一、农村信用社内控制度存在的问题

思想认识不到位，认识上存在误区

机制建设不到位，内控体系存在缺陷

制度落实不到位，执行中存在偏差

监督检查不到位，查处不力还存在一定的形式主义

人事管理不到位，人员素质亟待提高

二、强化和完善农村信用社内控制度的对策措施

健全强有力的内部控制

健全、完善内控制度，防范金融风险

加强内部稽核监督

开展内控评价，提高系统控制能力

(五) 提高人员素质，确保内控制度的落实

内 容 摘 要

本文论述当前如何加强内控制度建设对我国农村信用社控制经营风险，增强市场竞争能力具有非常重要的意义。针对农村信用社内部控制存在思想认识，机制建设，制度落实，监督检查，人事管理不到位等问题，提出了强化和完善农村信用社内部控制的对策措施，通过建立健全强有力的内控机制，完善决策系统的内部监督机制，完善内部制度体系，完善三级监督体制，发挥内部监督系统的作用，在内部控制制度上要完善各项规章制度和管理办法，强化内控自律意识，并加强内部稽核监督，改革内部稽核制度，完善稽核监督功能，在人员素质上要加强政治思想、职业道德教育，完善考核制度，强化“有章必循、违章必究”的理念，从而防范和阻止各类案件的发生，确保农村信用社的经营稳定和健康发展。

关键词：农村信用社 内控机制 制度建设 对策

加强农村信用社内控制度建设的对策

农村信用社内部管理中，内控制度占有极其重要的位置。内控制度是对各部门人员及各项业务活动进行组织协调和相互制约的一系列政策、制度、措施和办法。实践证明，内控制度不仅是控制风险的一个重要手段，也是提高经营效率，实现经营目标的一个重要保障。农村信用社是我国的合作金融组织，是金融体系的重要组成部，也是农村金融的主力军和联系农民的金融纽带，为农村信用社今后稳步健康发展必须加强内控制度，以防范和阻止各类案件的发生。

一、农村信用社内控制度存在的问题

目前农村信用社内控制度管理还存在着不同程度的问题，个别农村信用社的内部管理和控制尚不完善，缺乏必要的监督和制约。

(一)思想认识不到位，认识上存在误区

一是把规章制度与内控制度混为一谈，认为颁发，制定了规章制度，就是建立了内控制度；二是把稽核与内控制度混为一谈，认为健全内控制度就是加强稽核监督工作，忽视了内部各职能部门，各岗位之间的自我约束和相互监督；三是把内部管理与内控制度混为一谈，认为加强内部管理就是健全内控制度，没有明确内控制度是内部管理的一组成部分，是为完成农村信用社既定的工作目标防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制，制度管理和相互制约的方法、措施和程序，是农村信用社的一种自律行为。

（二）机制建设不到位，内控体系存在缺陷

当前农村信用社和联社内控制度还未形成权责分明、平衡制约、规章健全、运作有序的体系。一是制度严重滞后，适应不了新业务和体制改革的发展，一些新生风险点未能得到有效控制。二是制度不系统。目前不少农村信用社在内控制度建设中重轻彼，各取所需，缺乏系统的统一考虑，使现行的内控制度缺乏系统性，影响了内控制度整体作用的发挥。从业务的自身监督来看，缺乏完备的与业务开展相配套的跟踪监督和检查，内部约束机制不健全，导致各项检查流于形式。从稽核监督的效果来看：第一，内部监督部门的独立性和权威性不够，难以引起各级领导和各部门对内部稽核的重视；第二，内部监督力量配备不足，一般仅有2、3名内审人员，还担负着纪检监察任务。同时内审人员素质适应不了日益扩大和更新的业务发展的需要；第三，内部稽核不能保证每年对网点稽核一次，导致内部监督部门无法从整体上把握全社的业务运作和经营状况，无法及时发现经营管理中存在的问题，也难以提出有针对性和建设性的意见。

（三）制度落实不到位，执行中存在偏差

在业务经营中偏重于规模发展，实现定量指标，忽视了内控监督的同步进行，主要表现在：一是在信贷业务操作上缺乏风险防范和控制，同时会计控制作用也没有得到有效发挥。二是一些基层信用社负责人对内控制度认识不到位，在把握内控与业务管理，内控与自我的关系上，认识有偏差，有的甚至把内控与发展、内控与经营效益对立起来。三是人员素质跟不上，缺乏相互监督的能力。四是目前的内控制度对管理层的监督制约显得乏力。

（四）监督检查不到位，查处不力还存在一定的形式主义

主要一是稽核手段单一、方法欠妥、缺乏全面性、灵活性，并且监督检查存在一定的盲区和死角，如对传统业务监督检查多，对新兴业务监督检查少；对操作的合规性监督检查多，对合法性、风险性和效益性监督检查少；对一般员工监督检查多，对决策和管理人员监督检查少；对事后监督检查多，对事前、事中监督检查少；二是现场稽核搞事先通知，在工作中走过场，未认真履行其责，对发现的问题不追根求源、跟踪督办；三是联社各职能科室协调配合不够，监督检查不到位，再监督流于形式；四是查处不力，存在地方保护主义和怕得罪人的思想，对检查发现的问题，只是批评教育，一罚了事，致使有些问题不能及时暴露，从而助长犯罪分子的侥幸心理。

（五）人事管理不到位，人员素质亟待提高

首先，农村信用社在员工岗位培训方面没有形成完善的制度，以“不脱产”、“以会代训”、“以老带新”为主要特征的在岗培训为主，难以达到更新知识结构，提高员工素质，从而最终提高整体服务水平，增强竞争能力的目的；其次，岗位轮换制度没有得到普遍推行，未能很好地培养出“一专多能”的业务多面手和综合管理人才，也难以避免因岗位人员固定而产生种种弊端。

二、强化和完善农村信用社内控制度的对策措施

（一）健全强有力的内控制度

建立科学完善的内控制度，是农村信用社有效防范金融风险和安全稳健运行的重要保障。为此要按照人民银行颁发关于《加强金融机构内部控制的指导原则》和《商业银行内部控制指引》的要求，按照决策系统、执行系统、监督反馈系统互相制衡的原则来设置内部控制组织体系，形成一套责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的内部控制机制。

1.逐步完善决策系统的内部监督机制。首先必须明确农村信用社参与决策人员所承担的责任和各自的权限，对每一项议题，来自不同业务部门的决策人员必须从各自的角度出发阐述意见，并形成书面备忘录；其次，必须完善决策机构的议事程序，建立健全决策机构的工作制度，确保全部经营管理决策按规定程序进行。

2.强化管理，构建成完善的内控制度体系。一是目前农村信用社的内控制度应该重点建立和完善“三会”民主管理制度、法人代表的权利约束制度、各岗位责任制度以及重要岗位的相互约束制度、各岗位责任制度以及重要岗位的相互约束制度、稽核监察监督制度、风险监测预警制度和内控组织建设制度。同时要根据新业务的发展需要和农村信用社民主管理体制的新变化，及时制定出与之相配套的新的内控制度，从而形成完整、系统的内控制度体系。二是要按照从严治社的原则，进一步完善违规行为和失职行为的责任追究制度体系，力求新的内控制度体系具有完整性、统一性。

3.建立内部岗位分级授权规范，形成协调、高效的执行系统。一是建立一套完整的系统管理制度，对所有部门的责任和权利作出明确的界定，且要确保各部门在各自的业务范围和职责范围内办理业务，行使职权。二是制定合理、高效的工作程序，明确划分各岗位、各部门之间的职责分工，并在管理人员和操作人员之间、执行部门与决策部门之间设置明确的辖属与报告关系，使各岗位、各部门之间形成相互牵制、相互协调、各负其责的工作关系。

4.完善三级监控体制，发挥内部监督系统的作用。（1）以一线人员自觉遵守各项规章制度为基础，各业务部门及各岗位自我监督、自我控制，加强对坐班主任的培训及监管，充分发挥坐班主任的作用。（2）切实发挥业务部门在内控管理中的重要作用，业务管理部门必须重视内控，把它作为本身的基本职能，当一项硬任务去安排，不仅要对风险进行判别、预测和分析，还要研究改变控制和进一步化解风险的措施。实践证明，这第二道防线对内控制度的落实至关重要，因此要加大各专业部门的自律检查工作力度，把重点放在对存在问题的整改、落实和处罚上，这样检查工作才不流于形式，才能收到实效。（3）加强稽核监督力度，对各部门、岗位、各项业务全面监督，发现偏差和异常，及时进行反馈，充分发挥内部监督系统的作用。

（二）健全、完善内控制度，防范金融风险

制度是规范行为的准则，是实施规范管理的前提。因此，必须建立和完善各项规章制度，使各方面的工作有章可循。

1.健全完善各项规章制度和管理办法。对原有的管理办法和规章制度进行整理归集，一是根据业务发展的情况清理、完善原有内控制度。以县联社为单位对各自建立起来的内控制度进行清理，废除失效的制度或条款，对原则性很强的制度应以可操作性为基准制定具体实施细则，同时根据已存在的问题对原有内控制度进行补充和完善，从根本上保证各项业务都有章可循；二是将各项规章制度、操作规程与上级行的要求进行对照，有出入的要尽快调整，使各农村信用社的操作与上级行的步调保持一致；三是今后定期对各项规章制度、操作规程进行梳理，并形成制度，以确保规章制度、操作规程及时更新。

2.以人为本，提高认识，强化内控自律意识和自我约束能力。内控机制建设，人员是关键。一是要从多方面、多角度了解掌握职工的思想状况，通过营造企业氛围，提高员工内在素质；二是要着力加强对内控人员素质的培训，提高员工对内控制的认识，激发其责任感，造就一支懂政策、业务精、纪律严的高素质内控队伍；三是严格执行上岗培训和考核制度，所有上岗人员都必须熟练掌握各项业务操作流程和有关规章制度，提高自我约束和相互监督的能力，保证各项内控制度的自觉执行到位。

3.正确处理好发展新业务与内控制度的关系。我们知道，银行是高风险的特殊行业，各种风险无时不有，无处不在。因此，每开办一项业务首先要找出内控风险点，把关键环节、关键部位乃至关键岗位、关键人物界定出来，制定制度和监督检查重点，从制度上堵塞漏洞，坚决纠正过去那种“乱中取胜”的错误思想，在内控制度没有建立之前不得开办新业。

4.对有权部门和个人行为进行规范和有效制约。根据“对等原则”，有权部门和个人被授予的权力越大，承担的责任也就越大，他们的工作不慎或失误带来的风险也随之增大，因此对他们的监督也应该更严格，措施更得力。一是建立高级管理人员交流制度、离任审计制度。通过离任审计，客观公正地评价其任期的功过是非，及时发现业务经营中的问题，使责任分明，问题落实，确保工作的延续承接。二是建立各联社主任届中定期述职、任期责任审计制度。对领导任期的经营管理状况进行客观公正的评价，及时发现问题，不断激励任期领导发扬成绩，纠正错误，全面实现任期责任目标。三是实行对高级管理人员的全面考核制度和责任追究制度。坚持廉政考核、业绩考核、能力考核等，使其时刻处于群众的监督之下，强化能者上、平者让、庸者下，打破干部终身制。四是对重要业务岗位实行轮换制度、强制休假制度及重点监督检查制度，真实地反映日常工作中存在的薄弱环节和隐患，强化内控机制的重要环节。

（三）加强内部稽核监督

稽核监督是内控机制中不可缺少的重要环节，稽核要重点对业务部门自律管理和重点对象、要害部门的检查，提高内控的针对性和实效性。

1.改革内部稽核制度。对内控制度进行再监督的内部稽核制度是银行业内控制度的核心，也是确保各项内控制度落实的关键，因此，改革内部稽核的临时性、特殊性和应付性就显得日益重要。要从体制、职权、人员配置和管理机制上树立稽核工作的权威性，必须要保证内部稽核部门的独立性和权威性，使稽核人员与被稽核单位不存在利益关系，减少各方面的行政干预和人为因素的影响，实行稽核人员由上一级管理部门派驻，形成独立完整、上下对应、相互约束、赋有权威的稽查组织体系，解决稽查队伍受受制约的矛盾。

2.完善稽核监督功能。稽核部门不仅善于发现问题，还应扩大检查监督面，增加检查频率，突出风险性、效益性监督，各稽查人员定期将稽查情况、检查评价的结果书面呈决策层，便于其全面掌握内控整体情况，发现问题严肃查处，对现有的规章制度进行评审改进，以增强内控机制的有效性，同时要加强与其他职能部门的信息交流与协作，允许利用他们提供的各类信息及他们的监督检查力量和结果，使稽核监督的触角延伸，稽核的功能更完善、力量更壮大。

3.实现稽核方式的：“三个相结合”、“三个转变”。“三个结合”是要逐步建立合规性与风险性稽核相结合，事前、事中、事后稽核相结合，现场稽核与非现场稽核相结合的稽核方式，大大增强稽核在防范内部风险中的职能作用；“三个转变”是要从以补救为主向预防为主转变，从以突击检查为主向常规检查转变，从以现场检查为主向非现场检查为主转变，充分体现出内部控制日常性与预防的特色，使会计牵制、会计稽核和会计审计真正成为会计制度的一个有机整体，充分发挥出其应有的日常控制职能。同时在稽核手段上要适应操作手段日新月异的新要求，由传统的手工操作向现代电子化操作转变，以解决手工操作难以监控的环节和领域，加大内控的广度和深度。

（四）开展内控评价，提高系统控制能力

为了找出内部控制中的漏洞，不断完善内部控制措施，强化内部控制机制，需要定期或不定期对内部控制进行评价。一是对不适应、不完善的内控制度及时提请有关部门进行修改；二是对失控的环节及时采取补救措施；三是对违规违纪行为及时纠正、处罚或采取组织措施消除隐患，对违规违行为应及时在内部以简报的形式进行通报，以起到教育和促进的作用；四是将评价结果提供给决策层参考，作为授权、干部晋升和经营考核奖励的依据。

（五）提高人员素质，确保内控制度的落实

人的思想不端正，道德观念不强，再严的制度也会变成一纸空文。因此，人的素质成为内控制度落实的关键。

1.加强员工的政治思想、职业道德教育，提高思想素质。由于社会进步、经济发展及人们观念的更新，加上社会上各种复杂因素的作用，都造成了人们价值观、道德观的差异。而我们的员工每天都在与钱找工交道，如果思想政治工作做不好，职业道德教育抓不严，就很容易出问题。因此，如何加强员工的道德教育，提高员工的职业道德是内部控制的重要内容。通过企业文化建设，就能在金融系统内形成一些为全体员所认可的、具有无形性、非正式性、非法制性、成文或不成文的价值观念、道德观念和行为准则，进而统一人们的建设，还可使员工处在一个人人受重视，人人受尊重的环境中，心情舒畅，精神集中，其潜能必将发挥出来，有利于增强农村信用社的凝聚力和竞争力，提高工作效率和质量，使失误风险降到最低。

2.认真抓好培训计划，完善考核制度。一是各联社应制定出人才开发规划和培训目标，采取多形式、多渠道、多层次的方式培训员工，使他们获得更多的专业知识，提高技能。二是实行业务技术考核制度、岗位轮换制度、不合格淘汰制度，既可以使每位员工产生危机感、紧迫感，提高自我完善意识，又可造就一批一专多能的复合型人才。三是建立以实绩为导向的激励机制，以技术、能力、效率、贡献论英雄，使员工的实际价值与利益分配、政治荣誉挂钩，激励员工自我加压，发挥潜能，提高工作效率和质量。

3.建立严格的奖罚制度，强化“有章必循、违章必究”的理念。对加强控制的管理人员和遵守控制制度的员工给予奖励，对违规行为及时查处，严厉制裁，从而保证内控制度得以贯彻执行，减少金融风险。

总之，在当前我国加入WTO，金融领域逐步实现对外开放的紧要关头，我国农村信用社必须按现代金融组织机构的有关要求加强内控管理，完善规章制度，健全制衡机制，尽力杜绝违法违规行为，才能在日益激烈的竞争中立于不败之地，真正成为农村金融的主力军和联系农民的金融纽带。

参考文献

1.林永军：“农信社内控机制存在的问题与建议”，《中国农村信用合作》， 2003年第2期；

2.章正平，俞宝青：“全方位构筑农信社内控防线”，《中国农村信合用作》，2003年第8期；

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