一、企业间债务的形成原因

(一)企业间债务形成的历史原因:

(二)企业间债务形成的现实因素

二、企业间债务的认识和分析

(一)国家对企业投资的不到位

(二) 工业产业和产品结构不合理，致使企业盈利水平低

(三) 企业承担的非经济职能多和社会负担沉重

(四) 市场疲软，使企业经营难度加大，还款实力不足

三、怎样解决企业间的债务拖欠问题

(一) 重组企业债务，优化资产负债结构， 缓解企业资金紧张的压力

对于财政性负债

(二)加大融资力度，拓宽融资渠道，为企业融资创造宽松的环境

(三)膨胀支柱产业，带动我国工业上档次上水平，提高盈利水平

(四)政企分开，让企业按自身发展规律走市场经济之路，自我发展

（五）建立企业债券市场。

四、解决企业间债务时要注意把握一些基本原则

(一)要注意区分"短期问题"与"长期问题"，区分宏观问题与体制问题、微观问题、结构问题，以便真正能对症下药。

(二)在制定宏观政策时，一定要"盯住最终总需求"，尽量少在中间环节（比如企业的流动资金）上作文章。

(三)不必将减少现有企业间债务总量作为政策的目标，而是要以减慢债务增长速度、降低名义债务相对于名义总产值的比重为目标。

五、展望这一问题的解决

内 容 摘 要

中国经济目前出现一种怪圈,就是企业之间资金的相互拖欠,这一方面不仅仅是因为企业间的诚信度不够高,还有其他的社会政治问题,比如一些企业资金的拖欠就是在中国两种经济体制转型期间遗留下来的,另外一些问题是由于国有企业改革的时候,一些企业拖欠银行账款而形成呆帐死帐,从而导致一系列多骨诺米牌效应的产生,这些资金问题的形成,不但影响了中国国有企业,特别是大中型国有企业的发展,也影响到其他领域,比如说金融届资本的运作,国有企业改革中很大一个程度就是要改革企业间的资金拖欠问题,其实资金拖欠问题大多数是发生在国有企业之间,在这里我们以国有企业做为本文的论证事例。本文的任务就是要对一些企业资金拖欠问题产生的原因进行分析,并且提出自己的观点,来探讨如何解决这个问题。本文采用了一系列的数据分析和事例论证和例举法来论证了解决企业间的资金拖欠问题,说明这一问题的解决任重而道远,关键是协调和宏观经济政策的调控,以及政治体制改革的成功。

关键词:资金拖欠,政治经济体制,企业信用制度

一、企业间债务的形成原因

 

中国经济近年来除受企业对银行负债率高的困扰之外（国有企业对银行的负债率平均在79％），还受企业之间债务拖欠即所谓企业间"三角债"问题的困扰。1993年下半年以来企业间拖欠问题又呈不断恶化的趋势。全国37万家国有工业企业应收帐款1994年比1993年几乎翻了一番，达到6314.21亿元；到1995年5月末，达7193亿元，又比年初增加877亿元；估计全年将达8000多亿元，比上一年又增加2000亿元。许多企业受债务之累，已无法正常运行；整个经济也在相当大的程度上受到了企业间拖欠问题的影响。一些企业界和经济界的人士说，企业间债务拖欠是目前中国经济中最严重的问题。

(一)企业间债务形成的历史原因:

1、 是经济"信用化"。1985年开始搞企业改革，扩大企业自主权，改革原有的中央计划体制，企业间的横向经济联系扩大，企业间债务从无到有，开始增加。这首先可以从企业间债务与工业贷款的比率中看出。在1986－1988年9月的长时间里，4000家主要大中型国有企业应收预付货款与工业贷款总额（全部企业）的比率只有7％－9％，没有超过10％；而在1992年底这一比率已达到17％。从企业债务与工业总产值的比率来看，1985年12月只是3％，1987年12月只有4％；而到了1992年底，已达到7％。总之，在经济增长时期企业间债务的增长，有一部分属于正常增长。

2、 计划经济向市场经济过渡时期,由于在计划经济时期的大锅饭现象导致了很多企业很长时期都处于倒闭或者说由国家支撑的状态,因此,在市场经济时代,这些企业的债务就成了一个很难解决的问题,到底是国家一方背负,还是每个与之相关企业相互承担,由于产权不清晰,或者责任不明确,就成了一笔笔不能说清楚的债务了.

(二)企业间债务形成的现实因素:

1、 银行信贷的紧缩.银行贷款的紧缩和贷款政策的限定对于一些企业来说无疑是雪上加霜,他们不仅仅使企业间的债务拖欠越来越严重,另一方面也让企业的生产和正常的消费不能够很好的运行,不过从银行的角度考虑,企业太多的欠款和呆帐死帐让银行无法承担,另一方面也让其他企业受害,所以怎么平衡银行和企业之间的关系,一方面靠宏观调控政策,另一方面要靠企业间的信用,这个就涉及到经济信用制度的建立了.

2、 恶意拖欠.这是其次的原因,有很多企业有钱不给,特别是一些企业的负责人,把公款挥霍做为个人应得报酬的表现,不能够很好的把一些利润用到投资生产上,这样不仅仅连累了本企业的正常生产运作,也让其他企业深受其害,该到帐的货款不能到达,资本不能运作,生产只能停止.大量三角债的存在.三角债是最头疼的债务,大量这样债务的存在，让很多企业不知道到底找谁要钱,不知道自己到底是债务人还是债权人,严重影响了企业的生产积极性和周边企业的生产热情.

3、 政策调控不到位.刚才说的比如这个银行贷款政策的不到位,不分地区和企业信用差别,一棍子打死.还有就是在企业运输和其他的成本上也有所增加,这都是宏观政策不到位的表现.

4、 体制的不健全也是一个重要的因素. 在经济体制转轨时期，市场经济的不完全，也是造成企业间债务大量增长的原因。其中包括：金融市场不完全，资金的使用与配置缺乏效率，缺乏商业票据的贴现与抵押机制，缺乏银行对企业财务状况的监督。更重要的是，整个经济中尚缺乏对财产权（包括债权）的保护，不履行债务合约的行为不能得到应有的法律惩罚，结果必然是违约方、债务方得益，任意拖欠，越拖欠越受益而不会受损，而债权方反倒处在被动的地位，商业信用无法正常展开，反倒形成了不讲信用的"拖欠文化"。这些体制上的缺陷都进一步加剧了企业间债务拖欠的恶性循环。

5、 目前，我国企业都采用厂长、经理责任制.名义上，这些厂长、经理是企业关系中的委托人或代理人。但严格地说，我国国有企业的经营者并不是完整意义上的经理人。这是因为我国国有企业的经营者基本是上级主管部门任命，任期一般为4～5年.首先，他们没有产权约束，当然，也就不具有剩余控制权和剩余索取权；其次，他们的经营目标具有多重性，包括经济目标、社会目标、政治目标等.。经济目标只是他们的目标之一，而不是唯一目标，甚至不是主要目标。凡此种种原因导致他们在合作关系中的行为短期化，大多只考虑自己任期内的利益，没有长远观念。同时，国有企业经营的重大决策权并不在企业，而在上级主管部门。决策的权利与经营的获利相分离。这就不可避免地造成很多决策失误.这些原因无一例外地导致我国企业在资本运作过程中处于被动地位，企业间的合作缺乏良好的协调。也就是因为这样,我们的企业才会在债务协调上达不到统一。

 

二、企业间债务的认识和分析

 

如今,货款拖欠成了企业之间的一种通病,究其原因,有钱不给的恶意拖欠只占其中很少的一部分,更多的还是由于资金紧张而被迫拖欠,根据调查,由于债务人的亏损严重、资金流转不畅通而造成的拖欠达到4.95亿元,占被拖欠的36%,企业资金紧张是造成拖欠的关键因素,企业资金为什么如此紧张呢,钱到哪里去了,通过调查我们可以知道:

(一)国家对企业投资的不到位 

国家对企业投资不到位以及流动资金的"拨改贷"造成企业自有资金的严重不足。一方面是固定资产投资缺口严重，难以填补，造成对企业的拖欠。另一方面，自80年代初，国家实行利改税，随之实行企业流动资金"拨改贷"。93年7月1日开始实行财务、会计两则，"税后还贷"随之出台，企业的全部贷款由企业承担，这就造成了大多数企业特别是国有企业

 自有资金严重缺乏，只好大规模向银行举债，企业的利息负担不断加大。截止到6月底,全国工业固定资产投资缺口很大,流动资产不足, 国家对固定资产投资不到位缺口的加大，必然迫使企业将本来不足的流动资金用于固定资产，这势必导致企业流动资金不足状况雪上加霜，如此造成恶性循环。此外企业利息负担不断加大，企业经营成果扣除银行利息外，所剩无几。尽管自去年以来，国家多次降低企业贷款利率，但由于原贷款规模基数较大，利息负担仍然较为沉重。相当一部分企业领导人抱怨说："辛辛苦苦干一年，不够偿还银行利息"，企业自我积累无从谈起。

(二) 工业产业和产品结构不合理，致使企业盈利水平低

从产业结构看，我国工业结构属重型的基础原料性工业，虽然轻工业也有一定发展，但其比例明显偏低。从98年轻重工业资产合计比重看，轻工业资产仅占全国工业的13.14%，而重工业资产则达86.86%，重工业特点就是资金需求量大，资金周转缓慢，企业偿债能力较弱。调查表明：到1999年6月底，全国工业仅应付帐款一项，远远高出应收帐款净额。从产品结构看，工业产品档次较低，产品结构表现为"三多三少"：深加工、精加工产品少，原料型产品、初级产品多；高档产品、名牌产品少，中低档产品、大路货产品多；高技术含量、高附加值的产品少，简易产品、高成本含量的产品多。这种产品结构的必然结果就是缺乏市场竞争力，产品价格低，企业盈利水平不高，企业支付能力大为减弱，为了维持生产，只有依靠拖欠，这是企业间相互拖欠的直接原因。

 (三) 企业承担的非经济职能多和社会负担沉重

国有企业由于历史原因，社会负担十分沉重，企业办社会现象严重。此外企业机构臃肿、富余人员较多，非生产性人员占职工总数的25-30%。同时，企业中的住房、医疗、商店等职工福利设施占总资产的15-20%，这些也都挤占了企业的自有资产。

(四) 市场疲软，使企业经营难度加大，还款实力不足

受国家宏观大环境的影响，自去年国家经济实现"软着陆"以来，外受亚洲金融风暴的冲击，内受市场饱和的影响，经济一直在偏冷区域运行，大多数行业、相当一部分企业亏损严重，资金严重缺乏，资金周转不畅，这一点可以从企业间的以物易物的销售方式中得到证明。调查资料说明：98年全国工业以物易物实现收售收入占全部收售收入的20%左右，近五分之一的产品销售靠以物易物来实现。而用于以物易物的产品大多数为积压产品，支付企业以高出积压产品的自身价值的数额，去冲减应付款项，而受损失的则是接受这批积压产品的被支付企业，抵帐来的产品卖又卖不出，自己又不能用，要么积压，要么低价处理。因此，货款回收的部分远远低于应收帐款的数额。

 企业和银行之间的三角债务关系，不仅仅严重的影响了企业的发展，同时也对银行的资本运行产生了非常消极的影响，具体表现在：银行的资金流转不过来，造成了国有银行的资金相对短缺，不能更好的行使经济调控能力。二是严重的挫伤银行的诚信度和积极性。三使得国民经济中扮演一个两难角色。要解决这个问题，必须：1、政府的宏观调控，政府运用自身的调控手段，主要是经济的手段干预企业贷款的限额，对一般信用差的企业建立信用档案。2、各银行之间应该更多的合作，对建立起来的信用档案应该忠实执行，对在黑名单中的企业一律不准贷款。3、企业也应该从发展经济的角度出发，不能用贷款来维持企业的生存，甚至用贷款的钱来搞一些不法交易。4、加大立法和监督的力度，用强制性的手段辅助银行贷款的条件和份额。

 

三、怎样解决企业间的债务拖欠问题

 

要从根本上解决企业间货款拖欠问题，必须改善解决企业资金紧张的状况。必须做到以下几点:

(一) 重组企业债务，优化资产负债结构， 缓解企业资金紧张的压力

对于财政性负债，如因企业承担了较多的社会福利负担等，实质是国家财政所欠的暗帐，是不可能偿还的，必须进行债务转换，让暗帐转为明帐，让财政真正承受这部分债务负担，即通过各种各样的方式，实现债权的转移，让企业的这部分负债转为国家财政负债，缓解工业企业的债务负担。对于因国家注入资金不足所致的负债，尤其是国有企业因国家注入资金不足而导致的负债，可实行债权转股权的形式的重组。目前，此项工作已进入实际操作阶段。对于工业企业之间相互拖欠形成的负债，在政策允许的范围内由双方协商，自愿将债权转为股权。

(二)加大融资力度，拓宽融资渠道，为企业融资创造宽松的环境

1、 一方面，根据各自的条件和职工的意愿，适时进行股份制改造，积极吸纳法人资金和自然人资金入股，特别是中小型企业和乡镇企业，要积极推行股份合作制改造，吸纳职工的资金入股。

2、 另一方面，金融企业要积极组织资金来源，对有发展前景、管理基础好，生产经营效益较好的企业和重点企业、龙头企业进行借贷倾斜政策，以使他们更快发展。大力吸引外资。因为地理、资源等条件限制，我市对外引资工作一直迟迟不前，各级要鼓励企业运用多种形式，如产权和经营转让、融资、企业租赁、出售等多种形式，以优惠条件吸引外资，扩大引资容量。

(三)膨胀支柱产业，带动我国工业上档次上水平，提高盈利水平

在现有产业、产品结构的基础上，立足莱芜实际，充分利用资源优势，使现有的支柱产业不断发展壮大。同时要舍得投入，集中力量，集中投入，高标准起步，培植一批高附加值的高新技术产品，提高产品档次。实施名牌战略，优先发展名牌产品和深加工产品。

(四)政企分开，让企业按自身发展规律走市场经济之路，自我发展

政府要切实转变职能，转变管理经济和宏观调控方式，变直接管理为主为间接调控为主；集中精力统筹规划，制定政策，监督调控和营造经济加快发展的环境，为企业发展创造条件。

（五）建立企业债券市场。近年来，我国股票市场获得了较大发展，但企业债券市场的发展却相对缓慢，使整个资本市场的发展极不平衡。重股票，轻债券，对于解决企业市场融资和促进股票市场的健康发展都非常不利。大力发展企业债券市场，打破企业完全依赖银行贷款的局面，从而调整企业的资产结构，完善企业的财务关系。如果把企业债券市场与加快解决社会信用问题结合起来，将极大地促进中国资本市场的健康发展。

如果真正做到了以上几点，我们深信应收帐款呈"两头多，中间少的趋势和流动资金拖欠严重等问题都是能解决的,而且随着我们国家改革开放的深入,一些制度的完善,信用制度的建立,我们国家的企业间拖欠问题是可以解决的。

 

 

四、解决企业间债务时要注意把握一些基本原则

 

(一)要注意区分"短期问题"与"长期问题"，区分宏观问题与体制问题、微观问题、结构问题，以便真正能对症下药。象企业经营缺乏效率、产品不对路、经济结构不合理？要防止"预算软约束"、法制不严等等，这些问题无疑都是与企业间债务增长相关的，但是这些问题是无法在近期内解决的；要想在近期内缓解企业间债务问题，只能在给定的企业行为、经济体制、经济结构的前提下用宏观政策（宏观政策本质上是"短期的"）加以解决。

(二)在制定宏观政策时，一定要"盯住最终总需求"，尽量少在中间环节（比如企业的流动资金）上作文章。当前我国的企业间债务问题在很大程度上是一个宏观问题，必须从宏观政策的调整上作文章。而宏观政策本身也有一个"治标"还是"治本"的问题；如果只顾眼前，靠增加流动资金的办法缓解矛盾，用不了几天老问题就会又回来甚至更加严重；而调整最终总需求，才能从根本上解决债务源头的问题，也可以使市场机制本身在资金流动过程中发挥更大的作用。

(三)不必将减少现有企业间债务总量作为政策的目标，而是要以减慢债务增长速度、降低名义债务相对于名义总产值的比重为目标。一方面积极清理一些不良债务，同时使债务增长速度放慢，这样，随着经济的增长，再加上不可避免会存在的一定程度的通货膨胀，名义债务相对于名义总产值的比重就会下降，问题便会逐步地自然化解。对于现存的不良债务应区别对待。那些由不良企业欠下的反正也还不了的不良债务，应通过一方面实行企业破产、企业重组，另一方面允许合理冲销债务的方法加以解决，对于因需求不足而形成的拖欠债务，则应通过宏观政策的调整和市场传导过程加以解决，不应试图直接去减少债务。

 

五、展望这一问题的解决

事实上，企业的假冒伪劣、债务拖欠、商业欺诈等，已成为当前中国市场经济最难啃的骨头之一。央行和十多个部委正在加紧研究建立全国性的企业信用体系，因为他们不得不面对这样一个事实：企业间拖欠资金的情况又趋恶化。国家信息中心日前的一项调查表明，制造业的情况最为严重，"在国内上市公司、合资企业、外商独资以及国企当中，76％的企业存在拖欠货款、税款的问题，坏账水平达到3.52％。"不过为了尽快扭转这一局面，日前中央专门成立了"全国整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室"（整规办），由国务院副总理吴仪领军并已起草完成《信用纲要》，在报审后便将出台。整规办是新一届政府少有的临时机构之一,吴仪任组长，规格之高实不多见。消息人士称，吴仪盯得最紧的就是加快信用体系建设，具体行动之一便是起草《社会信用体系建设发展纲要》。据悉，《信用纲要》的主要理念是，由政府推动、市场化运作、统筹协调、分步实施，在诚信道德文化、信用法律环境、市场和中介组织、技术支撑体系、政府监督和行业自律等主要环节，全面加快信用体系建设。

 我们相信国家出台的一系列政策都会让企业间的债务拖欠问题达到完善的解决,最少应该是短期内能有个比较妥当的解决方式,也正因为这样,我们才有理由相信在新一届政府的大力推行下,企业信用制度的建立、银行贷款制度的完善和其他体系的健全,我们国家企业在债务拖欠问题上能够达到很好的解决,而且能够促进本国经济的快速健康长期的发展。企业间的债务拖欠问题的解决,不仅仅是企业间的问题,他可以带来国家企业尤其是国企的健康发展,对国有企业改革有推动和促进作用,也为我们国家经济体制改革铺平道路,同时带来政治体制改革的积极稳定的发展。

参 考 文 献

[1]、《现代企业要重视信用档案的建立》 时代工商报 侯丹

[2]、《现代企业资本结构研究》 中南财经政法大学会计学院 张志宏 

[3]、《现代财务经济导论》上海立信会计出版社 伍中信 [4]、《加入WTO企业财务管理的发展对策》河北财会出版社张津京、邱素琴 

[5]、《企业走出应收账款困境的思考》四川会计  陈显兰 

[6]、《中小企业发展需要金融制度创新》经济学家网 薛克俭 

 

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