目 录

一、农村信用社信贷资产历史包袱的形成原因以及造成的社会后果

二、农村信用社现行的四级分类的弊端

三、提高信贷资产质量的理论对策研究

四、提高信贷资产质量的实际操作探讨

内 容 摘 要

“风险只能管理,不能消除”,农村信用社在面对信贷风险时也只能采取加强管理,并采取切实有效的举措管理风险,从而达到弱化风险甚至将风险转化为巨大利益的目的。

分析农村信用社信贷资产质量低下的历史及现实原因，找出管理方面存在的问题，以及管理风险方面的难点。贷款四级分类对贷款风险的预见性差等弊端，并从理论上和实际操作上对提高农村信用社信贷资产质量作出深刻的分析和探讨。

 通过贷款五级分类,使农村信用社真正摸清信贷资产质量,为有的放矢地做好不良贷款的清收提供了更可靠的依据,对加强信贷资产风险管理提供了更真实的依据,强化了信贷资产风险管理意识。

提高农村信用社信贷

资产质量的难点与对策研究

金融是现代经济的核心,而信贷业务又是金融推动现代社会经济发展和繁荣的主要方式。关注信贷资产质量是金融机构都不敢放松的工作，作为农村信用社,由于历史的和现实的一系列的原因,造成农村信用社信贷资产质量不高。而金融业又是高风险行业,金融风险突发性强,涉及面广,危害性大,一旦出现重大问题,就会危及经济,社会稳定乃至政治稳定,严重影响改革发展稳定大局。农村信用社历史包袱沉重,资产状况不佳,在当前的改革过程中,提高信贷资产质量,防范和化解金融风险对农村信用社来说就显得至关重要。

一、 农村信用社信贷资产历史包袱的形成原因以及造成的社会后果

农村信用社信贷资产历史包袱主要由以下几方面的原因造成的,从外部讲,一是行政干预,这是计划经济体制下的产物,是一种不计成本核算,不计风险和收益的财政拨款行为。

农村信用社受当地政府的领导,当地政府为树立自己的政绩,往往直接安排信用社发放贷款给其指定的项目。比如八十年代大大小小的乡镇企业,笔者所在的信用社发放的一笔五万元的镇面粉厂机械设备贷款至今二十五年也无法收回,所以说乡镇企业的收益是政府的,至于风险信用社就只有担当。这根本的原因就是信用社的产权不明晰,因此国家就下决心对信用社的体制进行改革。以此来适应市场对信用社的要求。二是农村信用社接收农村合作基金会和城市信用社,尽管国务院和人民银行总行一再要求不把风险转嫁农村信用社,但在实际操作过程中,为减轻财政负担,保持地方金融市场的稳定,农村信用社作出了牺牲。

从内部讲,一是农村信用社内部人控制的弊端,主要是由于以前信贷制度不健全,监督管理上出现了真空,一些信用社的信贷管理人员因其自身的素质和道德问题,采取化整为零,化名顶名,向关系人发放违规贷款,甚至以权谋私.而管理信用社的管理层对违规放贷人员也往往因为是内部问题只作内部处理,处理轻重也无部门监督。

农村信用社当时发放了不少违规贷款,造成了呆账贷款的形成,二是农村信用社以前在处理不良贷款的方式方法上存在一些问题,管理层经常出台一些奖励政策鼓励基层信用社清收不良贷款,从笔者在信用社工作的十三年中,县联社就出台了六个清收不良贷款本息支付手续费的文件。但出现的现象总是年年清收年年新增,个别信用社甚至将清收不良贷款作为创收的一个途径,形成了恶性循环。这种只放不管的经营方式损害的最终还是信用社自身。这是提高信贷资产质量的一个难点,同时这些历史留下的后患,影响到的是当地脆弱的信用基础,造成信用观念缺失,滋生攀比心态,社会诚信受到质疑。

 　农村金融是农村经济发展的主要支撑,但农村金融体系还很脆弱农村信用社自身体制的弊端和沉重的历史包袱,管理体制不顺资产质量较差,已经严重制约了农村信用社的健康发展,影响了其支持“三农”作用的发挥。

金融支持经济良性互动的前提条件是借款本息的如期归还,在一个分散决策的市场体系中,借款者和贷款者都要达到利益的最大化,在其他条件一定的情况下,而贷款本息如期归还的前提条件是借款者要有足够的还款能力,即生产经营性贷款的资本收益率要大于或等于借款的利率,消费性贷款的借款者要有预期的收入作抵押,否则贷款市场就失去了存在和发展的基础,而现实的情况是由于农业生产的分散化和产品的单一性,以及农业生产者所固有的弱质性或风险性等因素,制约着农业资本收益率和农民收入的可预期增长,在此情况下,收入作为一项局限条件使农民的借款欲望并不构成金融市场的有效需求，农民往往处于被动贷款。

目前中国农村正规金融市场结构介于垄断市场和寡头市场之间,为数不多的农村信用社几乎提供完全相同的金融产品,信用社拥有对其提供的金融产品的定价权。同时由于信用社缺少政府政策的支持,其风险主要通过浮动利率来转移,所以农民的贷款利率通常较高,而农民为什么能够承受较高的利率,一是农民贷款存在刚性,总体上看,农民是一个保守的群体,自给自足从来农民信守的主体原则,因此农民要提出贷款要求时必然是有紧急的需求,在这种情况下不能得到贷款定会带来潜在损失,这样利率水平相对来说就是一个次要问题,高利贷的存在就是这一情况最好的体现。二是农民考虑收益成本的角度不同,通常我们在进行投资项目成本收益分析时,人力成本,固定资产折旧这些都是必须考虑的因素。

而农民则不同,他们即没有固定资产折旧的概念,也没有劳动力成本核算的概念,对他们来说只要扣除了化肥农药等变动成本后其它所有的收入都是收益,按照这样的计算口径农民对资金成本的接受力比我们通常设想的要高得多，高利率的承担者就是农民,这样的结局是加重了农民的成本负担,一旦其资金链断裂,最终使债权信用社承担巨额的损失,形成大量的不良贷款。

 　在如此严峻的形势下,审视农村信用社的制度安排,考查信用社的执行效果,检讨信用社的工作失误。对于促进农村信用社改革与发展是至关重要的。形势要求我们要有敏感度,要有紧迫感,必须顺应改革的潮流,跟上时代的步伐,与时俱进的地开创我们的事业。从操作层面上讲,必须从根本上制度上解决当前农村信用社审慎,稳健经营问题。贷款风险分类正是一个理想的切入点,对外有利于促进农村经济的改革与发展,有利于改善农村信用社环境,也有利于与国际惯例接轨和有效监管的实施。对内有利于加强信贷管理及内控制度建设,有利于防范和化解金融风险,有利于农村信用社走向市场,也有利于人才的培养和队伍素质的提高。

农村信用社现行的四级分类的弊端

农村信用社现行贷款分类方法存在明显的弊端和致命的缺陷,农村信用社现行“一逾两呆”的贷款分类方法,是以流动性为基础实行期限管理,操作上简单易行。曾在计划经济向市场经济过渡时期发挥过重要作用。但从根本上讲“一逾两呆”贷款分类方法毕竟是在计划经济条件下产生的,是财政观点主导的体现。它主要从税收角度考虑为财政政策服务,是以预算平衡为基础设计的。因此“一逾两呆”的贷款分类制度不可能满足金融机构审慎经营的需要。其弊端主要表现为贷款风险识别不真实,认定不准确,划分不严谨,防范不及时,以及贷款准备金制度不健全。

信用社发放的一笔担保公司担保的养猪大户贷款5万元,由于受市场的影响,生猪价格猛跌,养猪户损失严重关门走人,而该笔贷款又未到期。以四级分类应是正常贷款,找到担保公司,担保公司又拒绝还贷。最后还是在这笔贷款逾期三个月后才从担保公司账户中扣收。所以说四级分类的滞后性是提高信贷资产质量的又一个难点。

贷款风险分类方式是资产分类的主流形式,风险管理对于经营者和管理者都是至关重要的。以贷款五级分类为代表的贷款风险分类方式正是以风险管理为基础,注重识别贷款的内在风险,它同与之配套的一系列制度,程序一道构成一个科学完整的体系,代表了当今世界最先进的贷款分类方法,代表着先进文化的方向。目前世界上绝大多数国家如美国,加拿大,欧洲,澳大利亚,新西兰,香港等国家和地区都采取或认同这种贷款风险分类方法,这也是国际货币基金组织和世界银行推荐的贷款分类方法。因此农村信用社必须提高认识,转变观念,从期限管理为核心转向以风险为核心的管理,从事后监测转向全程监测,从单项评价转向综合评价。

要转变多年来形成的习惯思维和做法,将贷款五级分类与贷前调查,客户信用等级评定、贷款投放、贷款管理、贷款退出等管理工作紧密结合起来。要意识到我们正在进行的是一场深刻的革命,要将认识统一到努力克服困难积极创造条件,认真理解,努力实践。务必有所成就,要从促进农村经济发展,改善农村社会信用环境,提升农村信用社品质的高度上认识这个问题,要从落实“三个代表”重要思想,为建设社会主义新农村,为广大群众的最大利益服务的高度认识这个问题。

建立起一支崭新的高素质的掌握现代管理手段信贷 管理队伍,建立起崭新的信贷风险管理体系,进而形成有效的内控机制,是农村信用社实施贷款五级分类的最终目的。农村信用社抓住这一发展和完善自我的有利时机,就能有效控制风险,实现稳定,健康可持续发展。

 三、提高信贷资产质量的理论对策研究

当前农村信用社所有权主体缺位,“内部人控制”等问题导致许多地方的农村信用社资产质量低于上报的水平,五组分类可以发挥作用,五级分类记录将为内部和外部评估,审计以及各种监管提供只进不退的信息平台,五级分类有助于加强金融监管,约束信贷员行为,降低信贷风险,从而有助于农村信用社自身的发展。

我国农村信用社在具体操作过程中往往忽视外部审计、外部评估、外部审计和外部评估属于社会监管的内容。这方面具体实施监管的各省银监局应所作为,要加强对会计师事务所的资格审核,并直接介入审计过程,关注审计的内容,重点,质量标准和进展情况。及时提供金融法律法规政策咨询服务。农村信用社要严格按照要求实行信息披露,披露中要注意增强信息披露的易读性和可读性,并采取多样化披露方式,增强有自身管理特点和特色业务品种的披露内容。

“风险只能管理,不能消除”在谈到比较敏感的金融风险时,一位经济学这样精辟地论述。因风险的不确定性,风险存在于一切经济活动之中。而以经营货币的金融机构最为突出,存在风险并不可怕,不能消除也不可怕。重要的是要采取切实有效的举措管理风险,从而达到弱化风险甚至将风险转化为巨大利益的目的。贷款五级分类制度是国际上贷款风险分类的通行做法,农村信用社的贷款五级分类是促进农村信用社树立审慎经营,风险为本的管理理念,是实现风险管理的关键一步。

五级分类的作用意义自不待言,更为重要的是,在坚持风险真实,审慎,灵活,动态管理五项原则基础上把握住分类核心,以便有的放矢地开展工作。贷款五级风险分类核心之一是过程与结果并重,重结果也是重过程,贷款风险分类结果是直接反映贷款的真实价值,是提取损失准备的重要依据。贷款风险分类过程是对贷款质量诊断的过程,应充分收集信息,整理档案,检查还款记录,对偿债能力进行综合分析,判断还款的可能性。分类过程实际上就是贷款管理过程,覆盖了从贷款发放到账面消失的整个周期。贷款风险分类核心之二是以信贷资产的内在风险为主要依据,即已经发生且未实现的潜在风险,是对信贷资产内在价值的认定。

贷款通常没有市场价格,只能通过风险分类确定内在损失,通过内在损失与贷款账面价值的差异揭示真实价值。贷款风险分类核心之三是通过分析借款人还款来源来判断借款人的还款能力,贷款风险分类将借款人还款来源分为第一还款来源和第二还款来源,按是否动用第二还款来源作为划分不良贷款的“分水岭”。注重第一还款来源，贷款风险分类核心之四是关键要看信贷管理人员的素质,现实中影响贷款偿还的因素错综复杂,千差万别,不可能将这些因素,方法全部公式化,很大程度要由信贷风险管理人员通过定性,定量分析综合得出结论.所以信贷人员的素质非常重要.所以只要真正掌握了贷款五级分类的核心要点,认真加以消化吸收,不折不扣落实推进,就一定能够达到预期的目标,从而为实现现代企业制度,逐步迈向现代金融企业打下坚实的基础。

农村信用社在实际操作中还要根据其自身的需要进行细分,要不仅仅局限于贷款五级分类。例如借鉴国外银行信贷风险分类的做法,交通银行贷款风险分类已达十级.二是倾向于强化对银行所有资产进行风险评级管理,在标准法中,采用西方公认的外部评级公司的评级结果确定农村信用社的风险权重。三是农村信用社的市场约束将被纳入风险评估和控制的内容,比如市场风险和经营风险评估。四是对借款人的评级和支付能力评估,美国联邦储备委员会正在考虑对贷款五级分类信贷风险控制法的替代方案。美国所考虑的作法是用一个由借款人评估(borrower eva luation)和项目评级(facilityrating)两个部分组成的风险控制框架来替代现有的贷款分级风险控制法.所谓借款人评估是指评估借款人违约的风险,而项目评级涉及到测度违约事件一旦发生银行可能遭受的损失。所以我们要结合自身的实际,关注和研究国内和国际上的最新发展和总体趋势,以适应国际潮流。

四、提高信贷资产质量的实际操作探讨

提高信贷资产质量的实际操作主要包括清收化解历史包袱,识别和防范新增贷款风险。

清收化解不良贷款历史包袱是农村信用社逐步走入正规管理后一直都很重视的工作,但效果不是很好,对于由于过去的信用风险和其他多种原因造成的不良资产,我认为一方面要从法律方面加强立法,以严格的制裁打击逃债行为,让恶意欠债者受到的损失大于其欠债带来的收益,同时对建设诚实守信,经济繁荣的社会主义新农村起到一个推动作用。二是在农村信用社统一法人后,各级都应建立不良资产的专门管理部门,将新老不良贷款的账区分清楚,老的不良贷款实行专门经营,锁定余额,不能增加,慢慢消化。同时学习国有商业银行的处理方式,对外建立统计报表,对内建立台账,把信贷台账和不良贷款的真实数字弄清楚,并采取一套切实有效的激励机制,对处理不良贷款成效明显的予以重奖。

识别和防范新增贷款风险才是农村信用社进行贷款管理的重点。识别是贷款五级分类衡量信贷员能力的第一关,即要防止五级分类简单化,不能将“一逾两呆”数据直接转换为五级分类数据.要根据当地实际,对分类标准作出统一的解释。在定量指标上,要根据不同行业的标准,做出明确的界定。在定性指标上,要对照非财务因素分析,把已经出现或可能出现的各种情况,根据不同分类标准集合汇总。

由于受服务对象,所处外部经济环境信贷人员素质等方面因素的制约,农村信用社进行五级分类,存在诸多难点。 

难点一:受服务对象限制,基础资料难忘认收集。分类的准确性不高，贷款五级分类的有效开展必须建立在完整详尽的原始财务资料基础之上,通过财务分析和现金流量计算来评估借款人的偿债能力是贷款五级分类的核心内容之一。但由于农村合作金融机构客户对象小而分散,财务制度极不健全,财务信息和非财务信息缺失,导致借款人财务分析表中的经营活动现金净流量没有结果或结果不准确。同时,不少企业出于种种目的编制虚假报表,隐瞒资金真实流向,甚至虚假验资。在这种情况下取得的财务状况分析计算结果难以准确地反映企业真实经营状况,影响风险判断与分类结果的准确性。

难点二：部分信贷人员综合素质偏低.对贷款五级分类认识不足。贷款五级分类工作是一项专业性较强的工作,必须依赖于对企业财务报表的分析和判断。需要有较强的财务数据分析技能和综合判断能力。这就要求信贷人员有较为全面的经济,金融,会计,统计,法律等知识.农村合作金融机构信贷管理人员学历层次相对较低,尤其缺乏财务,金融方面的知识和技能,其素质水平与贷款五级分类的要求差距较大。更为关键的是人的“观念”问题没解决。部分合作金融机构从决策层到一线操作人员没有认识到实行贷款五级分类的重要性,存在着守旧心理,不是自觉自愿而被动地去推行。这使得这一信贷管理方式的转变会经历一个过程。

难点三：贷款具体分类标准模糊,操作难企业经营情况,第一还款能力,抵押品价值,管理层水平及市场前景分析等指标主要依靠综合定性分析。这五个指标的内涵和外延界限不清,操作性不强。造成信贷管理人员在具体分类时主观随意性较大。虽然部分农村合作金融机构根据自身具体情况制定了五级分类管理操作办法,对每个分类等级列出了主要表现特征,但大都具有较大的不确定性,弹性太大。

难点四：配套制度措施不完善。贷款五级分类是一项系统工程,需要多项配套措施积极提供支持才能取得良好效果。农村信用社信贷工作电子化程度不高,信贷对象缺乏数据库资料支持,带有较强的盲目性。对贷款企业的原始数据缺乏历史积累。对企业财务报表,经营状况完全靠信贷人员个人经验判断,缺乏科学的信贷支撑。

针对上述问题,需要采取有力措施,促进问题的迅速解决,以快速推进农村信用社贷款五级分类,切实提高信贷风险管理水平。

对策一:要全方位提升信贷人员的综合素质和贷款五级分类操作技能。最根本的措施是要在农村信用社信贷管理人员中培植一种正确的信贷风险管理文化,提高竞争意识和忧患意识.要借助贷款五级分类这个载体,树立正确的信贷风险观。要注重充实合作金融机构信贷队伍,优化人员结构,把业务技能高,分析能力强,综合素质好,工作作风实的员工选配到信贷岗位.为贷款五级分类管理工作的有效动作提供人才保障。高素质信贷管理人员是有效进行五级分类工作的有力保证,要加强业务培训,提高信贷人员操作技能。

对策二:要严格落实贷款“三查”制度。贷前调查工作的好坏直接影响贷款五级分类的质量,尤其是增量贷款。贷前调查时要尽可能全面地收集贷款客户的信息资料,并且必须严格保证这些资料的真实性。贷款审查是贷款风险控制的第二道屏障。审查时要根据客户的基本情况分析测算该笔贷款的风险程度,即预分结果至少应控制在关注以上才可以放贷。贷后检查阶段要及时跟踪该笔贷款的使用情况以及客户使用该笔贷款后的经营变化情况,及时监测,一旦贷款出现风险增加的苗头就要果断采取措施进行应对。

对策三：要建立完善的配套制度。针对“观念”问题可能导致的分类真实性问题,建议合作金融机构将贷款五级分类过程与结果纳入绩效考核体系,确定某一时点五级分类结果作为基数,实行新老划断,对该时点后资产质量(按五级分类标准)实行动态考核,对监管部门,上级行业管理部门和外部审计事务所检查后的贷款偏离度,迁徙度情况也应纳入考核内容,提高考核分值比例。同时合作金融机构要加大贷款五级分类业务的软件开发,自动计算五级分类的定量指标,规范操作台账,提高分类的准确性。

对策四:结合自身客户的特性,量身定制贷款五级分类实施细则,使分类更科学,准确,快捷。例如对自然人贷款科学划分,做到既符合分类要求,以提高分类效率。

通过对提高信贷资产质量的难点分析和对策的研究,揭示了现行的期限管理方法不能反映出贷款的内在风险。通过贷款五级分类,使农村信用社真实掌握每笔贷款的占用形态,真正摸清了信贷资产质量。充分暴露了过去期限管理掩饰的贷款风险,为有的放矢地做好不良贷款清收盘活工作提供了更可靠的依据,对加强信贷资产风险管理提供了更真实的依据,强化了信贷资产风险管理意识。

参 考 文 献

[1] 邹宏元:<<金融风险管理>> 西南财经大学出版社,2004年.

[2] 曼昆:<<经济学原理>> 北京大学出版社，1998年.

[3] 张余文:<<中国农村金融发展问题的研究>> 经济科学出版社, 2005年.

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