论商业银行管理会计的难点重点和突破点

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论商业银行管理会计的难点重点和突破点

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论商业银行管理会计的难点重点和突破点毕业论文范文介绍开始：
XCLW114172 论商业银行管理会计的难点重点和突破点

内容摘要

1、引言

1.1管理会计的定义

1.2商业银行实施管理会计的意义

2、商业银行推行管理会计的难点

2.1 管理因素

2.1．1考核内容与银行发展战略脱节

2.1．2考核侧重点的不足

2.1．3考核缺乏全面性

2.1．4考核的数据处理办法和奖励措施不够科学。

2.2 人的因素。

2.2.1 银行人员认识上的偏差。

2.2.2 会计人员对管理会计学的不多。

2.3 信息技术系统基础落后。

2.3．1 数据库的不健全。

2.3．2 管理会计应用软件少。

3、商业银行推行管理会计的重点

3.1 统一财务会计平台。

3.2 实行全面成本管理

3.3 实现分部门、分产品、分客户盈利分析。

3.4建立资产负债管理的基本框架

4、商业银行推行管理会计的突破点

4.1 正确认识管理会计的作用和地位。

4.2采取措施,切实推进应用管理会计建设。

4.2.1 开发管理会计软件。

4.2.2加强会计人员培训。

4.2.3借鉴西方成功经验。

4.3实行全面预算，强化预算控制。

商业银行管理会计的难点、重点和突破点

内容摘要

长期以来，我国银行业逐渐形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点。这种经营方式导致的后果之一，就是成本费用观念淡漠，忽视成本、效益的恰当配比。不仅经营人员忽视经营中的成本控制，即便是内部管理人员，也缺乏成本资料和必要的成本管理技术手段。在逐步面向市场的进程中，这种积弊的消极影响越发凸现出来。在这种背景下，在商业银行中推行旨在解析过去、控制现在和规划未来的管理会计显得尤为必要和迫切。目前我国商业银行推行管理会计的困难集中在哪里?该抓住哪些重点?以及如何抓住重点，寻找突破口呢?本文拟就这几个问题来谈谈我的见解。

1.引言随着我国银行业对我开放和融入国际社会进程的不断加深，国内商业银行既面临金融市场全球化的强大压力，又面临外资银行强有力的竞争。同时，全球经济不稳定，电子信息技术迅速发展及在银行中的广泛使用、混业经营的大势等无不对国内银行提出更高要求。在这一的环境下，借鉴国外先进银行的经验，全面推进管理会计的实施，提高银行管理水平显得十分迫切。

1.1管理会计的定义

国际会计师联合会将管理会计定义为：管理会计是对管理当局应用的信息进行鉴定、计量、积累、分析、处理、解析和传播的过程，以便在内部进行规划、评价和控制，保证其资源的利用并对它们承担经营管理责任。

1.2商业银行实施管理会计的意义

管理会计与财务会计不同 ,财务会计主要服务于股东、债权人、监管机构等外部决策者,而管理会计是为进行决策的内部管理者提供信息 ,管理会计的作用在于利用决策、计划和控制技术来提供信息以帮助管理者履行计划和控制公司活动的任务。商业银行管理会计涵盖了财务预算成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理等内部管理的核心内容,管理会计信息包括银行发展战略信息、盈利能力信息、风险预警信息、业绩衡量等重要信息。国外先进银行的经验表明,管理会计是建立业绩一流银行的基本前提 ,实施管理会计有利于银行管理水平和竞争力的提高。

2、商业银行推行管理会计的难点

阻碍商业银行推行管理会计的因素很多，即有诸如内部管理机制障碍，也有银行业人员素质和水平不高的制约，还有商业银行管理会计自身的技术性困难。

2.1 管理因素

管理内部“责、权、利”未达到真正统一。国有商业银行各部门收入分配难以与各部门绩效挂钩 ,资源配置效率低下的现象比较普遍。在收益方面,国有商业银行目前还没有建立起有效的激励制度,各级经营管理者所得收益构成主要为基本工资和绩效工资,基本工资由等级工资和各种补贴构成。绩效工资名义上与绩效挂钩 ,但在确定其收益标准时不可能忽视上级银行和主管部门的评价而把自己的年薪标准定得太高,或把收入与银行绩效挂钩的比例定得过大。收益水平总量低 ,结构僵化单一,不能反映经营管理者人力资本的价值。这种低收益管理机制,使经营管理者的晋升得不到满足,在目商业银行有效法人治理结构尚未健全的情况下,经营管理者便可通过各种手段 ,包括违规甚至违法行为获取利益。主要表现在:

2.1．1考核内容与银行发展战略脱节

考核的内容与银行发展战略的联系不够紧密,使得业绩考核工作不能有效地促进银行战略计划的实施;

2.1．2考核侧重点的不足

考核的侧重点主要是财务的、效益的考核,对工作的质量和效率范畴缺乏相应的量化考核指标 ,影响了考核范围的完整性;

2.1．3考核缺乏全面性

考核的对象主要是针对下级行,对本级各部门的工作业绩情况缺乏系统化的全面考核，而对上级的考核又缺乏合适的量化指标。

2.1．4考核的数据处理办法和奖励措施不够科学。

目前在考核中基本是将各下级行进行横向比较,但由于各支行的规模、所处经济环境有相当的差 ,按照现行考核方法所得的结果往往难以令人信服。另外 ,现行的人事、工资制度也不适宜有关奖惩措施的推 ,因而业绩考核的奖惩效果往往并不明显。

2.2 人的因素。任何先进的技术依赖人去掌握、去使用,人是最活跃、最能动的因素管理会计应用难的一个关键原因在于人。然而在我国，银行业人员的素质和水平还不够高，主要表现在：

2.2.1 银行人员认识上的偏差。部分银行员工思想认识上存在偏差将管理会计与财务会计割裂开来,片面认为管理会计是高级会计,没有认识到二者都是会计管理系统的一部分，没有认识到成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负责管理、预算管理等都是管理会计的重要内容,致使管理会计应用乏力。

2.2.2 会计人员对管理会计学的不多。许多行的会计人员素质不高,理论水平较低以农业银行为例,农业银行系统现有会计出纳人员23.16万,大专以上学历仅占18.92%,会计师以上职称的只占5.81%,会计人员对管理会计学得不多、知得不深,特别是管理会计要求的数学、管理学、经济学等知识更是知之较少,这与管理会计的要求相差甚远,直接限制了管理会计的应用。

2.3 信息技术系统基础落后。随着金融电子化的不断深化 ,信息技术在银行经营管理中的关键性作用日益凸显。管理会计本身就具有很强的技术性、灵活性 ,许多模型方法要借助于定量分析、数据库技术。因此,如果能实现信息技术与管理会计应用的良好结合,可以高效地为经营管理提供决策支持信息。

2.3．1 数据库的不健全。

目前商业银行数据库还未健全，大量数据信息散存在各专业部门，这样一来这些数据信息的综合利用价值不高，形成了“数据海洋”与“信息孤岛”的格局，制约着管理会计的有效实施。

2.3．2 管理会计应用软件少。

管理会计在实际操作中要求高,灵活性大,计算复杂,这就需要通用性强的管理会计软件,而我国现实是应用型的管理会计软件很少,即使现有很少的应用型软件,也因通用性差,而在狭窄的范围内应用。由于这些因素的存在,导致管理会计在实践中难以得到广泛应用。

3、商业银行推行管理会计的重点

商业银行管理会计涉及面广 ,其应用是一个庞大的系统工程。商业银行管理会计的实施应该本着″总体设计 ,分步实施″的原则进行 ,实施的重点主要有以下几方面:

3.1 统一财务会计平台。

财务会计是管理会计的基础,建立一个全行统一的大集中的财务会计平台,实行财务大集中,集中全行数据,规范操作流程 ,节约人力资源,是实施管理会计的基础。

3.2 实行全面成本管理。

成本核算是实施管理会计的第一步,也是实施管理会计的核心内容。如何定义责任中心 ,如何将成本费用核算到责任中心,如何将成本费用通过驱动因素分摊到部门、产品、客户如何推行更科学的作业成本法,如何将成本费用管理与预算、考核紧密结合,这些问题将是国内银行成本核算过程中急待解决的问题。

3.3 实现分部门、分产品、分客户盈利分析。

在成本核算的基础上,才可能进行分部门、分产品、分客户的盈利分析 ,从而为业绩评价奠定基础。国内银行目前普遍采用按机构的会计核算以及业绩评价和考核模式 ,还难以实现按部门、产品、客户的盈利分析和考核评价。如何在成本和风险分摊的基础上建立起银行分部门分产品、分客户的业绩评价体系 ,让银行管理层知道到底什么部门、什么产品、什么客户在为银行赚钱,或给银行带来了亏损 ,这对银行管理层进行决策是至关重要的。

3.4建立资产负债管理的基本框架。

资产负债管理是金融机构用来管理利率风险、流动性风险以及资本充足性风险的程序 ,是金融机构创造盈利机会的最重要领域之一。如何量化利率风险和流动性风险 ,如何将利率敏感型资产与利率敏感型负债保持理想平衡 ,如何在利率变化的环境下获得最大的净利息收益率和利差 ,如何确保理想的流动性水平和提供足够的现金流量 ,如何保持足够的资本充足性这是在利率市场化步伐加快和银行竞争加剧的环境下商业银行需要迫切解决的问题。

4、商业银行推行管理会计的突破点

实施管理会计是一个循序渐进的过程，我们应该紧紧围绕工作重点，力争在以下几个方面有所突破，促使国内商业银行管理会计分步实施。

4.1 正确认识管理会计的作用和地位。

国外商业银行的实践已经提示我们，管理会计有助于提升商业银行的经营业绩，完善系统内部的信息交流和沟通机制。管理会计不同于财务会计。也不等同于成本会计，它是现代企业管理理论、系统理论、行为科学、预测决策学与会计学相结合的产物。与财务会计相比，其最大的不同点在于:管理会计重在管理，它是对企业内部各种管理信息进行的收集、整理、分析和报告。明确管理会计的重要作用和地位，是开展管理会计工作的前提。目前，我国商业银行对管理会计的认识不够深化，还没有专门的部门来负责这项工作。由此看来，一方面，通过系统的宣传、培训，来提高对管理会计工作的认同；另一方面，通过最高管理层的支持，以成立专门的管理会计部门为标志，是推进商业银行管理会计工作的关键一步。

4.2 采取措施,切实推进应用管理会计建设。

要推进商业银行中管理会计的建设必须加强信息科技的开发与应用，加强会计人员的培训，提高会计人员的整体素质，更多的是要借鉴系的先进的管理经验，师夷长技以自强。

4.2.1 开发管理会计软件。

商业银行会计部门和电脑部门应加强协作、互相配合 , 开发应用性强的管理会计通用软件,建立数学模型,进行量本利、成本性态和敏感性等分析,解决管理会计操作难的问题 , 提高管理会计的应用性、操作性程度。

4.2.2加强会计人员培训。

商业银行加强管理会计的应用,人才是关键。因此,商业银行要采用各种形式、多种渠道,范围、多层次加强对会计人员的培训,使他们掌握管理会计基本理论知识,具备简单的数学、管理学、经济学知识和计算机技能,不断提高业务素质,自觉灵活地应用管理会计。

4.2.3借鉴西方成功经验。

管理会计在本世纪初出现,不断发展。50 年代随着科技的日新月异,管理会计在西方得到了空前的发展和广泛的应用,并取得了丰富的经验。邓小平同志说:“应该大胆的吸收和借鉴人类文明优秀成就,大量引进外资,引进先进设备、先进的西方科学技术以及管理方法”。我们要认真学习西方管理会计理论,借鉴西方的先进经验,结合我国商业银行的特点,加强管理会计的应用,提高我国商业银行应用管理会计的水平。

4.3实行全面预算，强化预算控制。凡事“预则立，不预则废”。没有预算管理，就不是一个健全的管理系统。特别是对于管理会计而言，没有预算管理的管理会计系统是残缺不全的。实行全面预算，强化预算管理，对于明确和实施企业的发展战略，协调各机构和部门的工作，控制银行日常的经营管理活动，以及考核各机构、部门和产品的盈利能力，都有重要的意义。同时，在目前的体制下;预算的编制，除了工作量较大以外，并没有实质性的技术障碍，而预算控制和管理却有助于商业银行各个分支机构和部门强化对管理会计工作的认同和支持。强化预算管理，一个重要的工作是把预算的编制和执行情况纳入业绩考核范围，只有这样，才能真正起到预算应有的监督和控制作用。

参考文献

1 马林王胜依商业银行实施管理会计把握三“点”M.金融信息化论坛，2005

2 李杰商业银行实施管理会计的重点和难点J.金融时报，2004

3 龙锬商业银行与管理会计J.现代商业银行导刊，2001，（5）

4.杨胜雄提高我国会计研究质量问题的思考J.会计研究，1997.（11）

5 严超喜程希骏关于商业银行管理会计的若干研究M.财经与金融，2002

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