一、铁路施工企业及其特点

⒈拥有的货币资金较为分散

⒉存在着较大的资金缺口

二、资金结算中心的形成

三、资金的拳头优势

四、资金的集中与结算

五、结算的成效

六、结算的种类

⒈内部委托付款业务

⒉内部委托收款业务

⒊联网结算业务

⒋内部托收承付业务

⒌代办银行付款业务

⒍内部定期业务

⒎代扣代付其他款项

七、结算的原则和纪律

⒈结算原则

⒉结算纪律

八、结算的可持续发展

内 容 摘 要

铁路施工企业是以铁路工程为主要生产经营活动的盈利性经济组织。是承建铁路、公路、桥梁、隧道、地铁、市政、等各种大型建筑工程，工程项目分布在全国各地，甚至拓展到国际市场，具有较强的流动性。由于工程地点的固定性与产品的单件性，建设期长、生产建设占用资金相对较大，形成大型施工企业所独有的较大的资金循环与资金流量。同时由于企业长期以来形成的观念与方式，造成了大量的存款与贷款并举的现象，为打破这一怪圈，有效集中资金，减少银行贷款，增强企业信用，开展内部结算，减少银行费用、缩短资金支付时间，相对稳定资金总量，以充分体现企业的实力。促进企业对内部资金的高度集中，形成企业的资金拳头优势，提高企业的知名度与信誉，挖掘并创造企业资金的间接效益，提高企业的经济效益，密切结算与企业的长足发展的互动效用，加速铁路施工企业的发展。

浅谈铁路施工企业的内部结算

 

一、铁路施工企业及其资金缺口

铁路施工企业是以铁路工程及其他大中型工程为主要生产经营活动的盈利性经济组织。是从事铁路、公路、桥梁、隧道、地铁、市政、给排水及污水处理、通信、房屋建筑等大中型建筑工程以及相应的机械租赁、物资和生活供应、医疗服务、卫生防疫等多种形式的综合性国有大型施工企业。工程地点分布在全国各地，甚至拓展到国际市场，具有较强的流动性。由于工程地点的固定性与产品的单件性，建设期长、生产建设占用资金相对较大，形成大型施工企业所独有的较大的资金循环与资金流量。

⒈拥有的货币资金较为分散

由于铁路施工企业的工程地点多、战线长且分散的特点，加上计划经济所固有的格局尚未完全打破，很少的企业执行现代企业制度，母公司对子公司大多数都实行行政命令式管理，没有形成母子公司间的控股与资产管理，没有充分利用现有的资金纽带。因此，铁路施工实行了有针对性的项目管理方法，即以个人负责制为特征，以高效率、高质量地实现项目目标为目的，按照项目内在的规律，对项目全过程进行有效的计划、组织、协调、控制的系统工程管理方法。在实施项目法管理的同时，由各工程项目管理部门对所施工的工程项目进行验工计价，并向建设单位收取工程价款收入；再加上母子公司及诸多的内部单位或部门，往往因大型施工企业的性质，不可能固定在一个城市，但为了保证其生产经营与日常开支所需，因此铁路施工企业所需单位或部门在各地金融机构开设了大量的银行帐户，使得企业内部货币资金分散在各地开户银行，形成企业整体资金总量大而无序、分散的不良局面。

⒉存在着较大的资金缺口

一方面由于工程施工的特点，铁路施工企业的资金流量较大，另一方面存在上述原因，造成的资金缺口也较大。微观上铁路施工企业形成资金缺口的主要原因有以下三个方面：

⑴垫付生产周转资金。建筑工程一般是按月结算工程价款，这就不可避免地使得企业先期垫付资金投入生产，月末再通过验工计价来确认工程价款的收入，待实际收取价款，正常间隔期在40天左右，为此，为保证生产的正常进行，铁路施工企业仅此一项垫付生产资金约30亿元左右，并且频繁交替、周而复始。再加上拖欠工程价款现象的普遍性，进一步加大了铁路施工企业垫付生产资金的总量。

⑵满足投标所需。因我国特有的工程招投标现状，铁路施工企业需要根据工程招投标与生产情况，需向招标建设单位出具投标保函、履约保函、预付款保函、存款证明、现金保证金等多种保证，除现金保证金由企业实际支付、定点存放外，其他各项保证均由银行出具。因此，铁路施工企业不得不在银行存有一定量的货币资金，以保证银行能及时签发各项函证。

⑶企业持续经营与管理的需要。企业为维持生产经营、加强管理、支付职工工资薪金等各方面均需要大量的货币资金。

鉴于上述三大方面的需求，再加上生产经营规模的拓展，企业对货币资金的需求量较大，而现有的铁路施工企业资产规模与之差距较大，因此形成较大的资金缺口，为弥补该项缺口，企业不得不向金融机构进行举债，形成了现在的一方面企业账面拥有较大的资金存量，同时在账面出现了较大的银行贷款，步入了拥有大量的银行存款和银行贷款的怪圈。由于资金的分散，使得铁路施工企业虽有较大资金存量，但却拥有与之极不相称的较低的资信等级，曾经使得大部分铁路施工企业走入困境，承担了巨大的利息支出，造成较大的损失。

二、资金结算中心的形成

为加强铁路施工企业的管理，树立铁路施工企业财务管理的核心地位，彻底打破存款与贷款并举的现象，降低企业财务费用，因此加强企业的资金管理、挖掘企业资金潜力，是摆在铁路施工企业面前的首要问题。

为加强资金的管理，早在80年代后期，铁路施工企业先后成立了不同形式的资金结算中心（以下简称结算中心），从事资金的集中管理及企业内部资金余缺的调剂，同时形成了初步的内部及外部结算业务。但由于是在探索中前进，再加上企业内部各层次各部门的观念滞后，结算中心一直处在不规范中运作着。1999年中国人民银行与铁道部联合下文，对铁路资金结算中心进行了统一与规范，结算中心在短时间内形成了一系列的规章与制度、业务操作与流程，使得结算中心步入了良性运作轨道。

结算中心的成立，通过行政手段及相应的经济手段，对分散在各地的货币资金进行了有效的集中，据不完全统计，某铁路施工企业自成立结算中心后，由早期集中了27%到目前的50%以上，同时减少了在金融机构近六成的贷款，实现了显著的经济效益。

三、资金的拳头优势

铁路施工企业通过结算中心，有效地集中了资金，形成了资金的拳头优势，使得铁路施工企业在金融机构中身价倍增，管理机构所在地的存款量大幅度增长，因周转资金缺口而形成的短期贷款归还率达到了90%以上，企业的资信等级上升到最高点，银行授信额度由零猛增到一个铁路施工企业就可拥有近百亿的规模。

由于资金的拳头优势，工程施工所需的各类银行函证业务（金融机构的或有负债如银行担保、履约保函）都可以顺利地取得，工程急需资金亦可在较短的时间办通过贷款或其他方式取得，往日的到金融机构攻关求贷的现象一去而不复返。

四、资金集中与结算

铁路施工企业内部由于本位主义及小集团利益等多种原因，给资金的集中管理造成了不少的人为障碍，行政手段是解决这一问题的一把利剑，但仅靠行政手段是不够的，实行有效现代企业制度与相适应的经济手段也具有至关的重要性，以形成有效的行政与经济手段并举，搭建内部单位所独有的、有效的结算平台，对资金的高度集中将起着举足轻重的作用。

随着金融机构的服务意识与服务手段的不断提高与更新，金融产品的不断创新，铁路施工企业结算中心面临着严峻的挑战，如何搭建结算平台，向企业内部单位及集团公司所属子、分公司提供优质的服务与快捷的结算，是结算中心必须解决的现实问题。

结算是指各经济单位间以货币对商品、劳务交易进行收付及对债权债务予以了结的行为。铁路施工企业的结算不仅包括上述现金与转帐结算的绝大部分内容外，还包括了企业内部单位间的债权、债务等资金的结算与清算。结算中心的结算业务具体包括以下两大方面的内容：一是企业内部单位委托结算中心通过结算中心在银行开立的集中结算账户办理各种银行收付款业务，二是通过结算中心办理内部单位间的各项资金收付业务。只有提供优质快捷的结算与形式多样的结算品种，是结算中心集中企业内部资金的重要手段之一。

五、结算的成效

结算中心办理各种结算业务，一方面向内部开户单位提供优质快捷的结算服务，另一方面通过结算促进资金的集中管理，产生显著的经济效益，具体体现在以下几个方面：

一是内部单位委托结算中心通过结算中心在银行开立的集中结算账户办理各种银行收付款业务。由于金融机构每日的票据交换具有一定的时效性，超过票据交换时间，开户单位委托的付款业务，由银行从其存款帐户划出，但并没有进行实际的联行或其他方式的转帐付款，而是等到下一工作日的票据交换时，再进行票据交换与款项的交割；假设付款单位在下一工作日金融机构的票据交换前办理上述的付款业务，两者付款的效果一样，但付款单位却损失了两个工作日间隔日数的存款利息。通过结算中心办理该类结算业务，可由结算中心从中得到应得的利益，有效地增加了企业资金管理的时间价值，创造可观的经济效益。

二是内部单位间的资金往来。在结算中心未成立前，付款单位通过银行办理相应的付款业务，由于内部单位大部分是施工性质，工程所在地往往远离银行，再加上异地单位间的收付款业务，非同一银行的收付款时间间隔至少在一天以上，形成了较大的资金在途，一方面损失了在途资金的利息收入，同时支付了一定量的银行手续费，另一方面削弱了铁路施工企业的资金总量，造成了巨大的损失。

成立结算中心以来，铁路施工企业内部经济往来的单位或部门，不论其所在地，均在结算中心开立结算帐户，同时，结算中心根据内部单位情况，核定内部单位或部门在其地方金融机构存款帐户的存款最高限额，并将多余资金全部转入开立在结算中心的内部存款帐户。除必不可少的通过其开户银行办理的少量结算外，其他大部分结算均通过结算中心进行，形成了结算中心大量的结算规模，尤其是内部单位间的往来款项清算与结算，无需通过银行办理，只要在结算中心内部就可完成，有效地解决了内部单位间的结算与清算，加快了结算速度，减少了大量的银行手续费，稳定了资金存量。

六、结算的种类

结算给铁路施工企业带来的直接与间接经济效益是具大的，那么铁路施工企业是通过办理哪些结算来实现企业资金管理的利润最大化呢？具体有以下几种：

⒈内部委托付款业务

内部委托付款业务（主动付款方式），是企业内部付款单位委托结算中心从其帐户向同一结算中心开户的内部收款单位支付款项的业务。结算中心通过内部转帐形式实现这一款项的划付结算业务，减少通过银行结算环节，节省了手续费开支，加快了结算速度，保证了结算中心存款总量的相对稳定。

⒉内部委托收款业务

内部委托收款业务（被动付款方式），是企业内部单位委托结算中心向同一结算开户的内部付款单位收取协议款项的业务。结算中心根据承付条件，通过内部委托收款形式实现这一内部资金划付业务，同样减少通过银行结算环节，节省了手续费开支，加快了结算速度，稳定了结算中心存款总量。

⒊联网结算业务

该类业务分联网内部委托收款与联网内部委托付款业务，与上述不同的是收付款单位不在同一结算中心网点开户。结算中心通过内部体制、内部管理制度与内部专用网络（现使用的是SCO Unix平台、Oracle数据库自行开发的结算软件以及铁路专用通讯线路）来实现。由于是内部单位，结算风险相对金融机构的异地结算要小得多，因此，不同结算中心间的联网结算，在几秒种内即可完成款项的收付结算，其综合速度超过了任何一家金融机构，有效地形成了结算中心独有的资金网络平台。

⒋内部托收承付业务

内部托收承付业务，满足了内部单位间对托收与承付结算的需求，结算中心通过内部托收承付形式并参照银行托收承付管理来实现。有效地补充了内部单位间的资金结算，促进了结算中心稳定并控制企业资金存款总量。

⒌代办银行付款业务

代办银行付款业务是内部单位委托结算中心，从其内部帐户通过结算中心开立在银行的集中结算账户办理款项的支付。具体包括：银行转帐结算、银行电子汇兑、银行汇票等业务。解决了企业与金融机构的有效链接，得到了金融机构的金融产品服务。通过银行办理有关的结算，既满足了内部单位与外界结算的需求，又保证了结算中心系统内部的资金划付渠道的畅通。

⒍内部定期业务

内部定期业务是内部单位对其闲置资金，实行有效管理的内部渠道。内部单位将其闲置资金定期存放在结算中心，结算中心比照金融机构的定期存款进行该类业务的受理、结算与管理，提高了内部资金的利用率，形成有效的内部资金市场。

⒎代扣代付其他款项

该类业务是结算中心办理内部单位与其他单位（包括内部单位与外部单位）签订的收付款业务。如银行委托收款业务、下级单位上缴给上级主管机关的应上缴款项、支付给国家或地方的各种税费等。对企业内部结算进行了有效地补充。

内部结算业务为企业加强内部管理，畅通内部资金渠道，减少及清理企业内部债权债务，提高企业信誉等各起到了非常重要的作用。

七、结算的原则和纪律

⒈结算原则

按照银行结算原则的规定，结算中心规定了自身的基本结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；结算中心不垫款。

⒉结算纪律

结算中心内部结算纪律是：结算中心内部单位、结算中心办理结算必须严格遵守《票据法》、中国人民银行的《支付结算办法》等一系列规章制度的规定。

任何内部单位办理结算，不得在中心透支。

结算中心办理结算，必须严格执行下列规定：不准延误、积压结算凭证拖延款项支付；结算中心收到款项必须及时将款项支付给确定的收款单位；不准挪用、截留任何内部单位帐户的资金；不准拒绝受理内部单位正常的结算业务。

通过强化结算原则与结算纪律，为结算中心的稳健发展，提供了有力的行为规范。

八、结算的可持续发展

铁路施工企业通过结算中心对资金的集中管理，形成并拓展与之相适应的结算业务，通过优质快捷与多品种的结算服务，促进企业进一步对资金的集中管理。两者的互动作用，相互促进与发展，是铁路施工企业通过结算中心的结算谋求更大发展的有效途径。

铁路施工企业只有巩固和发展结算业务，开拓新的结算品种，形成并扩大企业资金拳头优势，才能进一步满足企业生产经营对金融产品服务的需求，实现资金效益的最大化，形成企业最终的直接利润，充分发挥资金的潜在效益。

稳定与发展铁路施工企业的结算，实现结算的可持续发展，是铁路施工企业资金管理的必然选择。目前铁路施工企业的结算空间不大，可扩展的前景非常广阔，具体体现在以下几个方面：

⒈有效利用计算机网络进行内部结算与清算。结算中心通过网络化管理，实现资金的相对静态支付（结算中心内），弥补通过金融机构划付款项的速度慢等不足。通过不同地点的结算中心互动性网络管理，相互实行中心的网络联接结算与清算方式。有效地发挥结算中心同属一个铁路系统，相互间资金的支付风险较金融机构间要小得多，实现先进的网络结算与清算制度的可能性较大，并且可以通过专用网络联接方式，来提高安全认证的速度，实现内部开户单位足不出户办理非现金业务，达到高效结算与款项的快速划付，同时可大幅度提高工作效率，节省往返银行的费用，并且可以避免内部单位间相互的资金收付，造成结算中心资金总量的下降，减少不必要的在途资金。

⒉扩大吸收存款的方式与品种，提高内部存款的吸收率。存款自愿，各内部单位在金融机构激烈的竞争中，或多或少地存在小集团利益思想。结算中心应认真研究现有的政策，在政策允许的范围内，充分挖掘吸收内部单位存款的潜力，扩大企业存款在结算中心存放的比例，形成企业内部资金的高度集中管理。应在内部的奖励政策、绩效挂钩等方面，进一步采取一系列的内部激励措施。如将与存款方式的挂钩，（如定期存款的比率等）；与债务偿还速度挂钩（如内部调剂资金的偿还率等），等指标与各内部单位集团成员的绩效及收入进行有效的挂钩。这样一方面促进企业在进一步运用好资金的同时，扩大结算中心定期款项的存放比例，另一方面可以提高企业内部单位对内部债务的清偿意识，对企业资金的宏观管理创造更为有力的保障。

目前的结算存款品种有活期与定期存款两种方式，较银行采用的品种要少得多。铁路施工企业应在政策允许的情况下，尽快起用协议或协定存款、保证金存款、内部单位通过结算中心对其多余存款的内部有偿调配等方式，来扩大结算存款的品种。

⒊加速跨结算中心的内部结算。铁路施工企业由于施工生产经营的需要，有些款项在短时间内需汇给第三地非内部的收款单位，如果使用正常的结算，通过付款单位开户的结算中心所在地银行，实现款项的汇付时，有时是很难实现的。即使实现，其成本也较高（如一笔电汇目前最高收费在200元），一个铁路施工企业每年的异地电汇要在数千笔。如结算中心能够尽快开通跨结算中心的异地支付结算，即由收款单位所在地的结算中心网点，通过联网结算方式，由其将款项汇付给当地的收款单位，一方面提高资金结算速度，一方面节省大量的金融机构手续费支出。

总而言之，铁路施工企业通过办理内部结算这一有效的手段，促进企业对内部资金的高度集中，形成企业的资金拳头优势，提高企业的知名度与信誉，挖掘并创造企业资金的间接效益，提高企业的经济效益，密切结算与企业的长足发展的互动效用，加速铁路施工企业的发展。

参 考 文 献

中国人民银行会计司，《支付结算制度汇编》，新华出版社，1997年12月第一版。

张富春著，《企业集团组织导论》，经济科学出版社，1998年月10月版。

南岭著，《现代公司成长：权利结构与制衡》，中国经济出版社，1994年7月版。

梁能主编，《公司治理结构：中国的实践与美国的经验》，中国人民大学出版社，2000年1月版。

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