前言

一、目前我国商业银行信贷风险管理的主要内容

（一）贷前加大对借款企业的财务分析

（二）贷中的风险调控与监督 

1、信贷人员要要有良好的观察能力，力求对借款人进行全面的了解 

2、信贷人员要积极参与企业的经营活动中

（三）贷后的会计监督及管理 

1、行业风险指因经济周期等市场变化而产生的风险 

2、与银行的资金往来直接反映借款人的交易情况

二、信贷风险管理存在的问题

（一）对信贷风险识别与衡量技术落后

（二）信贷风险处理手段缺乏

三、信贷风险防范的建议

（一）加强信贷风险规避意识

（二）贷前需严格审查，降低呆账坏账发生的可能性

（三）强化信贷风险责任机制

内 容 摘 要

银行作为一个特殊的、经营货币资金业务的企业，面临着信用风险、利率风险、操作风险和流动性风险等经营风险。信用风险是我国商业银行所面临的最大风险,其中最主要的信用风险是信贷风险。本文从贷款前的资料审核及调查，贷款中的风险调控与监督，贷后的会计监督及管理，银行自身的会计风险防范准备等四个方面对商业银行的最大风险及最主要的信贷风险进行了浅要分析，并以此基础，提出了针对性的防范措施...

浅议我国商业银行的信贷风险管理

前 言

在现代经济生活中,信用经济即债权债务关系是一种最普通的经济关系,而银行作为一个专业化的融资中介机构,其基本功能主要有:提供支付结算服务便利,改善投融资活动中的信息不对称,风险的转移与管理.由于银行的经营对象是货币资金,在经营过程中必须遵循安全性,流动性和效益性的原则,银行从诞生之日起,风险就随之产生了.随着银行业务的多元化和经营的国际化,其风险来源开始多样化， 显现出各种各样的特征。风险存在于银行业务经营的各个环节当中,银行作为一个特殊性金融中介机构,其为客户服务的过程也就是其承担风险和控制风险的过程.因此，强化商业银行金融风险管理对于保证银行资金安全性,流动性和效益性，完成银行经营目标，具有特别重要意义。

我国商业银行面临的四大风险包括信用风险、利率风险、操作风险和流动性风险。 信用风险是我国商业银行所面临的最大风险,其中最主要的信用风险是信贷风险。利率风险是商业银行未来面临的主要风险,由于我国长期实行利率管制,利率风险主要表现为一种体制风险,随着利率市场化改革的推进、市场定价领域的拓宽和利率波动范围的扩大,必然对我国商业银行的生存环境和经营管理产生重大影响.操作风险是我国商业银行目前急需控制的日常风险。操作风险在于银行内部控制及公司治理机制的失效。这种失效状态可能因为失误、欺诈,未能及时做出反应而导致银行财务损失,或使银行的利益在其他方面受到损失。操作风险的其他方面还包括信息技术系统的重大失效或其他灾难等事件。流动性风险始终是我国商业银行面临的最基本风险。流动性风险是其他风险在商业银行整体经营方面的综合体现。 

由于贷款是商业银行的主要生息资产，信贷在商业银行的各项业务中具有特殊的地位，随着各家国有商业银行上市步伐的加快，市场经济的快速发展，银行经营环境的不断变化及银行间日益激烈的竞争，商业银行越来越注重自身效益的增加，作为银行主要效益来源的贷款在当今各商业银行也越来越具有重要的位置，贷款风险的管理作为各家行综合风险管理的重要环节，越来越占据着显著的位置，下面笔者从二个方面对商业银行的最大风险即最主要的信贷风险防范上进行浅要分析：

一 、目前我国商业银行信贷风险管理的主要内容

（一）贷前加大对借款企业的财务分析

企业财务分析是客户信用分析的重要工具，是了解企业投资收益情况和经营业绩的重要途径，银行信贷人员进行财务分析最应关注的是借款人偿债能力，从贷款人的角度，审核企业贷款的目的及偿还能力。只有对借款企业经过细致的，科学的，全面的贷款前的资料的审核及调查，才能确定该项贷款是否具有效益性和安全性，因此，银行的信贷业务人员要花费相当多的时间和精力进行详细而严格的贷款调查，获取，核实，研究与贷款有关的经济信息才能确保贷款具有必要的基础和条件。商业银行向借款人借出资金的主要目的，就是期望借款人能够按照规定的期限归还贷款并支付利息，否则，不仅不能从这种资金借贷关系中获取收益，反而会遭受损失，所以商业银行对借款人最关心的就是其现在和未来的偿债能力。借款人的偿债能力和借款人的盈利能力，营运能力，资本结构和净现金流量等因素有密切联系，为了准确计算和评价借款人的偿债能力，对借款企业的财务分析应侧重这些内容。盈利能力的分析就是通过一定的方法，判断借款人获取利润的能力，之所以重视借款人盈利水平高低以及盈利的稳定性和持久性，是因为盈利是借款人偿还债务的重要资金来源，借款人盈利能力越强，还本付息的资金来源越有保障，债权的风险越小，因此，对借款人盈利水平，盈利持久性的分析和判断是贷前财务分析的一项重要内容。营运能力是指通过借款人经营中各项资产周转速度所反映出来的借款人资产运用效率，它不仅能反映借款人资产管理水平和资产配置组合能力，而且也影响到借款人的偿债能力和盈利能力。从一方面看，借款人资产配置组合越先进合理，资产周转速度就越快，就越表明其经营能力就越强，从另一方面，资源运用效率越高，资产周转速度就越快，借款人所取得的收入和盈利就越多，盈利能力就越大，那么借款人就会有足够的资金还本付息，因而其偿债能力就越强，因此营运能力的大小对借款人偿债能力的不断提高和盈利的持续提高有着重要影响。资金结构是指借款人全部资金来源中负债和所有者权益所占的比重和相互间的比例关系。通过分析借款人的资金结构，可以准确计算负债在资金来源中所占的比重，进而判断出借款人偿债能力和强弱。借款人资金来源结构合理，借款人的经济基础就牢固，就有较强的偿债能力，尤其是长期偿债能力。因此，资金结构分析也应是贷前财务分析的一个重要方面。在贷前分析中，上述分析除了使用财务报表本身的资料外，还需使用财务指标综合反映借款人的财务状况，这些指标分为四类：１.盈利比率：这类比率通过计算利润与销售收入的比例来衡量管理部门的效率，进而评价管理部门控制成本获取收益的能力。盈利比率主要包括销售利润率，营业利润率，净利润率，成本费用率等。２.效率比例：这类比率通过计算资产的周转速度来反映管理部门控制和运用资产的能力，进而估算经营过程中所需的资金量。效率比率主要包括总资产周转率，固定资产周转率，应收帐款回收期，存货持有天数，资产报酬率，权益报酬率等。３.杠杆比例：这类比率通过比较借入资金和所有者权益来评价借款人偿还债务的能力。杠杆比率一般包括资产负债率，负债与所有者权益比率，负债与有形资产比率，利息保障系数等。4.流动比例：这类比率通过比较流动资产与流动负债的关系来反映借款人偿还到期债务的能力。流动比率主要包括流动比率，速动比率，现金比率。

（二）贷中的风险调控与监督

1、信贷人员要加强会计知识的培训，同进要有良好的观察能力，力求对借款人进行全面广泛的了解。

一方面要注意借款人在日常商务活动中是否出现不诚信行为，是否出现隐瞒经营情况进行全面分析，评估。另一方面要对借款人提供的有关贷款用途的明证明文件是否真实，有效，完整，有无遗漏，是否符合有关法律，法规及《贷款通则》所规定的要求，符合国家产业政策。同时信贷人员要关注借款人的信用承受能力，发展前景，主要产品结构，产品开发能力，主要领导人的工作能力及组织管理能力，借款人偿还贷款的资金来源及偿债能力。在贷款中另一个不能忽视的方面是贷款保证人的情况及贷款抵质押物的情况，这些都是衡量贷款资产风险大小，及保证银行资金安全的有效手段。

2、信贷人员要积极参与企业的经营活动中.

外资银行在贷款发放后，客户经理一般都要主动参与借款企业的生产经营过程并帮助解决具体问题。在贷款出现问题后，银行会成立专门小组，利用银行本身的优势，协助客户分析研究市场及竞争对手等详细情况，并针对客户经营中出现的问题提出详细的咨询指导意见，帮助借款企业渡过难关，争取实现互惠互利。而国内银行在企业经营困难暴露后，往往主要靠处置抵押物或司法诉讼等方式急于抽出贷款，其后果使企业雪上加霜，而不良资产也成为陈年包袱。因此作为一名合格的信贷人员要随时对借款企业的生产经营情况进行调查和分析，重点关注生产企业 经营活动的变化强是否出现停产、半停产等显著变化；是否失去不可替代的关键原材料供应商或主要产品销售商；是否因涉及偷、逃、骗税等违法经营行为受到税务机关惩处，近期有无涉及重大法律事件；是否因遭受重大灾害等原因不能获得赔偿而导致重大损失；建设项目是否出现基建项目工期延长，或停缓状态，或预算调整等情况，造成计划执行出现较大调整；其他应关注的如厂房和设备是否未定期维护，设备是否更新缓慢并缺乏关键产品生产线；兼营不熟悉的业务或在不熟悉的地区开展业务；业务性质、经营目标或习惯做法发生明显改变；持有大额定单，但存在不能履行合约的风险，可能引起巨大损失；产品结构单一，抗风险能力不强；存货、生产和销售的结构不匹配；是否办理保险，保险金额是否能够覆盖贷款余额；对一些客户或供应商过分依赖；供应商不再供货或减少信用额度，借款人在供应链中的地位发生变化；购货商的采购明显减少；企业经营地点发生不利搬迁或分支机构分布不合理；收购其他企业只基于财务动机，而与核心业务无密切关系；出售、变卖主要的生产性、经营性固定资产；客户对借款人产品质量或服务水平提出的投诉意见明显增多；流失大批财力雄厚的客户；企业未实现预定的赢利目标等。 

（三）贷后的会计监督及管理

贷后的会计督及管理是贷款风险的重要环节，贷后管理的主要任务是以贷款风险管理为核心，通过一定组织形式，方法制度等对贷款本身，借款企业，担保等困素进行跟踪检查分析，及时发现贷款存在的问题并采取相应的管理措施，以达到防范，控制和化解贷款风险，提高信贷资产质量和效益的目的。贷款安全问题贯穿于整个贷款生命周期全过程，包括贷前对各种风险因素的合理预测及科学评估，也包括对影响贷款安全的各种因素的跟踪检查，分析和管理。贷后管理要在动态过程中分析和把握贷款风险，属于较长时间的时段性动态分析，要在贷款的运动中主动搜寻各种影响贷款安全的因素，在贷后管理中如发现风险，由于贷款已发放，则应及时采取补救及保全措施，并承担相应的风险。贷后的会计监督及管理从以下二个方面来防范：

1、行业风险指因经济周期等市场变化而产生的风险

行业风险具体指因经济周期、技术变革、政策和市场变化而产生的风险，主要来源于技术进步和制度变革。随着技术进步的加快，行业风险不断加大，一些高科技产业和大型项目，往往出现建设还未完成，技术已被淘汰的情况。信贷人员应加强行业信息的收集与管理，准确判断借款人在同行业中的地位及发展变化趋势。在贷款投入高风险行业或夕阳产业时应特别谨慎。行业风险重点关注内容： 政府对所属行业进行严格限制；国家产业、货币、税收等宏观经济政策变化，对借款人经营产生负面影响；行业整体衰退、属于新兴行业或出现重大的技术变革，影响到行业的产品和生产技术的改变；行业风险其他应关注内容： 经济环境出现不利变化，如经济萧条或出现金融危机，对行业发展产生影响；原材料价格大幅上涨，且原材料涨价不能通过产品价格提高而转移；因替代品增加（或出现），致使市场需求明显减少；法律环境出现不利变化，如环保要求提高使生产成本提高；多边或双边贸易政策变化，如实施进口（或出口）的限制和保护使销售受到明显影响。

2、与银行的资金往来直接反映了借款人的交易情况

信贷业务人员应通过了解借款人与银行的资金往来情况，核查借款人银行对账单，分析借款人最近经营情况，对异常划款行为进行调查分析。 银行往来重点关注内容：还款来源没有落实或还款资金为非销售回款；借款人在其他金融机构贷款余额减少或授信政策调整；有违约历史记录;在多家银行开户（公司开户数明显超过其经营需要），并寻求贷款；是否存在以我行贷款偿还其他银行债务；银行往来其他应关注内容：长期借新还旧或短贷长用问题严重；借款人在银行的存款有较大幅度下降，在本行结算比例低于贷款比例；对短期贷款依赖较多，要求贷款展期；及时核查银企对账情况是否正常，避免银企账务不符，堵塞漏洞；关注对本行综合回报的变化；贷款超过了借款人的合理偿债能力；在还款期限未到的情况下，借款人将回笼资金挪做它用，增加贷款风险。在定期或不定期的检查过程中，信贷业务人员应对上述五方面主要内容予以高度关注和认真研究，全面分析借款人内外环境和经营管理的变化对本行贷款安全收回的影响，重点分析出现的异常情况，避免检查流于形式。信贷业务人员在全面调查、分析后，对各项内容做出初步定性判断，并在贷后检查报告中予以反映。

二、信贷风险管理存在的问题

（一）对信贷风险识别与衡量技术落后

首先，用于衡量信贷风险的基础数据来源不足和准确性较差。基础数据质量差将造成的不同程度的严重后果，不仅无法展开高层次的信贷风险分析信贷资产组合分析，也会使简单的分析工具的分析结果缺乏可信度。虽然目前商业银行都很注重信息科技，但我国商业银行的发展时间较短，数据样本相对较少，并不能从中提取有普遍规律的信息，基础数据库需要长期积累才会比较完善，短时间内无法形成完整的客户数据系统。而且，我国的商业银行普遍不重视信用数据库的建立，同时加上商业银行也存在各个管理系统中口径不一致，数据不一致的情况，各系统彼此之间的冗余也会造成数据不准确的情况。而在已建立的一些信用数据库，其数据的真实性和完整性也令人怀疑，这些问题直接导致银行难以客观公正的评估信贷风险。

其次，信贷风险衡量技术落后导致信贷风险管理水平低。在基础数据完整和精确的情况下，也会因为信贷风险衡量技术产生不准确的结果。目前主要是使用专家分析和计算贷款信贷风险度的方法进行信贷风险计量。贷款信贷风险度的指标体系比较笼统和简单，难以反映企业的全面情况，只考虑单一贷款，没有考虑资产组合的集中信贷风险。同时，由于各个商业银行自主确定指标和权重，因此主观性太强，容易造成各个商业银行确定的权数不一致，难以进行信贷风险的横向比较。再加上与国外先进的信贷风险管理工具相比，目前我国商业银行信贷风险管理技术和工具还很落后，国外很多先进的信贷风险管理工具还没有被应用，具体包括信贷风险评级、信贷风险预控、资产组合分析和各类信贷风险缓释技术，特别是信贷风险分析和信贷风险评级的技术等方面。

（二）信贷风险处理手段缺乏

首先，商业银行主动规避信贷风险意识淡薄。信贷风险规避是信贷风险应对的一种方法，是指通过计划的变更来消除信贷风险或信贷风险发生的条件，保护目标免受信贷风险的影响。主要通过事先控制和事后补救来降低损失发生的机率或者降低损失程度。信贷风险规避并不意味着完全消除信贷风险，我们所要规避的是信贷风险可能给我们造成的损失。因此，在创业贷款发放前后，不能只是被动地接受信贷风险，而要主动地通过自身的资产组合或者运用某些金融工具来分散和规避信贷风险。

其次，信贷风险补偿机制不完善。信贷风险管理在一个肯定有信贷风险的环境里把信贷风险减至最低的管理过程，这里是将信贷风险控制在银行所能接受的范围内，获取最大的利润，信贷风险的客观存在性意味着银行将会承担一定的信贷风险，信贷风险补偿机制也将成为银行承担信贷风险并能维持正常经营的最后保障。而在我国，信贷风险控制与处理机制还很薄弱，手段方法还较为单一，只存在抵押贷款和第三者担保贷款，信贷资产证券化等控制信贷风险的手段还没有有效使用，信贷资产的组合管理也没有真正展开。

三、信贷风险防范的建议

（一）加强信贷风险规避意识

加强商业银行员工“谨慎”意识，让信贷风险意识真正融入各部门员工的工作习惯和行为规范之中。鼓励主动发现或报告信贷风险，严惩违规案件。并通过各部门有效的分工与合作，充分的信息沟通来规避信贷风险。让每一位员工都能认识到自身的工作岗位上可能发生的危险，时刻警觉，形成防范信贷风险的第一道屏障。谨防银行内部工作人员在利益的诱惑和驱使下，放低了贷款的门槛，对贷款条件审查不够细致的情形，同时坚决杜绝此类事情的发生。从各方面提升全员信贷风险意识，齐心合力抵抗信贷风险。

（二）贷前需严格审查，降低呆账坏账发生的可能性

信贷风险规避主要就是指在贷款发放以前，严格把关，防止不良贷款发生的可能性，而贷前调查是银行发放贷款前最重要的环节，关乎贷款发放后能否顺利如数按期收回。通过各种方法直接或间接的全面了解客户真实信息，可以采取实地考察、通过媒介搜寻调查以及委托中介调查等方法从以下几个方面着手调查。第一、合规性调查，主要考察借款人和担保人的资格是否合乎法律、合乎规章制度和信贷政策，通过调查进而认定合规。第二、贷款的安全性调查，主要针对各种不确定因素对资产和贷款等方面的影响而设定的，主要对借款人、保证人的信誉、品行、业绩、能力等方面展开调查。最后，贷款的效益性调查，对借款人近年来的经营效益情况进行调查，分析行业前景、产品销路以及竞争能力。并结合借款人过去和未来给银行带来收入、存款、结算、结售汇等效益情况综合考虑。严格审查，增加贷款回收的安全性。

（三）强化信贷风险责任机制

实行贷款信贷风险责任制，必须采取责任追究制，从以下几个方面着手: 首先通过补充和完善内部制度，信贷风险发生后采取问责制度，自上而下加大各阶层的责任追究，尤其是对于原本可以避免、确因粗心大意或失职造成的信贷风险损失，更应追究领导人员的责任，绝不姑息敷衍了事的工作态度; 其次为加强内控、规范管理，应进一步补充与细化对相关规章制度，强化并明确责任追究的重点和要求; 最后调整、完善处理程序以及明确在处理程序中原则，同时做好各部门和个程序之间的对接工作，包括责任认定部门和监察部门的对接以及责任认定程序与处理程序的对接等。

总之，当前我国商业银行的信贷风险管理水平较低，在观念、技术、方法等方面与国际先进银行相比都有较大的差距。面对新的国际金融环境，我国商业银行应从多方面着手，加强信贷风险管理，努力进行风险规避，促进我国金融业的健康发展。

参 考 文 献

1、周陆海，《对金融企业呆帐准备相关问题的探讨》，《金融会计》2006年第3期

2、魏国雄，《集团客户信贷风险及其防控》，《中国金融》2006年第6期

3、李福胜，《银行需要管理国际业务中的国空风险》，《中国金融》2006年第8期

4、王啸川，《关于加强国有商业银行内部控制的几点思考》，《安徽金融》2006年第3期

5、张曼，《浅析商业银行信贷风险与会计防范》，《财经视点》，2009年第8期

6、林洁，《浅析企业金融会计风险防范与化解》，《财政金融》，2010年第1期

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