一、目标 …………………………………………………………1

二、论文摘要………………………………………………………3

三、正文……………………………………………………………4

第一章 绪论 ………………………………………………………4

第二章 国有资产流失的分析 ……………………………………5

一、决策失误导致国有资产流失…………………………………5

二、在破产中国有资产流失 ……………………………………6

三、在企业改制中国有资产流失………………………………6四、中外合资、合作经营中国有资产流失………………………7

五、经营管理不善造成企业国有资产流失………………………7

六、财政性蚕食形成国有资产流失 ……………………………8

七、无形资产、土地不入账，使国有资产流失…………………8

八、国有资产管理体制、企业产权制度等方面存在的问题造成国 有资产流失 ……………………………………………8

第三章 防止国有资产流失的对策 ……………………………10

一、宏观方面 ……………………………………………………10

(一)建立健全国有经营责任制，理顺国有资产管理体系………………………………………………………10

（二）建立健全企业监督约束机制 ……………………………10

（三）建立完善的人才管理机制…………………………………11

（四）加快相关制度建设与改革………………………………11

二、微观方面……………………………………………………11

(一)建立有关国有资产保值增值的财务指标考核体系………11

(二)建立与完善国有资产监督管理体系………………………12

(三)建立企业内部产权制度，明晰产权关系和分度…………12

(四)建立无形资产管理制度和企业内部审计制度……………12

(五)加强对会计人员的培训工作能力 …………………………13

 参考文献…………………………………………………………14

内 容 摘 要

国有资产是建立社会主义市场经济的物质基础，是完善和发展社会主义市场经济的源泉保障。但目前，国有资产流失呈快速递增态势，已成为困扰改革与发展的一个日益严重的问题。本文首先对国有资产流失的含义及导致国有资产流失的多个方面原因进行了分析。然后逐一对国有资产流失的各方面原因提出了解决问题的看法和观点，并进一步提出了切实可行的建议。

如何防止国有资产的流失

第一章 绪论

国有资产是建立社会主义市场经济的物质基础。国有资产的快速递增，是完善和发展社会主义市场经济的源泉保障。但进入九十年代以来，为有资产流失也呈快速递增态势，据有关部门统计，我国国有资产每年至少流失800—1000亿元。国有资产以如此惊人的速度流失，已经成了困扰改革与发展的一个日益严重的问题。因此，在市场经济条件下，加快国有资产管理体制改革，强化对国有资产的监管，建立约束机制，防止国有资产流失，已是经济管理工作的当务之急。笔者作为一名国有企业职工，现就如何防止国有资产的流失谈谈自己的看法。

 国有资产流失的分析

所谓国有资产流失，主要指运用各种手段将国有产权、国有资产权益以及由此而产生出来的国有收益转化成非国有产权、非国有资产权益和非国有收益，或者以国有资产毁损、消失的形式形成流失。国有资产流失的形式及渠道很多，主要有以下几种：决策失误导致流失；在破产中、改制中、中外合资合作中流失；由于经营不善、财政性蚕食造成流失以及无形资产、土地不入账造成流失；管理体制、产权制度等方面存在的问题造成流失。

一、决策失误导致国有资产流失。

决策失误导致国有资产流失较为普遍，其成因：一是“区域利益”作祟盲目引进，重复建设。据有关资料显示，全国目前有上千亿元的投资因决策失误而造成损失。例如，在八九十年代，我省各地区，甚至各乡镇为振兴方经济，不注重实效，盲目乱建酒厂、竹制品加工厂，但由于市场及产品本身质量等因素，最后多数只好纷纷停产。二是决策不民主，搞一立堂。为使企业能在更宽松的环境中发展，八十年代后期，改革提出了新思路：政企分开。政企分开后，企业摆脱了众多“婆婆”的干预，得以快速发展。但同时暴露出来一个不容忽视的问题：法人代表一人说了算，即：“一个脑袋、一个思想、一支笔、一张嘴。”某电视机厂，是我国最早的电视机生产厂家之一，1998年到1990年间，厂长一个决策，投资6000万元与日本一家公司合资兴建空调器厂，利润分成与外方实行倒四六；而后又投资3000万元引进国外绕行输出变压器生产线，由于选择不当，无法使用，成了一堆废铁；后又投资一亿元从美国引进纸箱生产线，因产品无市场，到目前为止设备仍无法启动。

二、在破产中国有资产流失。

随着社会主义市场经济的不断发展，市场机制的逐步完善，价值规律发挥愈来愈重要的作用，市场机制的形式是机遇与风险并存，其结果当然符合“优胜劣汰”这一自然规律。在这种价值规律和市场机制的作用下，企业破产成为不可避免的现象，也正是由于商品经济客观发展趋势的冲击，破产才应运而生。据有关资料统计表明，从1998年试行《破产法》以来，全国共审结破产案件2000多件，已破产的企业当中，绝大部分企业占用大量国有资产，有相当一部分企业破产的主要动机是逃避债务，企业破产了，银行贷款理所当然地予以核销。“破产有利”、“先分后破”的现象相当严重，应该说，这样的现象就是在我们的身边也可觅其踪迹。破产企业中的资产流失，已成为国有资产流失的主渠道之一。

三、在企业改制中为有资产流失。

党的十五大以后，股份制在国有企业改革中普遍推广。这种新体制的实施，为我国国有企业走出困境、重振雄风、注入活力提供了政治保证。但由于一些企业在操作中的不规范，造成了国有资产的大量流失，其现象为：一是将国有资产低估或不进行评估就低价入股。一些股份制企业在组建过程中，对国有资产高值抵估。最常见的手法是对其中有形资产部分按原值等价折合入股，如对土地、房产等大宗不动产按原购入价评估，不计其市场升值部分。相当一部分甚至把原来国家拨给的土地，不计折价合成国家股份划作自己企业的法人股，对国有资产中的专利、商标、商誉、品牌等极具价值和增值潜力的无形资产，则不予评估或按极低的价格评估，有意无意吞噬国有资产。二是将公有资产按比例送给个人。一部分人认为：职工是企业的主人，是财富的创造者，在改制中为保护一己私利，将公有财产无偿量化给个人，致使国有资产流失。三是在红利分配时，国家股、集体股、个人股同股不同利。不合理的利益分配造成国有资产流失。据国家体改委与财政部统计，仅1997年国家应得的收益流失约3亿元以上。四是改制企业发生的亏损由改制前单位负担。

四、中外合资、合作经营中国有资产流失。

据国家国有资产管理局提供的资料表明，仅1992年全国与外商合资合作的8550家国有企业中，有5000多家的675亿元账面资产没有经过评估，按45.2%的升值率（有关部门统计的）计算，一年就流失掉305亿元。

五、经营管理不善造成企业国有资产流失。

企业经营管理的优劣，直接影响国有资产的运营，一些企业经营管理混乱，没有章法，不按照严格的组织程序办事，对项目的开发不作充分的调查和科学的论证，拍脑袋定盘子，致使决策失误；粗放式的生产技术管理，造成生产技术效率低下，从导致企业整体效益下降，甚至亏损，造成国有资产流失。如某化工企业盲目追求大而全，在早已过时的立项论证基础下建立了一台全国最大的化工产品生产装置，结果由于生产装置大幅过剩，原材料大幅涨价，历年亏损累累，举步维艰，就连其母公司也不堪其负。此外，企业资产流失与管理不善有直接联系，财务管理混乱，存在大量的账外国有资产。据国家国有资产管理局推算：全国预算内国有企业账外国有资产净值约150亿元。

六、财政性蚕食，形成国有资产流失。

财政性蚕食形成的国有资产流失，主要表现在以下几方面：一是财政赤字向银行透支。这部分早在历年财政预算中支出的资金，财政不可能、也无法归还金融部门，实际上是财政侵食了金融资产；二是银行垫付款项认购国债。据统计，九十年代我国银行认购国债的比例高达30%左右；三是财政应补企业亏损未补款项。这部分资金实际上是让银行信贷资金垫付了。

七、无形资产、土地不入账，使国有资产流失。

企业会计制度改革之前，无形资产在我国得不到国家和社会的承认，时至今日，很多企业的无形资产尚未估计入账，企业的权益无从体现，商标、专利权、专利等无形资产流失于账外。自然资源未纳入国有资产管理体系，土地未被列入固定资产，频频被蚕食侵占，招商引资不作价，流失严重。

八、国有资产管理体制、企业产权制度等方面存在的问题，造成国有资产流失。

国资委、经贸委、财政局、计委、组织部等政府和党委的多个部门都来管理国有资产，被人戏称“五龙治水”或“九龙治水”，可实际情况是有权的事、有利的事都争着管，负责任的事互相推诿；企业的处置有多双眼睛盯着，以防资产流失，可同时由于审批程序过多，一些合理的流动也被阻滞了。国有资产之所以流失，是因为没攥在一个具体人手里，否则，我们就可以说“在谁手里流失掉就谁负责”。事实上，即使一个企业搞黄了或决策失误损失了上千万元，也追究不到企业负责人或主管领导的责任，这其中一个重要原因是我们一直未解决产权不清的问题。虽然这几年进行国个多种形式的改革，有的企业还成了上市公司，但由于一些企业国有股一股独大，造成了内部人控制、决策效率低且缺乏监督等弊端，总之，仍然是所有者缺位。有的即使是产权的多样化，股权多样化或投资主体多样化了，但也没有完全解决产权不清的问题。比如，有的上市公司，股民占股本的比重大多数（占三分之一以上），可起不到监督作用。哈药集团董事长刘存周对此深有感触。他说：“无论决策什么事，不管多少人反对或赞成，最后还是我一个人说了算，因为我代表国有股，是最大股东，这对企业是危险的。”“宁肯不做，不能犯错”是目前国企负责人普遍存在的心态。不少国企经营者图个四平八稳，不去冒可以冒的市场风险，企业经营业绩平平，虽然会失去一些发展机会，但起码不会犯错，不会被“上级”责怪。如果光要求他们在道义上为企业负责，而不把企业经营好坏与他个人利益直接对接，他们会觉得没必要为这份工资承担太大的责任风险，创新进取意识也因此削弱。

第三章 防止国有资产流失的对策

国有资产流失速度之惊人，流失量之大，已形成严重制约市场经济发展的障碍，因此，防止国有资产流失已刻不容缓。防止国有资产流失应从宏观和微观两方面入手。

一、从宏观方面着手，防止国有资产的流失。

（一）建立健全国有经营者责任制，理顺国有资产管理体系。一是建立科学的、可量度的国有资产经营责任指标体系，由企业的产品成本、产品质量、产品销售收入和实现利税所得等主要内容组成。二是建立一个国有资产经营责任目标的确定方法体系。采用确立阶段目标，运用具体经营责任的确定方法体系。采用确立阶段目标，运用具体指标逐步考核的办法。三是建立一个确定国有资产经营责任制指标体系的规范化工作程序，在认真进行清产核资、摸清家底的基础上，确定目标，并由企业主管部门与企业签订国有资产经营目标责任状，并报同级计委、财政、国有资产管理部门。四是建立一个严格、合理的国有资产经营目标考核及奖惩方法体系。以所列国有资产经营目标的诸项主要内容为依据，到期由上述部门共同组成考核小组，对责任人进行严格、科学的考核。这种考核是从企业的规模效益的角度评价企业的业绩，兑现奖惩，从而规范企业的经营行为。

（二）建立和健全企业监督约束机制。根据现行的法律、法规，结合企业的实际情况，制定可量化的、可操作的企业监督约束机制，做到每年检查一次。财政部分要搞好企业年度决算检查，要评出优劣，分清责任，对损失巨大构成犯罪的，要追究刑事责任。

（三）建立一个完善的人才管理机制。企业经营的成败，事业和兴衰，关键在于人。由于企业领导人的素质低下，知识的局限性以及不民主导致企业由兴旺走向衰败的事例不少。因此，选拔优秀的企业领导人，组建好的领导班子，往往是搞好企业的关键。

（四）目前为加快相关的制度建设与改革，国家成立了“国有资产监督管理委员会”，为解决目前国有资产管理存在的问题迈出了重要的一步。但这只是开始，要想有效防止国有资产不流失，还要相应进行产权、分配制度等许多方面的改革尝试，未来的改革任重而道远。

二、从微观方面有效地防止国有资产流失。

从微观方面讲，企业的财务部门是国有资产的管理部门，对保持国有资产的安全完整，促进其不断增值负有重要责任。因此，企业的财务部门和财务人员，应通过各种方法，加强对国有资产的核算和管理，制定出一套合理而又切实可行的管理制度和方法，可以从以下几方面考虑：

（一）建立有关国有资产保值增值的财务指标考核体系。财务指标包括国有资产流失率、增值率、资产利润率及负债率等。指票的考核采取企业自查、重点抽查与年终审计相结合的办法。企业要将考核指标完成情况的自查结果及时报送国有资产管理部门审定。重点抽查由国有资产管理部门委托社会中介机构进行，根据年度考核与任期考核结果，兑现奖惩。对经营完成国有资产考核指标的，予以奖励；没有完成资产增值考核指标则予以处罚，并终止甚至终身取消其经营国有资产的资格；对以弄虚作假或其他不正当手段，造成国有资产流失者，必须坚决追究经营者的责任，除令其赔偿外，给予行政处分或追究刑事责任。

（二）建立与完善国有资产监督管理体系。首先应建立产权管理的法律责任制度。当前要加速制定维护国有资产权益的相关法规，通过建立法规责任制度，明确企业的责任，规范企业的行为。其次，通过国有资产管理部门和社会中介机构进行监督。再次是强化企业民主监督机制，充分发挥职代会的作用，职代会要把资产保值与增值列入重要的议事内容，并通过选举参加监事会与资产管理委员会的代表，参与企业重大决策与监督活动，逐步创造条件实行民主选举经营者，以便强化对其经营活动的民主监督，确保国有资产保值增值。

（三）建立企业内部产权制度，明晰产权关系和分配制度。对国有资产进行登记、记录，实行国有资产增加、减少的报批制度。如果企业内部单位独立核算，应对其占用的国有资产进行登记，按其占有国有资产的数量收取占用费，同时，审查国有资产的保值增值情况。企业的利润分配，要按照国家规定的利润分配方法、程序进行，要保证国家的利益不受侵犯。对于股份制企业，不能以各种借口，对国家股不配股或少配股，不分利或不分利。

（四）要建立无形资产管理制度和企业内部审计制度。根据现行会计制度的要求，企业应加大对无形资产的管理力度，加强对开发、购入、使用过程中的元形资产的核算，以防止无形资产的流失，内部审计主要是对企业生产要素的各主要五一节及经营成果进行审计，通过审计可以发现资产在运营中存在的问题，加大对经营者的监督力度，保护国有资产的完整。

（五）加强对会计人员的培训工作，提高他们看家理财的本领。会计人员是国有资产的直接管理人员，对国有资产的管理负有重要的责任。如果由于其业务素质不高，使国有资产在核算时发生损失，是万万不该的。所以，要加强对会计人员的培训工作，使他们熟练掌握与本职工作相关的政策法规，不断更新知识，从而提高看家理财的本领以及对国有资产管理的认识。只有这样，才能切实保证国有资产安全完整而不受侵犯。

 二00五年二月

参 考 文 献

一、《丹东师专党报》

二、《中国化工报》

三、《金融时报》

四、《中国城市金融》

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