一、农村信用社为什么实行贷款五级分类

二、农村信用社推行贷款五级分类的必要性

三、五级分类的核心定义和基本特征

四、农村信用社实施贷款五级分类的难点

五、农村信用社实施贷款五级分类的对策建议

内 容 摘 要

贷款五级分类是巴塞尔资本协议倡导的信用风险管理的基本方法，是将贷款采用以风险为基础的分类方法，评估银行贷款质量，即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，其中后三类合称为不良贷款。实行贷款五级分类能及时发现贷款管理中存在的问题，对农村信用社完善信贷管理制度，加强信贷管理，有效控制贷款风险，提高信贷管理水平和信贷资产质量，促进农村信用社树立风险管理理论、审慎经营具有十分重要的意义。目前我国农村信用社在执行贷款五级分类制度中仍然存在着认识上的不足和分类不准确的问题,为此文章通过有针对性地提出了加强农村信用社贷款五级分类管理的对策。

关键词：贷款五级分类 问题 对策

农村信用社实行贷款五级分类及存在的问题与对策

信贷五级分类的推行是一个被人们逐步认识和接纳的渐进过程，它是通过对贷款人的财务、非财务、现金流量和信用支持等因素连续监督和适时分析，动态、真实地反映借款人各个时期的还款能力、还款意愿及贷款风险变化情况，判断贷款的实际损失程度，为确定和处置贷款风险提供科学、准确的依据，并根据内在的风险程度将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五个等级。推行贷款五级分类管理，是我国金融监管部门借鉴国际先进理念、深化商业银行、城市和农村信用社改革的一项重要决策，也是进一步完善我国商业银行和城市及农村信用社风险管理体系、提升其信贷风险管理水平、积极应对全球化金融竞争的必要举措。

当贷款五级分类这一全新的信贷管理方式，开始展现在农村信用社面前时，农村信用社的经营管理人员，甚至监督管理人员，无论从思维上还是行为上，都仿佛进入了一个陌生的领域，同时便是种种的疑虑：贷款五级分类究竟解决什么问题？我们是否具备了执行的条件和能力？贷款五级分类的各个层次能否作恰当的判定等。国有商业银行推行贷款五级分类7年来的艰苦历程，1998年以来先期试点5家农村信用社的多数半途而废，更减缓了贷款五级分类的推行。

　一、农村信用社为什么实行贷款五级分类

　2003年10月，中国银监会抽调了各级合作金融监管部门和基层农村信用社的40多个同志，在福建泉州进行了农村信用社贷款五级分类试点。在近20天的时间里，参加试点的同志们大胆实践，积极探索，群策群力，顺利完成了对数千笔贷款的分类工作，并探索出一套可供农村信用社使用的贷款五级分类操作方法。事实证明，以贷款的内在风险程度为基础的五级分类制度，能够更准确、及时地预测贷款的安全性，能够促使农村信用社建立更科学、有效的信贷内控制度，能够帮助农村信用社缩短由粗放式经营向集约化管理的过渡期。事实也证明，经过坚持不懈的努力，农村信用社完全有条件、有能力全面施行贷款五级分类。

2003年第四季度，中国银监会办公厅连续发布了《关于农村信用社实行贷款风险五级分类的通知》（银监办通[2003]76号）和《农村信用社贷款风险五级分类实施方案（试行）》（银监办通[2003]107号），明确提出农村信用社从2006年开始全面试行贷款五级分类。

贷款风险分类是根据风险程度对贷款质量作出评价的贷款分类方法。这种方法是审核借款人偿还能力、偿还意愿和偿还记录为主的一套更加审慎、全面、科学的风险管理制度。它不仅包含贷款质量分类的结果，也报过分类过程。由于分类结果按风险程度依次分为五个档次，因此简称五级分类。农村信用社实行五级分类的目的是：促进农村信用社树立审慎经营、风险管理的理论；揭示农村信用社贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量；发现贷款发放、管理、监控、回收以及不良贷款管理中存在的问题，采取相应的措施，加强信贷管理；为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。

　二、农村信用社推行贷款五级分类的必要性

　贷款五级分类是农村信用社信贷管理制度的一项重大改革，指在促进农村信用社树立审慎经营，风险管理的理念，揭示农村信用社贷款实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量，农村信用社推行贷款风险五级分类的必要性。

（一） 实行五级分类，是农村信用社防范和化解金融风险的需要

五级分类是建立在动态监测基础上，通过对贷款人现金流量、财务状况、非财务因素和担保因素的综合分析和连续监测，判断贷款的风险程度和实际价值。农村信用社实施以风险为基础的五级分类，可以动态地反映贷款风险的形态，及时发现贷款出现的问题，能更准确地识别贷款的内在风险，从而对贷款风险因素进行及时有效的预警、防范和化解。

（二） 实行五级分类，是农村信用社加强信贷管理的需要

五级分类具有事前，动态、综合识别风险的特点，对加强信贷管理具有重要作用。首先，五级分类客观上要求信贷员在建立完整的信贷档案，收集、整理并更新最基本的信贷资料，全面、动态、准确地了解与贷款有关的全部定性和定量信息，并建立信息管理系统，这就比较好地解决了目前信贷管理中存在的信息不对称问题，使信贷管理有了一个完整的信息基础。其次，从五级分类的事前控制和动态角度看，在贷款的发放到帐面消失整个生命周期中，无论贷款是否会逾期，都要进行连续监控，这就从制度上保证了信贷管理的落实。第三，五级分类抓住贷款人还款能力这个核心，将其主营收入作为第一还款来源，这就要求农村信用社在关注贷款利润等财务因素的同时，要更加重视借款人的现金流量和非财务因素的分析，充实完善贷后管理和检查的内容，促使农村信用社加强信贷管理，提高信贷资产质量。

（三） 实行五级分类，是净化农村信用环境，促进农村经济发展的需要

首先，由于五级分类的核心是贷款偿还性，推行这一分类方法，就会使农村信用社更加关注借款人偿还贷款的能力，客观上加大了借款人的还款压力，增强借款人的还款意愿和信用观念，能够有效地抑制赖账风险的蔓延，有利于净化农村信用环境。其实，农村信用社经常不断地监控借款人财务状况非财务因素，可以促进借款人行为的规范。第三，农村信用社的市场定位主要是服务“三农”，是农业信贷资金的主要提供者，实施五级分类，可以使农村信用社更有效地管好、用好支农信贷资金，提高资金的使用效益，促进农村经济的发展。

（四） 实行五级分类，是农村信用社与国际通行做法接轨的需要

五级分类是许多发达国家经过多年的探索和实践，总结出的一种比较科学贷款分类方法，是当前世界上贷款分类的主流方法。随国际金融合作领域的扩大，特别是我国加入世界贸易组织后，金融对外开放的承诺将逐步兑现就得不到国际社会的认可，难以适应改革开放的需要。因此，农村信用社必须学习先进的信贷管理和分类方法，尽快融入国际金融体系之中。

（五） 实行五级分类，是农村信用社提高队伍素质的需要

五级分类包含了大量具体分析和综合的定性分析，包括了从理念、定义、操作工具、程序、标准在内的一整套内容，具有很强的专业性，覆盖的知识领域包括分析、会计原理、经济管理、法律法规、计算机技术等，知识含量很高。只有较好地掌握这些原理和知识，培养分析、判断问题和解决问题的能力，才能正确使用这套方法。实行五级分类，能够促进农村信用社加强对信贷和相关人员的培训，使其训练掌握分类原理和方法，保证分类的科学准确，从而提高队伍素质。

（六） 实行五级分类，是农村信用社实施有效监管的需要

 五级分类可以帮助监管人员透过种种繁杂的表面现象和非本质因素，发现影响农村信用社贷款质量的最直接和最本质的问题，采取针对性的监管措施，更为有效地保障存款人的利益和农村信用社健康稳定发展。

三、五级分类的核心定义和基本特征

农村信用社贷款风险分类有正常、关注、次级、可疑、损失5个档次，后3个档次为不良贷款。

（1） 正常类贷款

核心定义：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按足额偿还。

借款人能够用正常经营收入偿还贷款本息，无论从借款人本身还是从外部环境看，都不会影响贷款按时足额偿还。正常贷款的基本特征就是“一切正常”。

（2） 关注类贷款

核心定义：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

同正常贷款一样，借款人能够用正常经营收入偿还贷款本息，但是存在潜在的缺陷，可能影响贷款的偿还，划分时要抓住“潜在缺陷”这一基本特征。从动态的角度考虑，如果这些不利因素消失，则可以重新划为正常类；如果情况恶化，影响本息偿还则要划为次级类。

（3） 次级类贷款

核心定义：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

次级类贷款是不良贷款的分界线，划分要格外审慎。借款人必须靠正常的营业收入之外的其他来源偿还贷款本息，有可能造成一定损失的至少划为次级类。次级贷款的基本特征是“缺陷明显，可能损失”。

（4） 可疑类贷款

核心定义：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

可疑类贷款具有次级分类贷款的所有表现，只是程度更加严重，往往是因重组或诉讼等原因损失程度难以确定而划为可疑类。划分可疑贷款要把握“肯定损失”这一基本特征。

（5） 损失类贷款

核心定义：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

损失类贷款的基本特征是“损失严重”。无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失或收回价值微乎其微，已经没有意义将其作为农村信用社信贷资产在账面上保留。这里需要注意的是，贷款划分为损失类只是账面的处理，是农村信用社内部对其真实价值的确认，并不代表放弃债权，仍应该继续催收。

四、农村信用社实施贷款五级分类的难点

农村信用社现行“一逾两呆”的贷款分类方法，是以流动性为基础，实行期限管理，但这种贷款分类方法主要从税收角度考虑，为财政政策服务，是以预算平衡为基础设计的。因此，难以满足银行审慎经营的需要，其弊端主要表现为“四不”，即：贷款风险识别不真实、认定不准确、划分不严谨和防范不及时。实行贷款五级分类不仅可以充分揭示风险，而且还可以促使农村信用社树立风险为本的理念和审慎经营意识，进一步转换经营机制，提高抗风险能力，从根本上巩固改革试点成果，为今后农村信用社的发展和壮大夯实基础。从目前农村信用社实行五级分类的情况来看，所遇到的难点如下：

（一） 思想认识上不到位。

第一，从还款来源看，贷款五级分类比较核心的是强调第一还款来源，即重视借款人的主营收入，包括借款人经营利润等财务因素和现金流量、非财务因素的分析。而受农村信用环境等客观因素的影响，农村信用社更为注重第二还款来源，即担保和抵押，并且多年来这种经营理念在农村信用社已根深蒂固。第二，从呆账管理方面看，目前，农村信用社基本上按所有贷款余额的一定比例提取呆账准备金，实行五级分类后，不同类的贷款将按不同比例提取呆账准备金，可能会增大呆账准备金的计提额度，农村信用社思想上会有所顾虑。

（二） 人员整体素质不高。

贷款五级分类结果不能简单地从财务报表中获得，需要信贷管理人员通过综合分析各种财务和非财务因素，经主观判断后产生，但不管是客观分析，还是主观判断，都必须要求信贷管理人员具有较高的专业知识。而从当前农村信用社信贷管理人员的整体素质看，在知识涵养及专业技能上，与正确把握和适应贷款五级分类工作的要求还存在一定差距。

（三） 企业会计报表信息失真。

贷款五级分类方法的基础是对企业的会计报表进行分析。当前，农村信用社的主要贷款对象之一是中小企业，乡镇企业和私营企业的财务制度尤其不够健全，企业出于获得贷款、逃税等目的，往往会对报表数字进行篡改，使会计信息失真，农村信用社依据企业的假报表会对企业的经营状况作出错误结论，高估企业的还款能力，影响贷款五级分类的准确判断。

（四） 贷款分类可操作性不强。

贷款五级分类基本上都要考虑企业的经营状况、第一偿付能力、抵押品、管理层水平、市场分析等综合情况，主要是采取综合性的定性分析，并且五个类别的内涵和外延不清晰，相邻类别的标准缺乏明显的区别，信贷管理人员分类的主观随意性较大。

五、农村信用社实施贷款五级分类的对策建议

（一） 转变观念，提高认识。

为了保证贷款五级分类的有效实施，农村信用社必须提高思想认识，切实转变过去的经营理念，要充分认识贷款五级分类的重要意义，要从农村信用社发展大局出发认识问题、分析问题、正确处理好长期与短期、全局与局部的利益关系。另外，考虑到农村信用社不良贷款比例、贷款损失率远高于国有商业银行的现状，银监会、人民银行可帮助其制订一个逐年摊销的呆账准备金提取办法。

（二） 加强人员培训，提高信贷管理人员素质。

全面推行五级分类管理办法，一个重要的前提是要有一批经验丰富，敬业守责，坚持原则，谨慎规范，高素质信贷人员队伍。要达此目的，一是要充实基层信贷管理人员，要求达到业务人员的一定比例；二是要定期进行培训，建立一支具有先进理论知识和业务技术的高素质队伍；三是要不断地对信贷管理人员进行岗位资格考核，明确责任定位，保证分类工作的健康有续发展。

（三） 规范企业会计行为，真实反映企业会计信息。

首先，农村信用社应帮助企业健全财会制度，促进其如实编制、及时向开户单位报送有关财务报表；其次，要建立信贷档案，通过建立信贷档案，对企业财务报表进行不间断分析，使其做到“六相符”；第三，要密切关注贷款企业高级管理人员的管理水平、信用意识，加大对贷款企业经营管理状况、贷款使用效益的分析，准确掌握贷款资金的使用情况，为做好贷款五级分类提供第一手详实资料。

（四） 界定分类标准，降低贷款分类随意性。

贷款五级分类类别多，工作比较复杂，有些类别与类别间不易区分，只有制定科学的质量等级评价标准，才便于操作。因此，应结合实际，对分类标准作出统一的解释，在定量指标上，根据不同行业的标准，作出明确的界定；在定性指标上，对照非财务因素分析，把已经出现的或可能出现的各种情况，根据不同分类标准进行集合，把复杂的判断简单化，清除模糊语言所带来的消极影响，提高信贷管理人员分类判断的准确性。

总而言之，要正确认识农村信用社贷款五级分类工作的长期性和艰巨性，实行贷款五级分类，对于内部条件和外部环境都要提出更新更高的要求，但目前农村信用社现实状况与贷款五级分类的客观要求不匹配。从内部条件看，农村信用社在观念、管理、员工、技术以及客户素质等方面，存在着明显差距，况且，农村信用社还不是真正的市场主体，许多贷款没有按市场原则发放，要运用市场原则衡量，困难重重。从外部环境看，农村信用社会临时信息严重不对称、社会信用状况欠佳、管理体制不顺、会计和税收制度不配套等问题。这些都决定了农村信用社贷款五级分类工作不可能在短期内完全在达到风险管理的要求，必将经历一个长期、艰苦的过渡过程。只有树立长期观念，循序渐进，迎难而上，才能真正实现农村信用社贷款由期限管理向风险管理的转变。

开展五级分类既要吸收和借鉴国内外先进经验，又要兼顾农村信用社的现实，既要准确把握贷款风险分类的核心实质，又要继承现行贷款分类和管理中的合理成分，因此，必须在遵循基本原则基础上，紧密联系实际，用发展的思路办法解决前进中和实践中的问题。要将贷款五级分类工作与日常贷款管理紧密结合，高质量的分类结果要以建立信息完全、真实的贷款档案为前提，以信贷员经常进行贷后检查、充分了解借款人经营和财务状况为基础，以信贷人员能够熟练掌握分类操作技能为条件，建立严格完善的贷款质量考核制度保证，这都属于日常贷款管理水平，直接决定了五级分类的及时性、准确性和工作量；分类过程和分类结果中反映出的问题，对于改进日常信贷管理工作也将产生积极的作用，因此，只有引导信用社规范日常的贷款管理，通过日常点点滴滴的工作，日积月累，才能真正做好贷款五级分类工作。要充分发挥监管者在五级分类工作中的引导和规范作用。贷款五级分类在初始阶段具有投入大、要求高、风险充分暴露的特点，农村信用社主动推行和积极性不高，因此，在农村信用社深化改革尚未到位，自我控制、自我约束能力较差的情况下，监管手段，统一标准，统一要求，统一进度，全力推行，并坚持贷款风险分类的方向，促使农村信用社尽快完成向贷款风险管理的过渡。在此基础上，按照审慎性原则的要求，结合自身特点，逐步建立具有农村信用社特色的贷款分类制度。

参 考 文 献

1、张功平，《农村信用社贷款五级分类操作手册》，中国金融出版社，2004年

2、云南省省联社，《云南省农村信用社管理制度汇编》，2006年

3、王丽娜，《商业银行五级分类贷款的马尔可夫预测方法》，2005年

4、余志海，《农村信用社贷款五级分类方法的探讨》，南方金融出版社，2004年

5、董波，《农村信用社施行贷款五级分类的难点与建议》，武汉金融，2004年

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