一、业务综合的主要特点

1、业务人员体系新变化

2、系统功能集中化

3、操作过程人性化

4、业务核算中心化

二、主要存在的新风险特征

1、业务系统中的风险

2、人员操作风险

3、会计管理风险

4、相互监督过程中的风险

三、应对新风险的各种防范措施

1、加强系统风险的早期评估

2、减少杜绝人员操作风险

3、加强会计核算监督的流程风险杜绝工作

4、设立有效的相互监督机制

内 容 摘 要

 综合业务系统对信用社采取集约化经营来应对激烈的竞争，无异有十分积极的作用，但业务的集中也意味着风险的集中，因此带来可预见或不可预见的新风险，需要引起我们的重视。

论农村信用社—业务综合化后存在的新风险及对策

随着国内银行业对外、内开放后，各种业务的开展及新品种业务的需要都迫切要求银行加强业务系统的效率化及方便化，为使信用社与其他商业银行有更大的竞争力，除了不断提高服务水平外，办理业务的速度和效率都是现代快节奏生活的需要，所以新的业务综合系统不但能综合多种业务于一身，更能使帐务更加规范化。

 一、业务综合的主要特点

所谓的业务综合化是指金融机构采用先进的信息技术，将原来分散的在各分支机构的数据集中到上级机构，统一组织帐务、集中处理会计业务和信息，是从手工处理、人工传递过渡到业务自动化处理的一种崭新的集中化会计核算模式。

业务人员体系新变化

通过综合业务系统集中平台的支持，以往需要多个业务单元完成的工作，综合柜员制下营业窗口的柜员只要得到简单授权就能独立完成，彻底改变以往以账户为中心的柜面劳动组织形式。实行综合柜员制，为防止业务差错、增加业务量、提高考绩工资额，各柜员自觉地提高自身业务操作能力，业务办理速度得到了一定程度地提高。一些社内部人员富余，实行了竞争上岗，加大了岗位竞争力度，柜员工作压力和责任感加大，业务效率和服务质量均不同程度地得到了提高。明显的变化是，业务流程简化流畅了，柜员业务办理速度提高了，主动受理业务的自觉性增强了，客户等待时间缩短了，对柜员的服务满意度提高了。系统功能集中化后的综合业务系统采用“银行综合柜员制”，前台人员打破了小组分工界限，每个柜员都可以利用任何一台终端处理会计、出纳、储蓄、信用卡等业务。它的优点是为顾客提供“一站式”服务，延伸了信用社服务品种、时间和空间。使客户到每一个窗口都能单独完成所需要的业务，不需要办一笔业务要转多个窗口，节省不少的时间。

操作过程人性化

 在数据集中的支持下，会计信息系统采用“交易驱动方式”进行流程设计，柜员只需要根据顾客需求选择相应品种的业务交易，简单地输入各项要素，而其余操作交给计算机程序自动完成，例如：检查、记帐、登记登记簿等。操作人性化另一方面体现在下班结账时不需要再去进行繁重的核对工作，只需要每个柜员把自己当天办理的业务核对库箱的现金，如果收支平衡了就可以下班，碰到错帐就能很快查找到错在哪个柜员。

业务核算中心化

信用社综合业务系统将以前分散在基层信用社的清算业务、核算业务、提入票据业务、会计信息等业务集中在全社性的会计核算账户，各信用社之间的本、外币资金清算、系统内联行、现代化支付、同城票据、银行卡等资金清算业务。这些功能的集合对信用社结算速度又一定的提高，改变以往结算方面薄弱的环节，提高竞争能力。同时对稽核监控方面数据查找提供很大的方便，能随时根据业务的种类进行分析，有的放矢地进行筛选。

二、主要存在的新风险特征

所谓有得必有失，每一个新业务或新的功能都有他不足的一方面，所以综合业务系统同样存在一些不可避免的风险，而这些风险是需要我们引起重视，并且制定相关的制度去完善它，才能使综合业务系统更适合我们。

1、 业务系统中的风险

第一、系统通讯方面。因自然灾害或者人为失误原因造成网络的软硬件故障，可能导致综合业务系统发生瘫痪或者失密事故。数据实现大集中后，这种影响覆盖面会大大扩大，计算机系统出现的故障影响范围可能造成区域性甚至全国性的义务停止或瘫痪，继而引起信用社业务停顿、客户流失，甚至会引起社会的动荡和法律纠纷。

第二、系统管理方面。一方面，大规模的集中势必形成风险的集中，核心系统的管理完全依赖系统管理员素质的传统模式面临严峻挑战。另一方面，运行中心的系统管理员的管理权限过大，有人为舞弊的条件。

第三、系统灵活性方面。大集中系统容易忽略经济地区差异，对所有的基层网点都一视同仁。但联社所推行的新业务不一定都适合在每一个地域环境下展开；各基层信用社业务在传统上各有优势和劣势，业务结构上具有明显的不同特点，如果想因地制宜地开展本地化业务可能会受到一定的制约。

2、人员操作风险

第一、权限范围和监督手段不匹配。综合业务系统按照处理业务的需要将会计柜员分为普通柜员与主管柜员，主管柜员有分为若干级别。对不同级别的主管柜员分别授予不同的权限，但对于主管柜员缺乏有效的制约。例如最高级的主管柜员既可以对业务进行授权由具备办理业务的功能。一旦操作失控，又很难发觉。而且储蓄事后复核，业务差错增多。储蓄存取均由当班柜员“一手清”，复核在事后，为非即时复核，发生差错时无法当场发现，业务差错率明显提高。

第二、简易流程容易失误及舞弊。在职能化的核算系统条件下，前台业务操作柜员只需要知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成处理的全过程。由于柜员缺乏对业务整体性的了解，对一些关键性的环节不知其所以然，控制不到位或业务不熟悉，简省的操作容易产生失误。此外，柜员既有现金有有重要空白凭证，缺少监督制约，应引起信用社的重视。

第三、人力配备不足，留下隐患。当前信用社内部控制制度建设难以适应业务发展的需要表现在三个方面，一是制度建设滞后。某信用社经联社批准在营业部实行综合柜员制业务处理，营业部设置柜员若干名，综合柜员2名，其中：会计综合柜员1名，储蓄综合柜员1名；总综合柜员1名。综合柜员制打破了原先储蓄、会计业务处理各自分设，分人处理的模式，柜员既做会计业务，也做储蓄业务。实际运行中，由于联社行对总综合柜员与综合柜员之间，会计和储蓄综合柜员之间的内部控制制度，综合柜员与内部往来控制制度，综合柜员制业务检查等制度建设上没有能根据业务发展状况及时作出有关规定，使基层机构对综合柜员制的很多控制照搬照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定，当遇到会计业务与储蓄业务相互交叉时，因缺乏相关制度，内部控制可能出现薄弱点，而且上级机构没有设立负责综合柜员制管理的有关部门，对网点进行检查时，会计、储蓄部门只对各自分管的业务进行检查，给综合柜员制的内部控制检查留下了风险点。

第四、行岗位轮换制度不落实。在岗位管理方面，一个人长期在一个岗位工作，对岗位过分熟悉，就会可能产生岗位惰性，钻岗位空隙，为可能作案提供有利的条件；在制度管理方面，一些会计内部人员，钻制度不严的空隙，利用职务之便采取内外勾结，转移客户存款或盗取信用社的资金，给信用社和客户造成了巨大的损失。

3、会计管理风险

第一、管理能力跟不上扁平化要求的风险。业务综合后，会计部门管理的机构由十几个变成管理上百个基层网点，可能会鞭长莫及。如果不能妥善处理粗放监管的倾向，对部分网点会计管理的频率和力度不足，将会出现管理真空或者效率低下，造成重大风险隐患。

第二、会计核算中心运行风险。会计核算中心处于网络的中心，由于业务高度集中，一旦出现风险会产生放大效应，影响范围和程度都比柜面操作风险大得多。

在联行业务集中清算方面，会计核算中心联行柜员收到联行来帐没有及时进行帐务处理，或者大额支付来帐手工核销和入账由一名联行柜员单独完成，这些都为柜员挪用客户资金提供了舞弊的空间。

在帐务集中核对方面，如果会计核算中心未建立统一的自动综合对帐系统，银企对帐、同业对帐等大部分仍然需要会计核算中心的柜员手工逐笔勾对，人工干预调账资金可能导致风险。

4、相互监督过程中的风险

业务差错常常发生在繁忙时、闲聊时，加强对柜员的思想教育，做到忙时闲时保持精神高度集中尤为重要。现金收付不能背注各票面张数或者流于形式，发生差错时会影响排查。贷时审查不严，很容易造成重复授信或者一户多贷、失信者新贷、跨地区贷款等违规放贷现象。倘若主任和主办会计加强库存现金和业务核算质量的检查监督流于形式，很容易给极少数心怀不良动机的柜员作案带来空间。事后复核工作一旦流于形式，就会造成发生记帐串户等差错一时无法发现，甚至带来更大的差错和损失，也会给挪用客户资金创造可能。对库存现金的限额管理不予重视，不但会增大非盈利资金的占用，影响本单位经营效益，而且会造成柜员作案带来更大的经济损失。

三、应对新风险的各种防范措施

1、加强系统风险的早期评估

第一、建立危机应急机制和应急灾难备份系统。为防范系统风险，首先应建立危机应急机制，制定好预案，在系统出现相关问题时一方面及时通报出现故障的信用社，另一方面迅速报告联社运行中心，通过早发现、早报告、早处理保证系统安全、稳定运行。其次，在加强生产通信网络维护的同时，建设物理上完全不同路由的后备通信线路，建立完善应急灾难备份系统，在发生系统运行故障时做到支付业务不间断，确保客户资金和银行资金安全。

2、改良软件系统功能。一方面在综合系统中一定要为本地化业务提供一个开放性的标准接口，通过这个接口，基层信用社可以适应市场发展的要求，开发一些前端系统；另一方面，建立会计行为风险预警系统软件，将预警与核算建立在一个平台上，在核算数据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。跟踪分析的主要内容包括事前、事中、事后监督三部分。

3、建立应对会计电子化的风险补偿机制。在系统风险无法杜绝的客观前提下，为了尽量减少信用社可能的损失，通过在信用社会计制度中确立信用社电子化风险准备金，平衡信用社会计电子化风险，或者向保险公司进行投保。

2、减少杜绝人员操作风险

第一、有效监督制约主管权限。首先，对主管直接面对数据库的层次与幅度进行限制，对数据维护的权限进行控制，并且详细记录主管柜员维护修改数据的情况，对重要信息跟踪监督。其次，必须补充和完善不适应综合业务系统核算体系的一些现行操作规程和内控制度，以严密的业务分级授权体系，有效控制业务处理过程。同时对系统管理人员不能到前台进行业务操作，避免修改数据的风险存在。对于计算机系统风险控制计算机系统风险控制主要包括:严格职责分离制度,程序开发,系统管理,软件维护,资料保管和业务操作人员的职能要实行严格分离;网络管理,网络终端使用和网络用户均要经过授权,密码控制按权限因人而异,修改系统软件必须经过授权批准和修改业务记录的授权制度;机房管理,严格限定进入机房人员并建立全面机房记录制度;数据管理,实行重要数据的密级管理和文件资料借阅制度。

第二、全面提高柜员的综合业务素质。全面提高柜员的自身素质是促进会计行为规范化，有效防范失误以及舞弊风险的基础。首先，坚持持证上岗和定期考核制度，把好资格准入关。二是要加强业务培训。三是要加强对柜员的职业道德教育，促使柜员自觉遵守国家的方针、政策，严格执行信用社各项规章制度。同时，通过对典型案例的汇总剖析，提高信用社对操作风险的识别和控制能力。

第三、提供充分的人力资源保障。

首先，革新信用社人力资源管理理论，工作重点向管理倾斜。坚持“三个结合”，落实模式到位这一前提。实施综合柜员制的目的不是摆花架子，而是方便客户、提高效率的需要。各社内部人员配备情况不同，柜员思想水平、业务素质不一，所在地业务发展需求差异，在组织实施时不能搞“一刀切”，一定要努力做到“三个结合”：一是要做到竞争上岗与实际需要相结合。要在坚持竞争上岗、合理安排、优化组合的前提下，根据各柜员业务能力和实际需要，合理安排业务分工和岗位职责。二是要做到积极推进与稳健实施相结合。组织实施综合柜员制要充分考虑内部岗位牵制所需人数和上岗人员的实际业务素质，绝不能仓促实施、草率从事。三是要做到技术提高与思想教育相结合。要切实加强岗位技术练兵，不断提高柜员素质，让柜员人人熟悉业务，个个胜任综合柜员。但更重要的是必须切实加强柜员的日常思想教育，让所有柜员自觉遵照会计法规办理业务，从思想上杜绝不良的动机，工作时保持精神上的高度集中。其次，坚持用制度管人，信用社在积极拓展客户经理队伍的同时，应按照柜员的分类合理配备会计柜员，有效避免一人多岗、混岗操作带来的风险隐患。同时根据有关要求对所在网点人员每年进行强制休假制度，实行对基层网点人员岗位定期轮换制度和竞聘上岗制。对资金、信贷、会计等重点风险防范岗位的管理人员，每三年就要定期实行制度化的岗位轮换。

最后、完善制度的同时，更加重视制度的执行和监督落实，建议推行柜员“淘汰制”形成促使柜员不断进取的动力机制，并不断完善柜员工作业绩评价考核办法和柜员机激励竞争机制。

第四、首先是按照层次管理的原则，根据经营规模、效益、管理水平和员工素质等方面，对联社系统内各基层社予以授权，包括经营范围、开办业务的种类、审批业务的权限、授信额度、内部管理的权限等；其次是按照职能管理的原则，根据部门工作性质和功能，对联社系统内不同职能部门予以授权，包括管理范围、管理权限、审批权限等；第三是按照责权利相结合的原则，根据工作性质和岗位职责，对每一名员工，按不同类别赋予相应的工作任务和职责权限，各种授权都要按照规定程序，以书面形式确认，逐级授权转授权。二是建立与个人责任密切联系的集体决策制度。联社对重大金融业务性决策，如资金拆放、贷款审批等必须建立相应的决策机制，制定明确的决策程序，全部经营管理决策都要按照规定程序进行，重大业务事项必须集体决策，保留可核查的记录，强化道德约束。

3、加强会计核算监督的流程风险杜绝工作

第一、预防管理真空，处理好管理范围和管理效率的关系。一方面加大财务监管员人力资源的投入。合理划分管理范围，确保财会监管员的数量，实行分片区管理派驻制；同时通过内部交流培训或者竞聘上岗等方式选派优秀管理人才充实管理第一线，提高效率。

另一方面还要继续加大科技投入，建立会计信息监管系统，充分发挥系统在线反映、实时监控、辅助管理等功能，挖掘、整合现有信息，提高对基层网点信息的掌控、分析和利用能力，突出防范操作风险，进行目标明确的集中会计管理。

第二、加强会计核算中心各项业务的衔接，减少人工干预环节。一是做好交接登记，加强事前核对。例如柜员与票递公司交换袋交接时认真清点总数在袋子传递出去时再次查看，避免漏拆交换袋现象发生；同时认真核打提回资金明细，发现不符马上联系人行结算中心处理。

二是加强事中监督。大额支付扣款必须经业务主管审批授权，并向客户电话核实；联行帐务随到随办，笔笔清楚，对联行业务异常状态报单或手工核销单单日处理完毕。

三是加强事后监督。制定统一的事后监督操作流程，集中完成会计核算中心的帐务监督工作；同时建立未达帐跟踪管理体系，加强单边帐务的清理，及时核销挂账资金，对长期挂账资金按照有关财务管理要求进行损失认定和报损处理。

四是推广使用支票影像信息处理系统和支付密码，建立“支票影像数据库”。通过与银行计算机业务系统的对接，实现提回票据审核、入账、退票自动化，从根本上杜绝票据传递和印鉴卡外泄的风险。

4、设立有效的相互监督机制

对各柜员的思想和业务行为进行牵制和监督尤为重要，必须强化以下“八项管理”：一是要切实加强对库存现金的限额管理，按规定经常性地检查柜员库存情况。二是要切实加强重要空白凭证的管理，防止发生经济案件。三是要切实加强储蓄卡片和贷款借据的管理，防止人人负责，最终人人不负责任。四是要切实加强业务流程规范化操作的管理，尤其要保证付现业务先记帐后付款，并在传票背面和电脑上一同注明票面张数。五是要切实加强帐务的事后复核和质量稽核，及时发现业务差错和案件事故，对业务差错要及时如实上报。六是切实加强岗位流动管理，尽可能地让柜员在一段时间之后帐务能够见一次底。七是要切实加强假期管理，严格按照人员交接要求做好业务衔接工作。八是要切实加强柜员之间现金调剂的管理，对现金出入库券当日做好核对工作，努力防止可能发生的隐患。

参 考 文 献

李建平，《试论农信社组织体系的整合和创新》，《南方金融》2006年6月。

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