内 容 摘 要

随着经济全球化和金融国际化步伐的加快，加强企业管理己成为企业参与国内、国际市场竞争，有效防范经营风险，提高经营效益的重要手段。事实证明，任何成功的管理模式都离不开科学、严密的内控制度和严格、高效的内部审计作支撑。因此，加强企业内控制度建设和内部审计是强化企业管理的必然要求。

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强化农村信用社内控制度建设与内部审计2

四、发挥内控制度的作用必须做好几个方面的工作10

强化农村信用社内控制度建设与内部审计

随着经济全球化和金融国际化步伐的加快，加强企业管理己成为企业参与国内、国际市场竞争，有效防范经营风险，提高经营效益的重要手段。事实证明，任何成功的管理模式都离不开科学、严密的内控制度和严格、高效的内部审计作支撑。因此，加强企业内控制度建设和内部审计是强化企业管理的必然要求。 一、加强农信社内控制度建设与内部审计的必要性     内部控制制度既是现代金融企业对其业务经营活动进行控制、管理的主要工具，也是内部审计工作中收集、评价有关证据和确定审计目标、程序的主要依据。抓好内控制度建设不仅有利于强化企业内部管理，而且有利于增强内审工作的针对性和有效性。与此同时，加强内部审计也必然有利于促使各项内控制度的全面贯彻落实。由此可见，内控制度建设是搞好内部审计的基础，内部审计则是内控制度得以落实的保证。     由于农信社内控制度本身存在诸多缺陷，导致一段时期由农信社内部引发的案件不断上升。另一方面，有章不循、有法不依、执法不严、违法不究的现象在一些农信社的大量存在。不仅影响了农信社业务经营的正常开展，而且使农信社面临较大的经营风险。因此，加强农信社内控制度建设和内部审计不仅是加强农信社内部管理，防范金融风险，提高经营效益的需要，而且也是当前农信社改革和发展形势的迫切要求。     二、当前农信社内控制度建设与内部审计中存在的问题       由于内控机制建设是一个系统工程，必然会受到各种主、客观因素的制约，使得现行的内控制度或多或少都存在着一些不足。具体表现在以下几个方面：      1、对内控的认识存在偏差      主要表现在：一是个别农信社把内部控制活动看成是单纯账务检查，无法综合反映农信用社的经营目标和内部管理要求；二是认为内审工作不直接产生效益，于是把内控部门当作应付上级及外部检查的“花瓶”，内控机制流于形式；三是曲解了内控机制的内涵，自觉不自觉地将内部控制功能定位在诸如事后合规性检查等狭小领域，削弱了内控机制的事前预防、事中控制及事后补救功能。     2、内控制度建设的滞后      农信社管理制度出现缺失，导致内控制度执行不统一，控制过度及控制不力等问题在不少基层社都不同程度的存在。一线业务操作人员在日常工作中，常常出现无法可依、无章可循的“尴尬”局面。     3、内审人员素质差。     一是业务素质差，相当一部分内审人员缺乏科学分析、评价农信社业务经营过程和结果的方法，因而从事审计工作带有较大的盲目性和主观性，无法对业务经营作出客观、真实、准确的评价。二是政治思想素质差，个别内审人员工作缺乏责任感，纪律涣散，作风漂浮，法制意识淡薄，好人主义、功利主义泛滥，制约并束缚了稽核审计工作职能的发挥。      4、内审部门的监督职能弱化      主要原因是：第一、审计地位不超脱。稽核部门作为农信社同级内设机构而存在，这种稽核管理体制，不能对主任决策实施有效监督。第二、稽核部门不能独立行使监督职能。稽核部门要对主任负责，对审计查出的问题，不经主任同意就不能上报，不能独立作出处罚决定。第三、监督的滞后性。稽核部门大都是对已经发生的经营行为进行事后监督，没有渗入到农信社经营管理的开始与过程中进行监督，不能及时发现、预警经营管理中存在的风险。第四，审计机构与审计人员缺乏必要的地位和权威。第五是审计机构及人员工作缺乏责任约束。      5、内审手段方式落后。     农信社大多数内审工作都仅仅局限于事后、现场合规性检查，一方面由于事后审计只是对己经发生的经济业务进行审查认定，无法对业务发生前和进行中的风险进行预测、控制，一旦形成风险审计工作也往往无力回天。另一方面现场检查不仅成本高，而且时滞性强监督时效性差。二是手段落后。随着现代科技、信息及网络技术在农信社的广泛应用，农信社的业务量培增，结算速度加快，原有落后的审计手段己远远不能适应现代企业对自身经营活动进行适时控制的信息需求。因此，客观上要求农信社内审部门要不断改进稽核审计手段，借助电子及网络技术，提高内审工作质量和效率。     三、如何加强农信社内控制度建设与内部审计      农信社作为地方性合作金融机构，其经营管理活动不仅具有金融业的一般特征，而且具有其自身独立特性，因此，加强农信社内控制度建设和内部审计既要兼顾其经营活动的一般性，又要突出其管理上的特殊性。     （一）如何加强内控制度建设     农信社要组织富有实际工作经验的业务骨干，在对过去制定的规章制度及管理办法进行全面清理的基础上，结合农信社实际，完善各类制度或办法，从而使农信社的各项经营管理活动置于法律法规和规章制度的规范和调节之下。     1、梳理工作流程，建立岗位责任制。农信社要尽可能将各项业务活动分解为不同的环节分设不同岗位，由不同人员负责办理。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，以达到相互制约，预防风险的目的。在此基础上，依据各岗位特点制定岗位责任，明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其职，各负其责，分工协作，互相监督。     2、对重点岗位，实施重点监控。要加强岗位之间的横向制衡，严格限制混岗操作。建立健全业务内控管理、印章管理、账户管理、同业往来管理、清算管理等办法，加强营业网点的基础工作管理。业务管理部门要把日常监管工作形成制度化，规范化、系统化，以增强督导检查工作的及时性和主动性。     3、实行授权授信控制。授权授信是指各部门在处理经济业务时，必须经过授权授信批准方能处理，以便有效进行内部风险控制。其中包括：（1）授权批准的范围，即经营活动范围；（2）授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证个每个管理层有权有责；（3）授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清，一旦出现问题又难究其责的情况发生；（4）授权批准的程序，应规定每一类业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级或违规审批的情况发生。    进行授权授信控制时，应当恰当确定一般授权与特殊授权的范围，避免因授权范围过大而削弱内部控制的效果。但是也要防止授权范围过小而降低组织运作的效率和管理人员的工作积极性。     4、文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。其主要内容有：（1）建立全员岗位说明书，对每个岗位都应有相应的书面材料，其内容包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等；（2）业务操作规程手册。业务操作流程让相关人员了解，使每人都知道本人在处理业务时所处的位置，前后作业环节；（3）建立授权审批权限文件。      加强内控制度建设也要正确处理以下关系，一是投入产出的关系。农信社的合作金融企业性质决定了其内部控制制度建设应讲求成本效益原则。二是业务开拓与管理的关系。农信社要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须进行业务创新，不断开拓业务领域。业务创新是一把双刃剑，如果对风险的估计充分、控制得力，必然会给企业带来可观的经济效益，反之则会使企业蒙受较大损失，因此，在业务经营中应坚持业务创新与加强内部管理、完善内控制度相结合，适时根据业务发展和经营活动的需要对相关制度进行修改、补充、完善。     （二）如何加强内部审计     农信社内部审计要有新思路，要进一步提高内审工作效能，提高内审工作的质量，以充分发挥内部稽核审计的“医士”、“卫士”作用。     1、健全内控体系建设     首先农信社应根据网点众多且分散、人员相对不足的实际，强化各网点岗位之间的横向制约机制建设，充分挖掘基层社的监管潜力。在明确各岗位职责的同时，加大岗位之间的相互制约责任。其次要健全现代企业制度，进一步完善农信社的法人治理结构。充分发挥理事会、监事会和社员代表大会的监督制约作用，增强农信社自我监督、自我约束和自我管理的能力。再次要建立基层社＿县联社＿县级以上信用合作管理部门为主的“三线”监督体系。     为此，一是要建立独立的内部审计运行机制。内审部门依法履行审计职责，不受任何组织和个人的干涉；内部审计部门可以从审计管理和服务的角度直接参与农信社经营管理，通过独立、客观、及时的内部审计工作，迅速发现和反映农信社在经营和业务拓展过程中，可能出现的问题以及风险，尽最大可能缩短农信社高层管理人员对基层社经营风险及其风险程度了解的时间，从而促进内部审计影响和服务于企业高层决策。     二是要给予内部审计明确的授权。内部审计特殊职责的实现，必须得到农信社高层管理的明确授权。内部审计的地位、职权、责任、工作范围必须能在农信社各职能部门中公开发布并得到落实。      三是要营造良好的审计环境。内部审计能否正常发挥作用，除了有先进而科学的管理体制外，还必须要有良好的审计环境。要营造良好的审计环境，就必须解决员工整体素质较差，道德风险很大，企业经营者的责、权、利不统一等问题。      四是要以绩效为中心开展审计工作。基层社经营绩效的基本要求是在职须尽责，无功就是过。审计目标应该锁定在基层社主任责任的履行和效益性上。     2、要明确内审工作职责.     要根据各级稽核审计职责，制定基层社审计责任认定及审计人员失（渎）职处罚办法。当前，基层社审计问题责任认定可以结合“三线监督”进行。一线监督岗位人员的责任认定和追究主要是未按正常的日常监督程序和要求进行监督管理，以及在日常监督中已发现问题而未按规定要求及时报告和整改；由于二线监督是一线监督的再监督，因此，二线监督岗位人员的责任认定和追究要突出其是否建立了二线监督的分级监督责任制、二线监督的及时性和规范性是否符合要求、二线监督是否存在盲点。对出现重大案件、损失或风险事故的相关责任人，要依照相关规定严肃处理，绝不姑息迁就。     与此同时，要正确处理外部审查与内部审查的关系。由于外部检查具有较强的独立性、专业性和针对性，而内部检查又具有高度的超前性、全面性、及时性特点，所以，农信社在重视外部检查的同时，更应该高度重视内部检查。      3、加强内部稽核审计队伍建设。      针对当前农信社内审队伍的实际，一是要加强内审人员的职业道德及法纪学习，帮助他们树立科学的人生观、世界观和价值观，增强其大局意识、责任意识和法制意识；二是要强化专业理论知识和技能的学习锻炼，不断提高其迅速发现、辨识、评价和解决实际问题的能力。三是要加强内审队伍的整顿。采取专业理论知识和技能考试与工作实绩考核相结合的办法对内审人员进行综合评价，对不符合条件的必须坚决清出，同时将那些思想过硬、业务精良，作风踏实，坚持原则的同志充实到内审队伍中来，以全面提高内审队伍整体素质。     4、改进内审手段和方式    ⑴加大科技投入，提高内控技术含量。一是要实现监管资源向一线倾斜，根据需要配备各种设备；二是通过软件开发，将内部控制的一些规定编入程序，由软件程序进行控制。

⑵切实从合规性审计为主向风险审计与合规审计并重转变。全面推行风险性审计方式，逐步完善以资本充足为核心的资产负债比例管理体系，建立科学的风险评价考核体系，加强对风险管理能力的判断和评价，按照审慎会计原则识别、衡量、监测和控制风险。在日常工作中侧重于什么方式进行，要根据各机构的具体情况而定，对管理水平高的机构可以更多地采取风险性审计，对管理水平低、法人治理不完善、内控相对薄弱的机构采取合规性审计方式。     ⑶综合运用现场和非现场审计手段，提高审计的整体效能。应重新定位现场和非现场审计的关系，尽快实现由现场检查为主向非现场检查为主转变，综合运用两种审计方式，充分发挥各自功能，提高稽核审计的时效性。     非现场审计主要通过收集和整理各种监管信息，利用现代科技手段，运用各种模型对金融机构经营管理情况、风险控制情况、利润增长情况、业务创新情况等进行静态和动态性趋势分析，对其单项业务和综合风险进行评价，可及时发现业务中存在的问题和风险隐患，并对风险进行预警。非现场审计不能核实的问题，可以通过现场检查进行核实，现场检查发现问题的整改情况又可以通过非现场监管进行跟踪监测，使现场检查工作更具有针对性。     ⑷规范现场检查，逐步建立风险评级体系。现场检查应改变长期以来突击性、大兵团作战方式，克服人员多、时间长、投入多、成本高、效率低，特别是未建起巩固检查成果的工作制度以至检查处理后出现反弹的弊端。规范现场操作，制定统一的现场检查工作制度与操作细则，对现场检查从立项、准备到现场操作、处理、结案等重要步骤以制度的形式固定下来，对于操作的每个环节以细则的形式进行规范，确保检查质量和稽核审计权威。要建立风险评级体系，在常规性现场检查后，结合非现场监督检查情况，从资本充足率、资产质量、盈利能力、管理水平、资产流动状况、风险管理等方面对被查单位作出总体评价，根据结果确定今后审慎性审查的重要依据，体现差别监管。

四、发挥内控制度的作用必须做好几个方面的工作

（一）抓强化思想教育，提高“防疫”能力。加强职工思想道德建设是执行各项制度，有效遏制案件发生的治本之策。目前乃至长期应着力抓好：一是要积极开展“三个代表”教育，树立正确的人生观、价值观、世界观，做到“自重、自省、自立、自警”，在思想上筑起拒腐防变的坚固防线；二是要抓好职业道德教育，培养干部职工树立爱岗敬业精神，鼓励大家学习金融新知识、新业务、新技能，使之积极做好本职工作；三是要利用正反两方面的典型，进行启发教育和法纪警示教育，增强严格自律、遵纪守法的自觉性；四是要准确地把握职工的思想脉搏，不仅要注意观察其在单位的工作情况，还要了解其有关社会活动，从多方面、多角度时刻掌握其思想动向，发现不轨行为及时处理，防范于未然；五是要抓好干部职工法律、法规及内部规章制度的学习与培训，让其明白该做什么，不该做什么，该如何做，促其恪尽职守，洁身自爱，增强执行制度的自觉性。      （二）抓内部控制的落实。近年来农村信用社发生的经济案件看，主要发生在会计、出纳、结算、储蓄、信贷部门。因此，对储蓄、会计、出纳、结算和重要空白凭证的管理要严格操作规程，强化岗位制约，坚决杜绝一人多岗的现象。对人员不足的要按照机构管理的要求予以充实和撤并，严格执行营业临柜的各项制度，坚持证、章、押和钱账分管原则，做到双人复核、双人管库，账务日清月结，内外账定期核对，逐一完善各项业务事前、事中、事后的监督检查制度，使业务流程的各个环节处于慎密的监控之下。对贷款的发放必须严格执行贷款“三查”制度、审贷分离制度、贷款收放责任制度、抵押担保制度等一系列适合农村信用社特点的制度、办法。进一步加强对业务人员进行权力制约和程序制约的规章建设，增强针对性和可操作性，真正使各个岗位既相对独立，又相互制约，从源头堵塞违法违纪经济案件的发生。      其次，建立严格的检查制度。一是建立检查签章登记制度，为使检查不走过场，便于明确责任，实施检查中对已检查过的账务凭证实行签章制度，并将检查情况如实填写检查登记簿，注明检查时间、内容和查出的问题以及上次查出问题的纠正情况，以示对所查业务负责；二是建立跟踪检查制度，本次首先检查对上次检查发现的问题是否纠正，纠正效果如何；三是建立检查整改反馈制度，被查单位对问题的整改，要写出书面报告，将整改情况和结果按规定时间及时反馈给检查科室，以便备查。      （三）抓实施责任追究制，加大惩办力度。实施责任追究，既要追究直接责任人的责任，又要追究相关制约岗位人员的间接责任和检查人员的失职责任以及领导人的失查责任。责任追究的目的是通过对有关责任人员进行必要的组织处理或纪律处分教育警示广大干部职工，增强责任意识，认真履行职责。在追究过程中，既要防止不追究或追究不到位情况的发生，又要实事求是，区别对待，做到宽严适度。轻者该经济处罚的，进行经济处罚，该下岗的下岗，不能姑息迁就；重者更要从严、从快、从重处罚，该降级的降级，该撤职的撤职，该开除的开除，该移交司法部门的移交司法部门处理，从而使那些思想不健康的人想为而不敢为，已做出不轨行为的人悬崖勒马，主动纠正自己的错误。实施责任追究，不仅能警示直接责任人，还能促使间接责任人员（相关岗位的制约人员、监管层次的检查人员、领导人员）尽心尽力的履行职责，发挥监督把关防范案件的作用。同时，要消除怕对违规违纪和违法行为的暴露，影响考核名次或评先评优，甚至顾及私情怕引火烧身的错误思想，增强查处就是保护、惩治就是教育的认识，正确理解庇护与爱护的含义。只有这样才能有效地打击犯罪，保证从严治社的方针落到实处，业务工作才能健康发展。       （四）抓好基层党组织建设，发挥党员的作用。要在坚持高标准、保证质量的前提下改善结构，加大在一线发展党员的力度，要重视健全基层党组织，建立党员和员工的联系制度，充分发挥基层党员的先锋表率作用，并辐射到每个岗位、每位员工，渗透到内部管理和业务工作的各个环节，为基层案防工作提供坚强的组织保证。      （五）抓管理，实现干部交流，职工轮岗。一是加强重点岗位、重点人员的管理。采取定期和不定期组织开展与干部职工交心、谈心活动，按季对职工进行考评，对重点岗位人员实施帮教和监督。二是实行干部交流、职工轮岗。凡重点岗位人员、基层信用社主任及联社相关部门三年内原则交流，五年内必须交流。三是实行强制性休假制度，对重点岗位人员和有作案迹象人员实行强制休假。    

资 料 来 源

《农村信用社内部控制实务》——中国金融出版社

《内部管理与内部控制制度》——中国金融出版社

《农村信用社审计》——中国金融出版社

《以案施教、警钟长鸣》——中国人民银行济南分行

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