随着社会政治、经济及技术环境的变化, 为了适应金融市场的日新月异的变化，商业银行内部控制也在不断“进化”,这使得商业银行内部控制在商业银行防范经营风险、保障资产安全与完整等方面发挥着越来越重要的作用。然而，目前我国银行业内部控制制度执行不严、内部控制制度建设滞后、内控检查力度不够、员工业务素质不高等现实情况，商业银行管理部门应给予充分认识，针对存在的问题，采取积极有效的措施，不断改进和完善内部控制制度。

关键词：商业银行 内部控制 问题 措施

目录

浅析我国商业银行内控建设中存在的问题及改进措施1

一、我国商业银行内部控制概述1

二、目前我国商业银行内部控制建设过程中存在的问题2

三、改进商业银行内部控制制度建设的措施4

浅析我国商业银行内控建设中存在的问题及改进措施

一、我国商业银行内部控制概述

商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。随着社会政治、经济及技术环境的变化,内部控制也在不断“进化”,先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段。内部牵制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制;内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两部分,主要通过形成和推行一整套内部控制制度(方法和程序) 来实施控制;内部控制结构包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面;1992 年,美国COSO 委员会提出内部控制整体框架,包含三项目标即经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、对法规的遵循,五大要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。内部控制如同银行和企业的免疫和保健系统,因内部控制不到位,导致银行或企业“发病”和“死亡”的案例不少,如英国的巴林银行,我国的海南发展银行等。商业银行内部控制对于商业银行健全内部控制、防范金融风险、保障银行体系安全稳健运行一直都起着至关重要的作用。但是，在目前商业银行内部控制实际工作中，仍存在着一些问题。如果这些问题处理不好，就会对商业银行的正常运行产生制约作用，并最终影响我国金融业的健康、稳定发展。

二、目前我国商业银行内部控制建设过程中存在的问题

1、内部控制制度建设滞后。随着我国加入WTO以及银行业市场竞争的日益激烈，商业银行新的业务品种和管理模式层出不穷。譬如金融衍生产品交易业务、网上银行业务的开展及综合柜员制的实行等，需要商业银行及时制定相关的业务操作规程及管理制度。同时，近几年财政部和中国人民银行对于商业银行有关财会制度、业务规范、会计内部控制等进行了多次改革调整，各商业银行应根据自身的业务特点及实际情况制定相应的实施细则等。但是，由于对新政策的反应比较迟钝或理解不透，有的商业银行没有及时出台相关的规章制度，甚至一直沿用已经过时的旧制度，造成这些银行业务的管理出现了“盲区”和“断层”，引发内部控制风险。如近年来发生的违规经营和帐外经营,绝大多数均发生在新业务经营单位,而商业银行对信用证、房地产、证券以及外汇等新业务的经营管理缺乏成熟的程序和制度,致使违规违纪问题时有发生。另外，部分已经出台的规章制度针对性差，存在头痛医头，脚痛医脚的现象，这在很大程度上制约了内部控制作用的有效发挥。

2、执行制度不严、有章不循, 一些内控制度形同虚设,使内控制度失去有效性。制度是对业务处理过程作出的硬性规定。目前,在经营管理过程中,很多内控制度都制定了相当细致的、行之有效的操作规程，各级经营机构只要按照规定的程序操作，严格执行各项规章制度，就可以防止弊端的产生，有效地避免经营风险。但问题是在实际执行过程中, 一方面由于部分银行从业人员的素质不高，不能很好地处理客户或主管领导提出的不合理要求，不能适应新业务发展的需要，无法有效地控制办理各项业务环节中的风险。执行者和监管者往往随意把各项内控制度分为重要和不重要的,重要的打一点折扣再执行,不重要的就流于形式,以致使银行内部控制机制变形,失去了应有的刚性。另一方面，因基层经营机构负责人受利益驱动的影响及完成指标的压力，平日里忙于开拓市场，重业务发展，轻内部管理，致使一些内部控制制度落实不到位，部分内部控制制度形同虚设，潜在的风险较大。从当前我国商业银行内部的各岗位的实际控制效果来看, 有章不循的表现主要有以下几个方面: 一是有些关键控制点的规定没有落实到位。如制度明确规定:现金库存会计与出纳应于当日营业终了时核对相符并签章, 但有的行（处）在实际执行中,因会计与出纳结帐终了存在时间不一致,就没有照章执行;在信贷操作岗位上, 项目评估、企业信用等级评估, 不可谓不是防范风险的好制度, 但也往往因某些领导者的私下融通或信贷员的私利关系而扭曲变形;二是管理人员职责游离,监督制度形同虚设。如: 内控坐班主任主要是对内控管理实施监督,但实际执行中,有些会计坐班主任具体参与操作财会等业务,其监督职能无法履行。三是执行者和监管者的素质不高，缺少学习和培训的激励约束机制。其思想观念、业务和知识水平跟不上日新月异的金融业务发展的变化要求，致使内部监督管理制度无法有效实施。

3、内部控制监督检查力度不够。目前，各商业银行基本上都设立了内部审计（稽核） 部门，负责银行内部控制管理工作。但是，有的商业银行内部审计（稽核）部门的人员素质不高，内控管理的独立性、权威性不足，内部控制监督检查的力度不够。有的把内部审计（稽核）部门当成 “门面”， 以应付上级管理部门的检查。内部审计 （稽核） 部门形同虚设，在开展各项业务监督检查过程中，无法查到要害、落到实处，内控检查往往流于形式。

4、人员素质无法适应内部控制发展的要求。健全内部控制制度必须有一支高素质的内部控制队伍。但是，从目前的实际情况看，一方面业务操作层面由于人手紧张、岗位轮换频繁而与之相适应的业务知识、岗位技能的更新渠道少，培训辅导工作不到位，甚至不培训、不辅导，特别是即使培训、辅导也没有统一做法和统一口径，全凭个人的理解，不可避免的出现了与制度要求不相符的情况，从而影响了制度执行的效果。另一方面，监督管理人员知识面比较狭窄，有的虽然懂一点财会知识或信贷业务，但对新知识新业务或综合性的业务不是很了解，影响了监督管理的质量。

三、改进商业银行内部控制制度建设的措施

1、整章建制。内部控制是一项涉及国家宏观调控、金融政策、风险防范、企业经营管理模式等的系统工程，各商业银行应根据国家政策的指导性意见，结合自身实际制定完善、可行的规章制度。这既是商业银行业务部门开展各项业务时应遵循的准则，又可以为检查内部控制制度的实施提供依据和便利条件。比如，财政部 2001 年11月颁发的新的《金融企业会计制度》，商业银行应据此及时修改旧制度，并制订新的会计核算办法。再如2002年初开放的黄金现货买卖市场，商业银行应根据中国人民银行的有关规定及时制定有关自营黄金现货买卖、代理买卖等业务的操作规程及制度等以防止出现内部控制漏洞。

2、加强内控监督检查力度。

（1）实施全面内部控制管理。内部控制管理是一个庞大的系统工程,它渗透到各项业务和各个操作环节中,涵盖了所有部门和岗位,因此应加强以下几个方面的工作:第一,加强内部组织结构的控制,建立有效的内部监督系统,建立内部控制的检查评价机制和对内部违规违章行为的处罚机制,以便及时发现问题,堵塞漏洞;第二,加强资金交易和衍生工具交易风险的控制。商业银行在进行资金交易、证券交易、衍生金融产品交易时,应建立完善的内部监督和风险防范机制;第三,加强信贷资产风险的控制。商业银行应围绕防止和降低信贷风险、提高信贷资产质量、优化信贷资产结构等方面建立有效的控制制度;第四,加强会计系统控制,严格执行国家颁布的会计准则、财务通则和会计制度;第五,加强授权授信控制,即按照业务工作程序和授权,健全完善各种审批手续。

(2)不断强化稽核职能,发挥专业控制作用。在内部控制体系的建设中要提高对稽核工作重要性的认识,要有计划地将现有稽核部门转换为专门行使行政检查监督、业务审计和内部管理控制的综合监督管理部门,与有关监督部门一起共同构建一个高效、有序、严格和现代化的监督控制系统。具体说来：第一,建立一套垂直、独立、科学、有效的监督管理体系,其目标就是要努力建立适合国有商业银行特点的、直接对最高权力机关负责的、其领导关系和经费开支与管理控制客体相分离的、以纵向管理为主和相对独立的监管体制。在操作上,可以采取由“逐级派驻制”逐步过渡到“总行一级派驻制”的方法,并通过实行“总行一级派驻制”发挥内部监管的监督、评价、鉴证职能,为商业银行整体的稳健经营服务;第二,改进监管方式。从监管发展的趋势看,内部监管方式将逐步由现场监管向现场监管与非现场监管并行转换,并最终以非现场监管为主。因此要为向非现场监管过渡积极创造条件,建立一套科学、高效的监测和预警系统,能够对所辖的日常经营情况进行及时的监控;第三,拓宽监管领域，扩大内部监管范围。要向外币业务、表外业务和境外机构拓展,尽快覆盖所有业务领域,消除监督的空白点和漏洞。从近期来说,应严格控制计算机风险,建立对计算机开发、运用的稽核监督组织体系,将重要性风险点的控制设计到程序中,要重点加强电子数据处理问题的稽核;同时加强内控制度的评审,通过对内控制度及其执行情况进行评价,及时向领导提供提高内控管理效果的建议,要制定防范措施,切实有效地控制和防范各类金融风险。

（3）提高思想认识，加大处罚力度。通过采取发放宣传册、举行典型案例分析会等多种形式加强宣传力度，提高广大员工对内部控制重要性的认识，将内部控制的理念灌输到各级管理人员及最基层的从业人员心中，从根本上纠正 “出了事与我无关”的消极心态及 “大概不会出事”的侥幸心理。同时加强内控检查的处罚力度，对内控管理过程中发现的问题，要查深查透、一查到底，并严肃处理，决不姑息。

3、加大科技投入，提高内部控制制度的科技含量。内部控制制度建设应该走人控和物控相结合的路子。人控主要是指提高人员的素质，增强人员遵守规章制度的自觉性。物控主要指配备必要的条件和硬件设施、以次弥补人控不到位的真空。所以，管理监督部门的技术装备必须先进。发挥计算机在管理上的作用。一方面，要针对商业银行对电子化生产系统的监控管理比较薄弱的现状，加强科技部门的岗位职责、内部操作规程及各项规章制度的管理力度，进一步强化电子化生产系统的作用。另一方面，要加大商业银行内部审计的科技投入力量，引入既懂业务、又精通电子计算机技术的复合型人才，以加强对科技部门的监督检查，此外，商业银行还要进行深度的管理开发,即改进报表和数据库的内容并深度挖掘其内在价值,开发出非现场综合分析及预警软件，大力推行非现场审计。针对社会诚信状况较差以及企业经营风险加大的现实,商业银行要在现有基础上加快客户信息资料的收集和整理工作,尽快建立强大的信息支持系统,用于监控客户风险管理的全过程。先进的人和先进的技术结合起来就能有效地加强内部控制。

4、加强人员保本点的测算，提高人员的素质。人员是内部控制制度执行的保证。因此，必须根据业务量的大小和内部控制的要求，测算出每个营业网点所需的人数的底数，底数为保本点数量，高于这个数量应适当减少人员，低于这个数量应适当增加人员。同时要提高员工的素质，提高员工素质是内控机制有效运作的重要条件和基础。提高员工的素质是促进业务迅速发展的需要，也是减少差错，防范案件的必然要求。员工素质包括员工的道德和能力两个方面。（1）员工的道德。由于外部环境中普遍存在着实用主义趋向，个人利益至上，法制观念淡薄等现象。因此我国商业银行近年来内部员工与外部人员协同进行违规经营、欺诈的事情层出不穷。在这种环境下，依靠制度和监督来进行控制不仅成本很高，而且效果不明显。道德约束是比法律更加普遍的约束机制。因此，加强员工的道德教育，提高员工的道德水平是银行内控建设的一个重要问题。（2）员工的能力。员工的工作是由职务加以定义的，完成员工的职务所需要的知识和技术则是由员工的能力予以反映的。目前我国商业银行内部控制制度贯彻执行效果不好的一个主要原因是工作人员对应知应会的知识掌握不够，业务水平低下，风险意识淡薄。所以我们要加强内控，就需要：（1）把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于内部控制的始终，建立良好的人事机制。（2）把好用人关。对于现代商业银行来说，员工的素质特别是管理人员的素质是决定经营成败的关键。因此，对人员的招聘使用及提升均应量才录用 ，坚持德才兼备的原则。对干部和重要岗位人员配备要考察其综合素质，可采取跟踪考核制度，确保管理人员与其承担的职权相适应，有能力组织和处理业务，对市场分析、交易和管理能有全面深刻的了解，深知业务的风险和内涵。（3）对员工岗位实行定期和不定期轮换。实行轮换制可使每一个员工、每项业务都处于被检查、 被监督范围之内，同时可使员工适应不同的岗位，进一步提高业务技能。（4）建立岗位责任制。对于每一个岗位都应制定相应的责任制度，严格考核，明确奖罚，把员工的执行制度情况与奖金和职务升降挂钩，既给压力也给压力，充分调动员工的工作积极性。

参考文献：

[1] 刘玉珍.对完善商业银行内部控制机制的思考 [J].金融理论与实践,2003(10).

[2] 罗莉,戴建宏.初认内部控制 [J].云南财贸学院校报,2002(5).

[3] 江晓宇.完善商业银行内部控制制度的思考 [J].金融纵横,2003(8).

[4] 蔡秋华.加强与完善国有商业银行内控制度建设的思考 [J].福建金融,2002(8).

[5] 王志民.论国有商业银行内部控制与金融奉献防范 [J].现代管理科学,2001(6).

首先，该论文在格式上比较规范，但在个别细节方面还需完善。其次，总的来说，全文结构安排比较合理，层次比较清楚，语言通顺，但是，在具体内容的论述方面还有待进一步深入，且前后内容的衔接、过渡方面也有待完善。

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文