前言

当前农村信用社内控制度建设中存在的问题及主要表现形式

问题存在的原因

解决问题的对策和建议

内 容 摘 要

 当前我国农村信用社正着手体制改革,逐步迈向“明晰产权关系,强化约束机制,增强服务功能,国家适当扶持,地方政府负责”的改革总体目标，要实现增强农村信用社对 “三农”的服务功能，不断加强内控制度建设与规范内部管理，提高依法治社建社能力是保证其健康发展，控制各种风险发生，降低改革成本，维护金融稳定，建设良好的金融生态环境的重要前提条件。

 本文拟从当前农村信用社内控制度建设中存在的问题着手，对存在问题的表现形式进行概括，对问题存在原因进行归类和分析，找出问题结症所在，提出解决问题的对策和建议，达到完善内控制度，规范管理行为，防范金融风险，增强为“三农”服务功能的目的。

论农村信用社—内控制度建设和规范

当前我国农村信用社正着手体制改革,逐步迈向“明晰产权关系,强化约束机制,增强服务功能,国家适当扶持,地方政府负责”的改革总体目标，要实现增强农村信用社对 “三农”的服务功能，不断加强内控制度建设与规范内部管理，提高依法治社建社能力是保证其健康发展，控制各种风险发生，降低改革成本，维护金融稳定，建设良好的金融生态环境的重要前提条件。金融业是高风险行业，特别是农村信用社作为地方性金融机构，是以自律为主要特征的单个独立法人，资产规模小，抵御风险能力弱。这就迫切需要建立一套责权分明、相互制约、运作有序的内控机制，使之适应当前农村信用社改革、发展的新形势。下面，就如何加强农村信用社内控制度建设，作一些探讨。

当前农村信用社内控制度建设中存在的问题及主要表现形式

1．缺乏外部的有效监督，对内部控制的重要性认识不足。农村信用社从农业银行体系分离出去以后，在较长的时间里，内部控制处于计划经济模式之中，其金融地位即影响也没有国有商业突出，人民银行和银监局对其监督检查力度也相对较小，造成了缺乏外部有效监督的一种局面，导致其对内部控制的重要性认识不足。表现在农村信用社对内控机制的指导思想不明确，内控意识淡薄，上级对信用社各项业务制度、办法规定的不够细致，对基层来看，部分领导重业务发展，轻内部管理，对加强内控机制建设的重要性和重要作用认识肤浅，没有形成共识。由于认识上的差距，导致工作中对加强内控机制建设重视不够，经营管理还没有从“粗放式”的经营管理模式里走出来，管理的整体水平不高。 

2．体制建设存在先天不足，法人治理结构不完善。主要表现在下面几个方面：一是制度建设上存在不完整、不规范的情况。新业务的管理制度跟不上，无法适应业务发展的需要。尤其是新业务和计算机业务的管理制度滞后，适应不了新业务的发展。信用社规范改革以后，内部管理体制发生了变化，法人治理结构尚未真正建立。信用社虽然按照规定成立了“三会”。制定了相关制度和具体规定，但就“三会”制度本身来说大多形同虚设，许多规定在实际操作中难以执行，决策权、监督权、执行权在实际工作中没有得到有效分离，由此也就很难对信用社法人代表实施有效的监督制约。二是有部分制度不完善，与信用社的管理实际脱节。由于行业管理组织建立起来的晚，没有自上而下统一的管理制度，有的管理制度过时了，有的则不完善，适应不了农村信用社管理工作和形势发展的需要。三是制度制定不系统，信用社在内控制度建设中缺乏统一考虑，使现行的内控制度缺乏系统性，影响内控制度整体作用的发挥。 

3．内部控制机构建设不到位、缺乏权威性；监督手段陈旧，不能适应监督要求。目前，农村信用社的内控组织建设刚刚起步，大多数农村信用社是以内部监察部门为主，一是面人手少，有部分县联社数几十个网点、四五百多名员工，仅有三四名稽核人员，有些网点达不到每年稽核一次，稽核监督的质量难以保证。二是面上工作多、深入基层少、数据汇总多、分析原因少，对传统业务稽核监督多、对新业务稽核监督少。在机构稽核监督上，注重对联社、信用社本身的稽核监督，忽视对分社、储蓄所的稽核监督内控建设没有真正的起步。三是面组织力量薄弱，功能不全，缺乏权威性和独立性。在监督工作中未及时采用现代化设备和软件，导致手段落后，不能适应业务发展需要。主要表现在随着电子化建设步伐的加快，与之相应的计算机信息系统内部控制尚未建立，对计算机程序的设计、运行以及计算机数据流向过程没有有效监督；由于稽查人员业务知识不全面，致使对计算机、国际业务、中间业务等方面失去有效监控；监察稽查以事后监督为主，往往是亡羊补牢，事后补救，缺少事前、事中的监督；职能部门对各项规章制度的执行情况督促检查不力，无法达到内部制衡的目的。

4．重业务发展、轻制度建设。从近几年农村信用社系统发生的各种案件和事故来看，一个重要原因是内控制度落实不到位，违规违章操作的现象不能得到及时的纠正。在业务经营上，偏重于规模发展，对于内控制度的建立与落实重视不够，导致经营管理中防差错、防案件、堵漏洞、防违规等抵御与纠错能力低下。主要表现在规章制度缺乏全面性、系统性和科学性，对一些业务经营存在监控盲区；有些规章制度已不适应业务发展需要，须重新修订，加以完善；在新业务开发推广或新的管理模式推行时，没有及时制订相应配套的规章制度。

5．检查监督流于形式。一是事后监督、会计检查辅导人员配备不足。二是内控检查不能形成合力，监督检查的深度广度和频率不够，对有关业务的相关人员的监督检查存在一定的盲区和死角。如对传统业务监督检查多，对新兴业务监督检查少；对操作的合规性监督检查多，对合法性、风险性和效益性监督检查少；对一般员工监督检查多，对决策和管理人员监督检查少；对事后监督检查多，对事前、事中预警和监督检查少。因此，往往会出现有章不循、违章不纠或处理不严、屡查屡犯等问题。

6．责任追究制度不落实。在实际工作中领导没有真正树立从从严治社的思想，重视业务经营，忽视了员工的思想教育和职业道德教育，使少数员工的人生观、道德观、价值观发生了偏向，员工盗用客户资金、挪用库款、以贷谋私等违规违纪案件时有发生，在一定程度上损害了信用社信誉和利益。更多的是对各种违规违章行为，不是从农村信用社健康稳定发展的大局出发，依照规定严肃处理，而是大事化小、小事化了，甚至包庇隐瞒，搞内部消化，有些经济案件发生一年多，没有对当事人、有关责任人和单位负责人进行处理，从根本上动摇了制度的严肃性，导致规章制度无法落实，助长了违规违章的歪风邪气。

产生问题的原因

纵观我国农村信用社五十多年的发展，它的成长和壮大是一条曲折、坎坷的历程。可以说，农村信用社的发展史，就是一部不断探索、不断创新、不断完善自身的历史。在这一进程中，农村信用社仍有许多问题需要解决，仍有许多风险需要化解。农村信用社在人员素质、结算周转、管理体制等各种软硬件方面还落后于商业银行，在金融竞争中的优势不明显。尤其是管理相对滞后，内控制度不健全、不完善，极大地制约了农村信用社的进一步发展。农信社只有坚持内控优先原则，依法合规经营，及时防范和化解各类风险，才能确保改革与业务发展。 1.农村信用社产权不明晰，法人治理结构不完善。当前，农村信用社的发展方向是把农村信用社建设成“资本自聚、资金自筹、经营自主、盈亏自负、风险自担”的市场主体，而产权制度和法人治理结构的不完善一直是困扰农村信用社的难题，严重束缚了农村信用社进一步的发展和壮大。人民银行长春支行在2004年度《关于吉林省农村信用社改革试点资金支持情况的调研报告》中指出：“完善法人治理结构，发挥“三会”作用，还有一些问题需要解决。吉林省农村信用社增资扩股结束后，在全部股本中，自然人入股228.79万户，占99.6%。股权分散，且大部分股东入股的目的主要是为了获得农村信用社的信贷支持和盈利分红，很少是从参与经营的角度投资入股，参与经营管理意识和能力不强。股东大会由于股东众多，难以召开，股东对信用社的经营决策很难实施有效监督；理事会和监事会工作在一定程度上还会受到上级行政管理部门的干预，使决策与广大股东的意愿出现偏差，“三会”作用难以得到有效发挥。”从现实情况看，农村信用社究竟属于谁的问题始终没有合理解决，信用社与入股农民“权责共担、利益共享”的机制没有落实，这种模糊的产权归属制约了信用社经营者的积极性和主观能动性，降低了经营者承担风险的责任感，增大了各级政府进行行政干预的可能性，进而产生“内部人”控制等道德风险。同时，相当多的农村信用联社理事长与主任职位没有分设，一些分设了的也没有严格的职责分工。不完善的法人治理结构削弱了信用社决策机制、执行机制和监督机制相互约束、相互制衡的作用，影响了信用社经营效率的发挥，使农村信用社内控制度难以得到贯彻，激励与约束机制不完善，责任不能最后落实。  2.历史包袱沉重，业务经营压力大，经营理念出现偏差。历史包袱主要表现在以下几个方面：一是资产质量较低，不良贷款占比高，经营包袱沉重。二是农村信用社亏损严重，资本充足率低。人行成都分行在对贵州省农村信用社改革试点情况的调查中反映：“2002年末，贵州省农村信用社机构2124年，其中县（市）联社85个，二级法人社959个，分社（含储蓄所）1080个。平均每个法人社资产规模2309万元，股本金41万元，亏损87万元。全省农信社整体资本充足率-0.9%，实际资不抵俩数额14.39亿元。截至2004年4月末，全省农村信用社股本金总额8.6亿元，比2002年末增加4.3亿元，资本充足率提高到2%。”三是经营规模小，产品结构单一 。四是经营管理薄弱。 这些使农村信用社以经营管理中一度侧重业务发展，导致经营失衡，内控制约作用减弱，经营理念中风险责任意识不强。目前，农村信用社在经营策略上，粗放型规模扩张仍是农村信用社发展壮大的主要途径，单纯追求增设机构网点、增加贷款投放数量的思想普遍存在，“重效益、重质量”的经营理念尚未真正形成，部分信用社“一个人、一支笔、一张嘴”的家长式管理作风严重，影响了农村信用社经营管理水平的提高。

解决问题的对策和建议

1.改善外部监管环境，增强内部控制意识。地方政府、人民银行和银行业监督管理机构应在金融生态环境建设中，对农村信用社风险防范工作给积极的支持，通过加大对国有商业银行的监管力度，带动农村信用社内部控制机制建设，增强自我约束和强化内部控制意识。

2．完善法人治理结构、规范行政、业务操作行为。尽快建立规范化的社员代表大会、理事会、监事会，完善理事会结构，实行理事会下的主任负责制，县（市）联社理事长与主任要分设。强化监事会的监督作用，设立专职监事长，不得兼任，可由上级派驻或从内部产生。县（市）联社重大决策，必须经社员代表大会或理事会讨论表决，真正形成社员代表大会、理事会、监事会和主任之间权责分明、相互制衡、相互协调的法人治理结构。

3.建立健全各项规章制度。要以完善规章制度、严格操作规程、规范业务行为为标准，对现有的规章制度、操作规程、内控机制进行全面清理，查遗补缺，充实完善，并建立健全考核处罚制度，维护规章制度的严肃性。同时，结合农村信用社实际，严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分以及应承担责任，使每项业务环节都纳入监控范围。

4.构筑有效的内控监督机制。建立健全具有充分独立性和权威性的内部监督体系，实行内部控制全方位、全系统管理，在业务职能相关部门之间建立权力制衡、程序约束的内控机制，加强部门与部门之间、岗位与岗位之间以及员工之间的相互监督制约。对职能部门负责人、基层信用社主任、重要岗位人员，通过实行轮岗、换岗、任期责任审计和离任审计等，强化监督约束机制。同时，加强稽查人员的业务培训，提高稽查水平和稽查覆盖面，消灭稽查盲区，使稽查工作适应业务发展需要。

5.加强员工教育管理。要从提高全员的政治素质与业务素质入手，开展经常性的思想政治教育和职业理想、职业纪律、职业技能教育，增强员工爱岗敬业的主人翁意识，强化道德意识，培养健康的心理素质和正确的人生观和价值观。针对农村信用社工作特点，进行普法教育，举办法律法规专题讲座，开展警示和“现身说法”活动，增强员工的法制法规意识，提高预防职务犯罪的免疫力。同时，严格重要岗位人员的选拔标准和程序，把好用人关。对违规违纪行为，在追究当事人责任的同时，也要相应追究本单位领导、职能部门领导责任，以提高领导层的责任感。

参 考 文 献

一、《金融监督管理学》（曾志耕编著）

二、山东省农村信用联社建立和完善农村信用社内控制度（中国金融网）

三、《中国人民银行新法规手册》（中国金融出版社）

四、《中国人民银行分支行领导干部调研报告选编（2004年度）》（中国金融出版社）中农村金融部分中以下文章：

南京分行关于金融支农和农村金融服务体系建设的调查与思考

成都分行关于贵州省农村信用社改革试点情况的调查

重庆营业管理部关于重庆市深化农村信用社改革试点情况的调查

成都分行金融支持“三农”的难点与对策

西安分行关于西北地区金融支持“三农”发展的调查与思考

呼和浩特中心支行关于农村贷款利率浮动区间扩大后的政策实施效果分析及建议

长春中心支行关于吉林省农村信用社改革试点资金支持情况的调研报告

长沙中心支行关于湖南省金融支农问题的调查与思考

南昌中心支行关于对江西省农村金融市场的调查与思考

10、宁波市中心支行对宁波鄞州农村合作银行改革情况的调查

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文