三方面精心构筑合作监管新机制，积极配合银监会加大对省级联社的监管力度，提高监管效能。促进银行业合法，稳健运行，维护公众对银行业的信心，是银监部门实施有效监管的目标。要建立情况通报制度。对非现场监管和现场检查发现的问题及整改意见、信用社突发案件和带有苗头性的问题等采用《情况通报》形式预警。省联社成立以来，已经向省联社及各银监分局下发情况通报。还要建立监管会谈制度。省联社成立以后，银监局同省联社建立并推行监管会谈制度。会谈由局领导和高级管理层参加，必要时可扩大相关业务部门负责人参加。为促使决策信息透明，通过列席省联社理事会议，了解其重大经营决策，并依法依规提出监管要求。为有效防范和化解风险，建立了案件快报制度、2000万元以上大额客户授信及1000万元以上客户违约贷款报备制度，及时掌握大额贷款集中风险，深刻分析原因，制定防范预案。各银监分局在属地监管过程中发现带有苗头性、普遍性突出问题，除向省联社报告外，必要时可直接同省联社联系，互通信息。加强窗口指导和风险提示。面对宏观调控可能带来的一些负面影响，改革过程中可能引发的道德风险及经营发展中可以出现的新问题银监局加强了窗口指导和风险提示，与高管人员和部分部门负责人深入分析目前全省信用社需要关注的突出总是和主要风险，特别是对不良贷款报表数据不实、大额贷款高度集中现场检查发现违规问题严重，改革过程中引发的道德风险等六方面进行了风险提示，并提出了五条具体要求，是坚持依法合规经营，真实反映经营状况，增强自觉接受监管意识，主动配合监管工作，加强行业管理和指导力度，稳步推进产权制度改革，注重建立内部控制体系，切实提高防范化解风险的能力，切实加强改革期间的安全防范和风险管理工作。全面提升合作金融人员的整体素质，塑造一支技术过硬、业务精练、作风优良的信合队伍是当务之急。在省联社成立不久，银监局就迅速启动了培训机制，将队伍建设作为推进改革与发展的基础，坚持在监管中促进改革，在改革中强化监管，努力营造具有高素质人才的新平台，全面系统地学习信用社内控机制的构建、产权制度与法人治理、农信社风险预警及评价体系、农信社的改革与发展、荷兰合作银行的成功范例等内容，进一步探讨了合作金融的前沿知识和监管理念，达到了“提高认识、形成共识，增长知识，促进交流，开阔视野，指导实践”的培训效果，增加了交流和合作，并通过严格的闭卷考试，将学员的学习表现和考试成绩记入银监局电子档案，同时发文告知省联社，作为今后考核和任职审查的参考依据。

随着农信社改革深入进行，尽管加强内部管理，风险意识不断强化，但在实际工作中仍然没有将风险的防范放到突出的位置，高管人员道德行为不规范，导致不良货款不断增加，严重制约了农信社的改革和发展。督促农信村实现不良货款的“双降”将是监管部门的一项重要监管目标，农信社改革后对监管当局而言，首要工作是全面落实目标责任考核制度，不但要对信用社实行考核，对连监管部门也要实行严格的监管问责制，将任务目标层层分解落实，签订责任书。对不能完成“双降”任务目标的联社，在对其“一把手”进行质询的同时，也要对其直接监管部门的负责人进行问责。同时要切实加强对新增贷款风险的监管，督促农信社加强信贷管理，合理把握信贷投向，有效防范和控制新增信贷风险。

农信社改革后作为监管部门在今后的工作中，不仅要重视现场检查的手段，更要发挥好非现场监管的作用。要加强现场检查与非现场监管的协调配合，强化非现场监管对现场检查的指导作用，通过对信用社的日常业务进行非现场监管，以便及早发现问题及异动现象，增强现场检查的针对性和有效性。同时基层监管部门要落实好非现场监管责任制，有效履行监管职责，督促指导农信社全面实现监管目标。

风险监管，做好分类监管处置工作。监管部门是要系统了解和学习银监会制定（（农村合作金融机构风险评价和预警指标体系））的主要内容，准确掌握各项指标的计分标准、单项风险指标的监测和预警方法、风险综合评价和分类处置方法，要组织监管人员对主要业务数据指标如非信货资产比例，资本充足性、流动性、不良货款、大额货款等监管指标进行认真测算，对其中无法定量考核的活指标如法人治理结构的完善程度，风险的管理能力等，要加以科学考核和正确评价，以便及时有效地发现农信社各类金融风险特别是可能出现的支付风险，及时进行预警，进而针对不同的信用社，根据其不同的风险特点采取不同的监管措施，切实做到事前、事中的有效防范。还要进一步改进监管方式，真正发挥窗口提示的指导作用。就是要利用现场检查、非现场监管和日常调查研究所掌握的情况和问题，通过建立和完善对农信社的监管谈话制度，发放监管意见书、质询书等方式对农信社实行窗口提示，一方面监管人员适时掌握其经营管理具体情况和重要信息，结合其他非现场监管资料分析风险现状和趋势：另一方面及时向其管理层通报现场检查中发现的问题及监管意见，促进其加强信贷管理和内部控制，增强监管互动性，使被动式监管向主动式监管转变，监管人员能够动态地掌握农信社的经营状况，实现风险防范关卡前移。同时通过约见谈话，还能够跟踪监控不良资产变动等情况，通报现场检查和非现场监管情况，及时进行风险提示，提出监管意见。

审慎监管，进一步规范监管行为。加强对农信社的监管，要规范监督管理行为，明确应承担的法律责任与义务，做到“有法可依、依法监管”，按《银监法》规定正确行使监管的权限、方法、程序和要求，防止监管权力的不当使用，提高监督管理活动的透明度。在监管的方式方法上不断推 陈出新，推进监管工作机制的不断转变。

效益监管，不断提高监管效率水平。在监管工作中适度突出对农信社经营效益的引导，带动信用社进行业务创新，以此实现监管的刚性和农信社经营的灵活性协调统一。这样，才能够较好地推进对改革后的农信社监管的规范化进程。一是效益监管使内部各监管部门之间紧密配合、协同作战，充分发挥监管网络的作用。二是效益监管所强调的监管目标是农信社的抗风险能力和市场竞争能力，把握的是农信社的真实经营能力和综合实力的变动情况，通过监管的防化风险目标来取得各级地方政府及各相关部门的支持，为农信社的经营提供优惠政策，维护金融债权，切实帮助农信社解决一些实际问题，使其在稳定发展的过程中逐步走出困境，既保证了监管工作到位而不越位，又极大地提高监管效率；三是效益监管的根本依据就是确保信用社依法合规地获得理想的成果，其监管工作好坏的标准，就是信用社依法经营所获得的经营成果的大小，寓监管于服务之中，以此达到金融监管的适应制衡，为规范监管行为奠定基础。

谋略监管，最大限度发挥监管作用。基层银监机构在行使监管职能时必须结合当地农信社的实际情况，充分体现“谋略监管”的前瞻性、科学性、系统性、灵活性、创造性的特点。是要因地制宜、因事用计，根据每个信用社的具体情况，进行具体分析，具体设计监管的方式、方法，以注重实效为前提，真正达到“一社一策”，以此确保监管工作主动、灵活、到位，切实实现监管效益与信用社经营效益的高度统一；二是要随着监管对象的变化和发展随时进行监管创新和高速监管方略，以创新来推动监管工作的有效开展；三是适度进行监管信息披露，变隐性监管为透明监管，充分发挥信用社民主管理的作用，提高其自我约束、自我监管的自觉性，不断提高监管工作茧自缚质量和效益；；四是把好监管的限度，要恰如其分，监管不供代管，不越权、不越位，以监管促经营，确保农信社的经营活动在合法合规的环境有效开展。

 金融是现代经济的核心，银行是我国金融业的主本，而信贷业务又是银行的核心业务，信贷业务的科学发展对于经济社会的科学发展至关重要，商业银行在信贷业务经营中能否牢固树立并认真落实科学发展观，不仅关系到银行自身的发展，而且事关经济社会发展的全局。

科学信贷经营观的内涵和实质

科学发展观是确立现代商业银行价值取向的核心内容，体现在职信贷经营方面，主要表现为：

确立科学信贷发展观的理念。（1）规范和稳健发展作为银行信贷业务核心的发展理念和文化特色，谋求高质量、高效益的长期发展，而不是简单的数量增长和规模扩张，使商业银行较好地做到总量规模的扩张与经营结构、客户结构、产品结构优化的协调，扩大市场占有率与自身管理水平、风险承受能力的协调，业务必创新与风险控制能力的协调，战略推动与战术实施能力的协调，制度建设与文化建设的协调，从而增强风险防范能力。（2）发展的质量要经得起时间和市场的检验，在经济周期波动变化中能保持良性循环发展。（3）发展的效益必须综合衡量，既要看利润数量的绝对增长及各个利润相对指标，还要看利润的构成及其风险补偿准备。（4）发展受制于资本充足率、市场空间、管理水平、人力资本、宏观经济环境。（5）发展是建立在结构优化基础上的全面发展，信贷结构的高速和优化是比规模新增更上一层楼重要的动力。（6）发展的根本出路在于信贷经营体制、信贷产品的创新。

按照科学发展观的要求，加强自我约束，实现自我完善，科学发展观的精髓是可持续发展，在可以预见的环境变化和金融制度变迁中，银行唯一的选择是按照国际标准不断加强自我约束，尽快确立和形成核心竞争力和比较优势：（1）主动自我约束，由操作规范向资本的内在约束转变。（2）主动顺应市场和外部监管的要求，自加压力，提高信息透明度，全面提升风险管理水平。（3）发展必须以人为本，把人才当作资源和资本经营，依靠人的全面发 展实现业务的可持续发展。

树立科学的信贷经营观，提高信贷经营管理水平的基本思路

努力实现信贷效益、质量、规模协调发展。

 在信贷经营管理过程中，效益、质量、规模是一个有机统一的整体，效益是目的，质量是前提，规模是手段。信贷管理的目标就是质量、效益和市场。质量是第一位的，评价信贷工作好与坏的标准就是信贷资产质量。从目前的情况看，效益和质量是统一的，各级信贷人员已经普遍接受了“做信贷就是做资产质量和效益”的观点。但是对于市场问题，就不一定认识那么深刻。信贷市场，有两层含义：一是从总体上来说，要尽量扩大在优质信贷市场上的份额，越高越好；二是在某一具体企业或项目上，绝不要占有100%的份额，要坚决控制好同业占比例。遇到比较好的客户就力争追求100%的份额，说明银行远没有树立风险控制的观念，实际上信贷经营都是根据企业目前的状况来判断企业的未来。

 在农信社管理体制改革中，责任会计在管理体制中也起很大作用。 责任会计是管理会计的重要组成部分，在企业管理中发挥着重要的作用。它以责、权、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，形成企业内部严密的控制体系。通过建立责任会计划内制度，使各部门的主观能动性得以充分调动，从而为最大限度地提高企业的管理效率打下坚实基础。因此，引入责任会计先进的管理方法，建立农村信用社责任会计模式，是适应农村信用社会性体制改革的需要，是强化农村信用社内部管理的需要，是进行科学预测和科学预测和科学决策的需要，对于强化农村信用社管理具有十分重要的意义。

实行责任会计是一个逐步的过程，首先应该实行对部门、对网点的考核，待积累一定的经验后，再实现对产品和客户的考核。从第一步入手，确定对部门、对网点的考核方案。

确定责任中心，明确职责权限。所谓责任中心是指农村子信用社内部由专人承担责任和行使权利并发生收入、成本、利润或投资的单位。责任中心的基本特征：一是拥有与联社总体管理相协调、与其管理职能相适应的经营决策权；二是承担与其经营权相适应的经济责任；三是建立与责任相配套的利益机制使管理人员的个人权益与其管理业绩联系起来，从而调动全体管理人员和职工的工作热情和责任心；四是各责任中心的局部利益必须与联社整体利益相一致，不能为了各责任中心的局部利益而影响联社的整体利益。农村信用社责任中心应从以下方面划分：

为了评价和考核各责任中心的确良工作业绩，必须事先制定考核办法和考核标准。有了标准，责任者才能按标准去工作，努力实现自己的责任目标。在制订考核办法时，要根据各责任中心的工作性质、特点确定不同的考核指标，如资金计划部门，主要考核存款增长率、存款费用率等；信贷管理部门考核贷款发放及收回额、信贷资产质量、贷款利息收回率以及目标利润完成情况等；对保卫部门、监察稽核部门等，则主要考核工作任务完成情况和费用成本控制情况。同时，要将各责任目标用科学的方法编制责任总预算，随后把各项责任指标及总预算按纵向的责任中心分解到底，按横向的责任中心分解到边，使每个层次的各类人员均能明确自己的经济责任，并按制度的要求有效地控制和管理好自己的责任工作，保证总体经营目标按质按量完成。

3、实行内部资金买卖制，合理确定内部资金转移价格。对各式各样责任中心之间的确良资金往来，要实行内部资金买卖制，变无偿使用为有偿使用。联社要根据利率水平、历史资料、当年的实际情况及其他相关因素进行测算，合理确定内部资金买入和卖出的价格，资金的转移价格必须在付算率和货款利率之间，同时根据业务经营的需要，调整资金的转移价格。如果将资金的买信价格提高，扩大吸收资金部门的利差，有利于鼓励吸收存款；如果把资金的卖给出价格降低，则贷款单位的利差加大，就能促进贷款的营销。

4、对各责任中心进行核算。按照事先制定的考核办法和考核标准，以内部资金转移价格为基础，组织人员运用电脑对各责任中心的工作业绩进行核算和考核，确定其任务完成情况。在具体操作上，一是建立责任会计台账，记录各责任中心的费用归集和分配、内部资金转移的结算、收入的确认及最终经营业绩的确定；二是主评价各责任中心经济责任的履行情况，将实际执行与计划确定的责任目标、责任预算进行比较，开展成本差异分析和调查，查找原因，分清责任，采取纠正行动，达到降低成本的实效；三是编制责任会计报告，以使每个责任中心了解自己的工作成绩与不足，也使领导了解各个责任中心的表现的预算数与实际完成数的差异，以便及时调控，促进下阶段能够按计划目标改进，更好地完成经营目标。

5、建立权威公正的责任指标考核机构。对各责任中心的考评、奖惩是责任会计的最后环节，也是关系到责任会计制度能否健康持久发展的关键步骤。因此必须建立一个由联社主任、分管副主任、各部门负责人参与的责任指标考核机构。考核机构应根据有关责任会计报告，对各责任中心的工作业绩做出客观、公正的评定，从而奖优罚劣。要综合运用各种激励手段调动各责任中心和全体员工的工作积极性，激发工作责任感。

目前，农信社改革进一步深化，在改革过程中，要完善法人治理结构，明晰产权健全内控制度，加强监管，推动农村信用社稳健可持续地发展。 

参 考 文 献

1．欧晓东：浅谈转轨时期对农信社的监管，中国农村信用社合作，2005，2

2．徐祥灵：强化农村信用社监管的思考，南方金融，2004，10

3．李蓝；树立科学信贷经营观，提高信贷经营管理水平，南方金融，2004，10

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