内容提要┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈2

部份农村信用社亏损的原因分析┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈3

农村信用社亏损的原因┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈4

解决农村信用社扭亏增盈途径及对策┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈9

参 考 文 献┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈17

内 容 摘 要

内容提要：通过对农村信用社的经营现状进行深入的调查研究后，对农村信用社在经营管理中暴露出来的问题，特别是亏损的原因，如经营环境差，高成本资金占比大，信贷资产质量差，费用开支大，结算滞后，员工素质差等进行深入剖析，指出解决农村信用社扭亏增盈的途径和对策是改善经营环境，向低成本资金要效益，提高信贷资产质量，向管理要效益等。关键词：农村信用社，经营管理，亏损原因，扭亏增盈，途径与对策。

试谈农村信用社实现扭亏增盈途径及对策农村信用社作为服务“三农”的主力军，不论是政策上还是体制上都担负着很重要的支农任务。农村信用社从农行脱钩后，在人行、农金体改办、中国银行业监督管理委员会的领导监管指导下，经过几年的磨合运行，各项工作取得了显著成就。现阶段，深化农村信用社改革获得了阶段性成效，进步很大，但是我们也应看到农村信用社自身还是存在一些问题，如：政策性与商业性关系不明确的矛盾；农信社资金的有限性与“三农”资金需求的无限性的矛盾；农信社资金高风险、高成本的特点与政策扶持不够之间的矛盾；历史包袱和现实利润的矛盾等问题，仍是严重制约当前农村信用社扭亏增盈的重要因素。如何减亏增效，扭亏增盈已是农村信用社的当务之急，对此，本文试图从总体上就农村信用社业务经营中存在的亏损问题及原因，对如何减亏增效，扭亏增盈谈一些不成熟的浅见。

部份农村信用社亏损的原因分析。

农村信用社建社至今，经过几代信合人的不懈努力和辛勤耕耘，无论是业务经营管理，经营行为，服务质量，还是资金实力等方面都形成了庞大的合规合法的金融机构。原具体业务由县(市)联社管理、指导、协调、服务，自深化农村信用社改革至今，成立了省（区）联社具体负责管理、指导、协调、服务，自此，农村信用社有了自已的娘家。但从近年业务经营看，部分信用社年年亏损，当然这些亏损不是一时形成的，而是多年积累的结果。农村信用社与商业银行比从一开始就像一个生理和心理上先天不足的畸型儿，开始时所作所为有符合群众的要求和适应时代发展的需要的地方，得到社会各界的爱护和帮助，业务不断发展壮大，但是自身先天不足的问题也逐渐显露出来，后来更是在农行这位“监护人”的监护下，大树下面好乘凉，娇宠惯养，放松自我约束，自我管理。在与农行脱钩失去“监护人”的几年中，各种潜在的问题终于暴露出来了，社会公众信誉严重受损，存款急剧下滑，信贷资产质量迅速恶化，风险不断加大，经营效益逐年下降，亏损特别严重，不时出现支付危机，已到了危及自身生存和发展，影响金融稳定的严重地步。不得已，人民银行、银监会又先后充当了农村信用社“监护人”的角色，希望通过人民银行、银监会强有力监管和支持，下足良药，增加营养，对症施治，同时通过农信社自身的不断努力，积极配合治疗，医治好先天下足和后天形成的创伤，使农村信用社成为身体健康，体格强壮，稳健成长发展的更具竞争力的金融机构。 下面就深化农村信用社改革之前，农村信用社亏损的原因进行深入的剖析。笔者认为，农村信用社亏损的原因主要表现在以下几个方面： 1、 经营环境较差是造成农村信用社亏损基本的、首要的原因。在全面深化农村信用社改革前，农村信用社亏损虽然主观原因比较突出，但是外部环境的影响也不容忽视。农村信用社面临的经营环境是不宽松的，甚至有进一步恶化的趋势。主要表现为六个“不理想”：一是政策环境不理想。农村信用社往往由于一些政策举措方面的“不注意”和“随意性”，信誉受到始料不及的伤害。首先是在确立农村信用社市场功能定位、组织系统建立、规范改造中，政策上存在着不明确、不连贯的选择，增加了社会公众的疑惑；其次是政策制订执行上存在着歧视性。如金融资产管理公司只允许收购、托管国有商业银行的不良资产，而把农村信用社排斥在外；第三是保值贴补、挂账、停息等政策性措施不能像国有商业银行那样在全系统消化并向中央财政清算，而只能自己消化；二是信用环境不理想。由于农村信用社没有国家信用支撑，社会公众总是心存疑虑。如保险、社保、邮电等上级部门自上而下，明令存款只能存入国有商业银行，不准存入农村信用社，有的地方政府也对此仿效，将预算外资金转入国有商业银行，农村信用社很难争取到单位的数额较大的稳定的存款，难以稳定资金来源。同时，社会信用道德观念受到冲击，相当数量的企业借改制之机恶意逃债丢债，“敢借、敢用、敢不还”，增大了贷款的风险；三是舆论环境不理想。在相当长的一段时间以来，为了增加社会公众对国有商业银行的信心，关于国家主权信用对国有商业银行的支撑作用的理念，得到大肆宣传。各国有商业银行纷纷打出“国家银行、国家信誉、国家保障”的旗帜，使无权声称为国家主权信用，无法享用国家招牌的农村信用社信誉大受贬损。尤其是媒体对个别出现经营混乱，支付危机等问题的信用社曝光，在社会公众心目中留下了恐惧和不信任，致使农村信用社的信誉被严重低估；四是竞争环境不理想。农村信用社机构分散，单兵作战，在服务手段和品种上，无法与国有商业银行站在同一起跑线上，实施有效竞争。并且大部份设在县域范围，不能像国有商业银行在汇路和结算上自成网络和系统，不能满足客户需要，形成完整服务体系。五是法律环境不理想。立法滞后，至今没有一部《合作金融法》，农村信用社的经营活动不能得到强有力的法律保护。尤其是农村信用社的沉淀贷款，通过法律盘活本是正当行为，但结果是赢了诉讼，输了钱。执行难的问题，至今仍未解决；六是人才环境不理想。农村信用社由于历史原因，已是“近亲繁殖”，具有中级以上专业职称的微乎其微，电脑科技等人才更是凤毛麟角，形成人员相对过剩，而人才相对稀缺的局面，这与其肩负的使命及生存和发展的要求格格不入。上述农信社经营环境的不理想、不宽松，可以说在大部分地区都基本存在。致使非经济性因素造成对农村信用社的公众信心下降，存款向国有商业银行聚集，市场份额缩小，其结果是经营效益低下，造成严重亏损。个别信用社还受到了挤兑冲击，发生了支付危机，严重制约其正常运行的程度，因此，经营环境的恶化，是造成农村信用社亏损的普遍存在的首要的原因，应引起我们足够的高度的重视。 中国银行业监督管理委员会成立后，及时对农村信用社存在的上述问题进行了分析，对农村信用社全面进行了改革，进一步明晰产权，完善法人治理，并明确提出把农村信用社建成为服务地方、服务社区的社区性金融机构，按照国务院要求，由省级人民政府全面承担对当地农村信用社的管理的风险抵处置责任，使农村信用社经营环境有了很大改变，加之中央银行对农村信用社投放的支农贷款专项款金，使农村信用社解决了支农资金的有限性问题，提高了农村信用社的信誉。 2、 高成本资金比重过大是致使亏损的原因之二。低成本资金如活期存款、企业存款在存款总额中占比重较小，同时与农行脱钩以来，原农行领导管理时组织的保值储蓄和三、五、八年定期存款比重大，导致信用社利息支出增大，资金成本高，经营效益降低。加之，受部份歧视性政策和历史偏见影响，农村信用社组织资金需投入的成本较商业银行高，且效果差。现阶段，农村信用社组织资金不仅是支付存款利息且还有占有较大比重的组织费用，此部份费用，进一步加大了农村信用社的资金成本，同时，要求农村信用社投放农户贷款比例要达75%以上，而农户贷款受国家利率政策影响，上浮度低，与组织到的存款利率倒挂，进一步加大了农村信用社的亏损。 3、 信贷资产质量差，贷款利息收入减少，效益低下是造成亏损的原因之三。不良贷款比重过大，使资金周转速度减慢，严重影响了收入的增加。究其原因：一是贷款投向不合理，农户及农业组织贷款少，农村工商业及其他贷款多，贷款投向不合理，导致了贷款质量普遍较差，本息难以收回；二是发放的部分支农贷款季节性强，额度小，农民为了周转使用，不愿意还，收益低，相应农信社还要承担催收的费用、三是农村镇、村级乡镇企业经营管理水平和经营者素质低，管理机制不健全，造成客户挪用流动资金，擅自扩大固定资产，资金周转不灵，经营效益低，导致部分镇办、村办企业关停并转，赞成信用社本息无法收回，亏损额增大；中是私营企业主金融法制观念淡薄，存在农信社新增盘活资金再次沉淀的现象，加大了信用社的亏损额；五是近年来进城务工农民大量增多，贷款到期农村信用社难以进行清收；六是由于内外上级行政干预严重，强令信用社发放的不符合要求的贷款，此部分贷款本息都是有去无回，难以收回；七是个别信用社信贷人员业务水平低，管理素质差，贷款管理松弛，重放轻收、轻管现象突出，收贷收息浮于表面，抓工作不具体，不扎实，出工不出力，点子办法少，责任心不强，盈利观念、为社会着想观念淡漠，这是目前有待急需解决的根本问题。 4、 费用开支大，增大经营成本是亏损原因之四。由于诸多方面的因素，特别是财务管理机制不健全、不完善，致使农村信用社业务经营费用不断增大，成本过高：一是邮电费、汽车修理费、业务招待费、房屋修缮费、电子机具费、办公用品、低值易耗购置费逐年增大。尤其是业务招待费，随着这样那样的检查验收，达标升级，政府、上级部门协调等应酬不断增多，招待档次、标准不断攀升，致使费用开支增大。二是利率大战时期的手续费支出至今仍没有很好消化或根本消化不了，成为农信社的一块去不掉的心病，资金损失不能运用，还要背着沉重的包袱，也是增亏的重要原因。三是由于过去违规经营严重，违法违纪现象突出，目前潜在案件不时发生，查处案件的费用不断增多，更是农信社的一块长痛的心病，既造成资金损失，又要支付办案费用，不是得不偿失，而是失之又失；四是由于存款下滑，为保支付，各信用社均占用数额较大的联行汇差，无形中增加一笔本不应开支的联行汇差利息支出，造成费用负担不断加重。五是非生息资金如固定资产占用、历年亏损挂账过大，导致资金运用率低，效益差；六是利用法规法律手段追收不良贷款或非正常贷款时支出的费用，也是一笔额外增大经营成本的开支。凡此种种，亏损就不足为奇了。

5、 结算渠道不畅，业务品种单一是导致亏损原因之五。我们前面提到，汇路不畅通是农村信用社的致命弱点。从农行脱钩几年来，严重制约了信用社业务发展和效益的提高，很长时间里，办理汇兑业务处于结算不畅的困境中，给信用社的业务经营造成很大困难：一是信用社由于电子信息网络不完善，资金结算难以实现“一汇通”，企业汇入汇出资金在途时间长，周转慢，因而导致信用社企业存款转移，低成本资金比重少，信用社好象是单一的储蓄所；二是金融机构往来利息收入减少；三是经营业务品种较为单一，只是组织存款和发放贷款和少量的代收、代付业务而已，其他业务如代保管业务及中间业务在较长时间里都是空白，加上现代化的服务手段如电脑设备等现代化设施和条件与商业银行相比差之甚远，这些直接影响到信用社经营效益的提高。 6、 职工积极性不高，制约机制措施不力是造成亏损的原因之六。古人道：“众人拾柴火焰高”。但近几年来，许多信用社的职工不安于基层工作，一心想进城跑工作调动的多，再加之工作好与坏，年终奖金一个样，工作态度抱着吃大锅饭的思想，不思进取，事业心、责任感不强，盈利观念淡薄，投入缺乏存款立社，效益富社的思想。要实现扭亏增盈的良好局面，必须解决职工工作积极性和主动性因素的问题。 二、解决农村信用社扭亏增盈途径及对策。 1、改善经营环境，维护农村信用社的信誉是实现扭亏增盈的首要前提。如果经营环境不断恶化，就算农村信用社在内部提出各种扭亏增盈的对策措施，也会给不良的经营环境所抵消，难以奏效。扭亏增盈的前提条件首先创造利于农村信用社生存和发展的良好经营环境，切实维护农村信用社的声誉，提高农村信用社的信誉度，从目前乃至长远来看，才是农村信用社扭亏增盈，走上良好发展轨道的最好出路。为此，一是争取政策上给予相当的支持，建立一个良好的信用机制，反对信用歧视，人行应给予农村信用社同国有商业银行较为平等的政策，在目前上级人行最好继续加大对农村信用社再贷款的额度，通过及时注入再贷款、帮助农信社迅速度过资金有限性难关，解决临时资金困难，缓解农信社资金流动性差的问题。二是注意舆论导向。金融广告宣传，人民银行、银监会一定要严格审查，不允许搞不正当宣传，以扭转农信社在社会公众中的不良形象。三是缓解市场竞争压力。农信社要努力构建自身功能不足的社会化结算、信用、融资服务体系，以缩小与国有商业银行之间相比较的劣势，减轻市场竞争压力，增强竞争能力。四是争取地方党政并通过法律手段，强化对农信社工作的支持力度。五是积极引进高素质的人才，特别是高素质的管理人员，切实解决目前人员结构不合理，人才短缺的问题，从而根本扭转与国有商业银行相比，人才资源处于劣势的不利竞争局面。 2、拓展储源，改善存款结构，向低成本资金要效益，是解决扭亏增盈的重要基础。增加存款总量，是农信社的生存之本，就必须采取相应措施，扩大业务领域面，从大力组织资金，增强实力入手。信用社应充分发挥其营业网点遍布乡镇一带的优势，垄断广阔农村市场，抓住服务“三农”和建设社会主义新农村的有利时机，广泛开展对农村务工人员、个体经营户、专业户、乡镇居民的吸储工作宣传。抓好“一个结合”和“一个注重”工作：一是抓住对“三农”贷款调查和帮助工作的有利时机，采取以贷引存和存贷结合的办法，组织农村片区的闲置资金，想方设法开辟储源渠道；二是注重存款结构，克服一味讲存款不算效益帐的做法。因为农村信用社的资金来源主要依靠各类存款，其经营成本主要部分用于支付各类存款利息，结构不合理，存款就会形成高成本、低效益，甚至没有效益或亏损，所以在大力吸收存款的同时，更应注意吸收低成本资金，如在吸收存款中，活期存款比重大，用于发放一年流动资金贷款，可获得较好利润，如资金来源中定期存款比重大，信用社相应获得的利润就会减少，如果吸收三年以上的定期存款越多，则利息不但倒挂而且加剧亏损额上升，因此，要尽最大努力吸收企业存款和活期存款，增大低成本资金的比重，不仅是提高农信社经营效益的有效途径，也是实现扭亏增盈的强力措施。 3、强化信贷管理，提高信贷资产质量，堵住风险源头，向提高信贷资产质量要效益，是实现扭亏增盈的重要渠道。贷款利息是当前农信社经营中的主要收益来源，由于诸多因素的影响和多方面原因，现在贷款中的逾期贷款和“双呆”贷款问题十分严重，面对这一现象，转换经营机制，把好信贷资产质量关，克服管理上盲目追求进度和规模的思想，在考虑增量的同时，必须注重质量，采取科学决策，做到该出手时就出手，该放则放，但要杜绝违反原则的贷款，从根本上真正防止逾期贷款和风险贷款的再次形成：一是贷款的决策要由经验决策和感觉决策向科学化、民主化和准确化决策转变，提高贷款成功率，做实做好贷款项目的贷前调查、贷时审查和贷后检查，改变过去一放了之，到时收息的错误思想，要为贷款的可靠性、安全性、效益性提供科学的分析和依据，在实施过程中应建立一套完整的“责任追究制”，对其贷款项目需投资金，凡虚报调查结果，夸大项目资金需求量，造成资金悬空和损失，应由调查人员负责赔偿或追究责任，落实下岗清收制；二是真正实行审贷分离制度，发挥制约机制作用；三是贷款管理由粗放型管理转向综合全面性管理；贷款监测，由单向的静态分析监测转向动态分析的全方位监测；四是立足农业、农村的资金投入，抓住农信社姓“农”的优势，做好放小额信贷做大“文章”的办法，一则面额小，收息容易，二则贷款风险相对小。同时坚持贷款抵押、担保双重保护贷款的真实性、实物性，严禁发放固定资产贷款和无合法担保抵押物的贷款；五是建立信贷工作责任制，实行“放、收、赔、罚”责任制，克服过去重放轻收，收贷收息不主动、不积极的现象，在加强信贷工作人员素质选配的同时，实行信贷资产质量高低与信贷员经济收益挂钩，按月下达收息任务，做到奖罚分明，当月该奖则奖、该罚则罚，不姑息迁就，确保本息按时收回；六是改事后的依法收贷为贷前的依法审贷和放贷，使放贷的程序和手续合法化，严格贷款分层分类，按授权审批制度，抵御来自行政方面原因所造成的风险；七是对不良贷款要进行全面清理，逐笔造册登记，既要采取相应保全措施完善手续，又要把清理的责任落实到有关责任人，加大考核，限期收回，对过期未收回的要采取停职、减薪，甚至停薪的措施予以追究，对失职渎职等违法违纪的，要依法严肃处理；八是填补内控机制上的漏洞，防范新增不良贷款。有好的信贷制度和办法，还必须要有高素质的工作人员去遵守和执行，为此要对业务人员分期分层次预警，建立一整套考核、启用、岗位轮换和奖惩制度，及早堵住用人失当的漏洞；同时要对经营质量预警，明确高风险的工作职责及控制措施，建立起分散风险的规避机制和风险发生的救护机制；九是在抓好和提高新的信贷资产质量的同时，抓紧对过去不良贷款催收工作，对此类贷款采取分类排队，实行先易后难，对“赖账户”和“钉子户”借助地方政府力量，并适当运用法律手段，加大力度催收。

4、强化核算手段，加大增收节支力度，控制非生息资金占压，向节支降耗在效益，是实现扭亏增盈的重要条件。不管有多大的收入，如果没有切实可行的节支措施，农信社的减亏增效，扭亏增盈也将是一句空话。为了切实减少非生息资产占压，农村信用社应树立“量力而行，勤俭办社”的思想，注重抓好增收支节工作。目前个别不重视成本，所以必须提高认识，转变观念，采取措施，堵塞漏洞，向节支要效益：一是实行费用限额管理，对招待费、会议费、差旅费、医药费、水电费根据控制标准限额划入对口单位，落实到人，实行限额包干，超支不付，节余留用的原则，充分调动职工自我管理，当家理财的积极性，克服过去上级审核多少用多少的错误思想；二是控制劳动消耗，合理使用员工。实行定员、定岗、定薪，防止人浮于事，增大用工费用；三是控制费用支出。各项费用要按照财务计划和费用标准进行审批，避免不必要开支；四是对于节支降耗应采取一些切实可行的办法，如指标分解，定额核算，在科学预测的基础上，划小核算单位，实行费用支出与经济效益挂钩，效益制约支出；五是加强固定资产购建的管理，压缩固定资产投资，合理核定库存限额，加强现金和资金调查。要严格执行财务制度规定的比例，防止造成浪费，无形增大费用支出，增加非生息资产；六是对利率大战时留下来的无法消化的手续费，要想办法安排逐年消化，否则增收节支也是纸上谈兵。七是要想方设法增加存款减少联行汇差占用和利息支出；八是对案件的办案费和用法律对不良贷款追收的诉讼费、执行费等，要本着节约为原则，不能盲目开支，否则是肉包子打狗，有去无回。 5、广泛开展和增加品种多样化经营，向发展中间业务要效益，是实现扭亏增盈的补救措施。目前，除向服务质量要效益外，还应向服务品种要效益。因为农村信用社业务范围、经营对象都应向综合性、多功能新方向发展，原来以放贷盈利为主的收入结构，逐渐被负债管理、外汇买卖、现金管理服务和各种手续费收入、金融咨询服务获取的非利息收入等收入结构补充和替代。为了提高经营效益，应做好加大业务范围的拓展，经营收入多元化，巩固传统收入，开办新业务，在增加金融机构往来利息收入的同时，想办法增加非利息收入，如代保管箱、代收代付，代保险、代理财务、金融咨询等中间业务及表外业务收入，达到“两全其美”；同时，还要利用自身的优势，把办理农村电费、学费、单位预算外资金等存款业务争取过来，这样既增加营业收入范围，又增加大量低成本存款，是实现扭亏增盈的有效途径。 6、强化管理，提高管理水平，调动职工积极性，向管理要效益，是实现扭亏增盈的可靠保障。就目前农村信用社的经营状况，要实现扭亏增盈，首先是解决人的问题，解决职工不安心本职、不思进取，缺乏主人翁意识的问题，就算有很好的扭亏增盈措施、对策、途径、办法，如果不发挥职工的积极性和主动性，还是等于零，因此，要采取层层加压力，实行责任制，效益经济利益挂钩计发工资，联社各职能部门加大对基层信用社经营目标责任制的考核，加大监督力度，把工作纳入扭亏增盈的重要议事日程：一是树立主人翁意识，增强责任感和紧迫感；二是提高服务水平，向提高服务质量要效益；三是农村信用社职工和领导都应具有强烈的利润意识和核算意识及效益富社意识，随时掌握业务发展，利润完成情况，运用会计核算和统计分析等手段，加强管理，严格控制掌握进度，及时调整经营决策，算好、算活存款利息和贷款利息的差额和资金运用率、资金成本率、资金周转率以及综合利用率。利润指标下达各社各部门，明确责任，实行责、权、利挂钩，激励员工千方百计完成本级的任务指标；四是调动全体职工的积极性，职工的工作业绩与个人收益挂钩，奖罚分明，发挥激励机制的独特作用；五是加强亏损社的经营管理，联社各职能部门实行专人包社责任制，并实行个人的业绩和收入挂钩考核；六是在业务管理上，凡亏损社，联社在贷款发放、费用审批等方面加大管理和监督力度，缩小其权限，以逐步实现减亏增效、扭亏增盈，提高经营效益；七是县市（区）联社要搞好对农信社的监管，做好指导和服务工作；要采取多种方法和途径，逐步提高基层信用社员工业务素质和管理水平，建立健全和落实内控机制，制订和落实减亏增效、扭亏增盈的措施、办法和途径，真正为农信社着想，为农信社服务；同时，联社职能科室人员要分片包社，或集中行动，对亏损社进行清查，特别是要对信贷资产质量状况进行检查，摸清不良贷款和非正常贷款的情况，对违法违纪的贷款，对人情贷款，对难以收回的贷款，划清责任人，追究责任人的责任，确保贷款质量，降低信贷风险，实现农信社真正意义上的减亏增效和扭亏增盈的目标。 长期以来，国务院对农村信用社的发展十分重视，从2000年开始，经国务院同意，农村信用社分步骤、分阶段进行深化改革，明确提出了“明晰产权关系、强化约束机制、增强服务功能、国家适当扶持、地方政府负责”的总体要求，决定在财政、资金、税收等方面给出农村信用社必要的扶持，由农村信用社向中央银行申请兑付专项票据，置换农村信用社不良贷款和历年亏损挂账，减轻农村信用社包袱，促进农村信用社转换经营机制，理顺管理体制，加强经营管理，改善金融服务，从根本上有效化解和防范农村信用社的金融风险，不断增强农村信用社为“三农”服务的实力和功能，促进农村信用社实现扭亏增盈目的，全面推动社会主义新农村建设。但本人认为，农村信用社改革仍面临着以下主要问题：一是扩大业务范围，实现多种经营；二是打破城乡地域界限；三是分账核算，分开经营；四是提商人员素质，加强业务培训；五是加大政府扶持，免除营业税；六是财政支持解决“三难”问题，即贷款难、结算难、担保难；七是农村金融立法刻不容缓；八是建立农村信用社全国性协会。

参 考 文 献[1]张杰，中国农村金融制度：结构、变迁与政策，北京：中国人民大学出版社，2003。[2]廖红丰、安宁，农村金融抑制与农民增收的金融深化，上海改革，2005（1）。[3]萧灼基，农村信用社改革的八个问题，中国信合，2006（2）。[4]深化农村信用社改革方案的通知，深化农村信用社改革试点文件汇编，北京：中国金融出版社，2004。[5]冯俭表，宏观与微观的管理，中国信合，2006（3）。

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