一、形成不良信贷资产的原因

二、遏制不良信贷资产的措施

内 容 摘 要

化解不良贷款，保障金融安全，是各国商业银行普遍关注的问题。尤其是亚洲金融危机的爆发，给我们提供了许多严峻的警示。1999年党中央、国务院为处置、消化国有商业银行和国家开发银行由于历史原因形成的不良资产，作出了剥离国有商业银行的不良资产，并组建相应的资产管理公司收购、管理、处置国有商业银行和国家开发银行的不良资产的重大决策，这是我国借鉴亚洲金融危机教训，深化国有企业和金融体制改革，着眼于在21世纪初有一个良性发展环境的大政策。这一政策的实施在一定程度上使国有商业银行和国家开发银行的资产结构和资产质量得到改善和提高，但就我国目前银行不良信贷资产逐年增多的现状而言，商业银行面临的现实和潜在的经营风险相当严峻，当前必须把防范和化解信贷风险摆在商业银行工作的首位。本文就形成不良信贷资产的原因及遏制不良信贷资产的措施等问题进行一系列的分析、探讨。

试论我国商业银行的信贷风险

化解不良贷款，保障金融安全，是各国商业银行普遍关注的问题。尤其是亚洲金融危机的爆发，给我们提供了许多严峻的警示。1999年党中央、国务院为处置、消化国有商业银行和国家开发银行由于历史原因形成的不良资产，作出了剥离国有商业银行的不良资产，并组建相应的资产管理公司收购、管理、处置国有商业银行和国家开发银行的不良资产的重大决策，这是我国借鉴亚洲金融危机教训，深化国有企业和金融体制改革，着眼于在21世纪初有一个良性发展环境的大政策。这一政策的实施在一定程度上使国有商业银行和国家开发银行的资产结构和资产质量得到改善和提高，但就我国目前银行不良信贷资产逐年增多的现状而言，商业银行面临的现实和潜在的经营风险相当严峻，当前必须把防范和化解信贷风险摆在商业银行工作的首位。

一、形成不良信贷资产的原因

（－）深层次的社会历史因素是形成不良贷款的背景原因。1985年“拨改贷”全面实行，在当时对改变财政入不敷出的局面起到了积极的作用，但随着经济体制改革的不断深入，其对国有企业的负面影响日渐暴露。首先改革之前国有企业自有资金几乎是象征性的，企业经营所需资金基本上靠银行贷款，使得企业负债大幅上升。其次“拨改贷”将财政拨款与银行贷款两个有本质区别的经济概念混在一起，企业出现任何资金缺口、任何包袱都转嫁到银行身上，贷款被当作财政拨款使用，而相当一部分企业高负债经营，亏损严重，银行不良贷款大幅上升。

（二）法制环境不健全、地方保护主义及不正常的银企关系是产生不良贷款的直接原因。一是国有企业与国有商业银行产权的同源性，导致了特殊的银企关系。由于国有银行和企业主体的同一性，使两者的契约关系产生非强制性，银企之间不是建立在信用基础上的借贷关系，而是以产权为纽带的“血缘”关系，在这种非强制性的契约关系中不可能建立起真正的利益制约，这使整个社会信用基础相当脆弱。二是由于地方政府行政干预和地方保护主义的影响，在大面积的企业转制过程中，一些企业在地方政府和职能部门的纵容下，采取各种不规范的转制行为逃债、废债、银行在企业转制以后难以有效落实原有债权，造成信贷资产流失，债权债务关系出现前所未有的混乱。政府行政干预、决策失误直接影响着银企关系和信贷资金保全。三是我国法律制度的不健全使得一些复杂的银企纠纷在求助于法律时无从谈起和奏效。尤其在保护债权人利益的法律制度方面更显得单薄、软弱，执行乏力。因此企业就有了担保虚设、借款不还或借破产和转制之名悬空、逃废银行债务的基础，欠债有理、欠债有利似乎已成为“正常”现象，“赖账经济”机制在法律欠缺、地方保护、信用失衡的环境下有了生存之地。

（三）商业银行自身经营不善是不良贷款产生的主观原因。一是粗放经营、分散经营。长期以来，由于银行对存款的关心大于贷款，对资产账面价值的关心大于实际价值，因此对贷款的增减和质量好坏无明显的激励或约束，粗放经营，导致短期贷款长期化，贷款资产质量低下。二是违规经营、有章不循。前几年，我国一度出现经济过热问题，许多分支机构背离稳健经营原则，盲目追求短期高额利差和市场份额，超规模超比例发放贷款现象比较严重，有章不循、违规经营。三是借新还旧、收回再贷。有些银行为应付指标考核，将无法回收的贷款借新还旧、收回再贷，使账面贷款与实际的占用严重不符，这种贷新还旧不是以资产保全为目的的贷新还旧，也不是借款企业合理性、连续性的、周转性的资金占用。这种贷新还旧其实是一种慢性自杀，必然造成贷款损失。四是账外贷款、关系贷款。在一个企业的内部，企业的管理制度是企业管理中的“法”，是“法”大还是权大，在实际生活中，有时会权大于“法”造成“人情贷款”、以权谋私屡见不鲜，有些贷款跳过正常的贷审程序，使一些必经的程序形同虚设，极易造成坏帐。虽然人民银行三令五申禁止发放超规模贷款、账外贷款、信托公司等不合规贷款，但有些经办行为争取客户或“关系贷款”、“人情贷款”，将表外业务作为超额扩张银行信用的手段，逃避上级监管，导致风险失控。五是制度的滞后性。在金融业务中，当一个金融新品种诞生时，与之相适应的管理上的各种制度一般还未制订，往往是在遇到问题时，才针对性制订一些制度，这种就事论事的被动的措施，不能防止其他问题的不断产生，形成坏帐。如在开始办理抵、质押贷款时，没有抵、质押物的管理办法，抵、质押物由信贷员保管，借款人骗取抽逃质押物品并再次至其他银行抵押，造成银行的重大损失。银行在贷款操作中的内部管理制度的有效性差，造成坏帐风险。

（四）信贷管理薄弱、无视规章，是形成不良贷款的主要原因。

1、贷前审查评估例行公事。一般银行在放贷前，都对借款人的经营和还贷能力进行评估，但往往用以评估论证的依据不充分，基础资料不完善。如市场与价格的预测部分和市场前景，由于银行在评估时没有资料来源和专业技术人员等原因，往往是根据企业提供的可行性分析资料作判断，企业收集资料受到客观或主观条件的限制，有些企业提供资料不全面或不真实，供银行评估的可信度大大下降，这将直接影响贷款质量。贷前调查评估是保证贷款质量的第一道关口，因评估人员责任心不强和专业技术水平的局限，以及银行在评估质量监管制度上的缺陷，使贷款评估流于形式，造成贷款项目评估失真，导向错误而致使损失产生。

2、贷后检查敷衍了事。贷款操作流程中的管理制度厚此薄彼，一般来讲重贷前审查，轻贷后管理；重贷款合同，轻贷款发放；重信贷环节，轻帐务处理。在实际操作中，由于提款帐务处理不当，银行败诉的案例不占少数。有些贷款在贷前设定担保，但当真正形成不良贷款进行追索时，除部分抵押贷款最终得以部分清偿外，能够从第三方担保人那里获得部分或全部债权的比重相当小，因担保能力不足而造成的贷款损失是相当大的。还有，一般认为贷款有借款人的抵押物做担保，贷款的风险不大，而忽视贷后对抵押物风险的评估。如房产抵押贷款，由于贷款期限长，其贷款风险与房价紧密相关。在1994年左右房产市场过热时，有些房子的楼盘炒得很高，按房价总额的60％贷款，近几年虽然业主是按期还本付息，但是目前的贷款余额与房子的现价接近，甚至于高于现价，如业主发生还款困难，银行贷款风险是较大的；又如东南亚金融风暴期间，东南亚地区购房贷款的业主，由于本国货币的大幅贬值，使还贷风险增大，有的业主只能变卖房产提前还贷，所以抵押贷款的风险评估不应该忽视。忽视贷后管理已是长期困扰商业银行信贷管理工作的老问题。相当一部分银行贷款发放出去后不管不问，不能深入了解企业生产经营情况，不能及时掌握企业改制、兼并、关闭、破产等动向，导致后续的资产保全工作异常被动。

3、无视规章，管理薄弱。近年来，各商业银行针对信贷管理中出现的问题制定了大量的管理规章制度，以求完善管理，降低贷款风险，取得了一定的成效。但仍有部分银行在具体操作中，违规办事。从坏帐的案例中分析，坏帐产生的原因属于内部管理问题的不少。有些制度形同虚设，如贷款合同条款中对贷款额有明确规定，还有条款规定了贷款的提款期限。但在贷款的实际操作中，有些金融部门没有设置放款的控制环节，贷款审查通过后，放款由信贷员操作。这样做的弊病较多。如果企业的贷款是通过开信用证结算并多次提款，就可能形成贷款额与提款期失控。一方面在信用证开出后尚未结汇时，企业又发生提款，结果贷款余额大大超过贷款合同金额。另一方面又由于企业多次提款，经常使提款期无效。这种情况导致债务人一旦无力还款时，担保人还会对过期的提款、超贷款提出异议，使得贷款无法向债务人追索。从不良资产剥离的情况看，贷款手续不健全和贷款承诺中所要求的条件不落实，或各项手续不完备就允许借款企业支用贷款的现象还屡屡发生。以报代管，管贷不管收，资金回收工作抓得不紧，造成大量的呆帐、滞帐，不良资产越积越多。

4、防范措施缺乏，不良贷款盘活少。贷款出现逾期后，具体经办部门未能实施具体有效的保全措施，来收回不良贷款，由于种种因素，未能及时诉诸法律如债务重组、资产重组等手段来盘活、收回不良贷款。

二、遏制不良信贷资产的措施

为了防范金融信贷风险，金融系统的信贷部门必须转变传统的工作方式，增强现代风险意识，建立和完善一整套符合国家监控要求与企业发展要求的新的信贷管理机制，形成防范和抵御金融信贷风险的坚实屏障，促进企业健康、稳定地运行和发展。虽然部分不良信贷资产的产生有着一定的历史背景，但是主要的成因还是决定于金融系统的内部经营管理水平。历史上曾因银行内部控制制度失灵而导致重大损失的事实，教训深刻。改革开放以来，由于高级管理层的管理失误或重大的内部控制缺陷，造成大批贷款损失，银行严重亏损，领导干部贪污，腐化变质，干扰了金融政策，破坏了党在人民群众中的形象。如湖南省工商银行行长刘宜清就是在审批贷款时，由于内控缺陷，失去监督，造成几千万元的贷款损失，被判刑十五年。为此，本人认为，遏制不良信贷资产，有效防范信贷资产风险，必须从商业银行内部抓起。

银行系统在前几年发生了一系列事件，这些事件的发生离不开内部控制环境的背景，控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础，在发生了一系列事件以后，银行已经开始注意到这个问题，即银行事件发生后要加强内控。《巴塞尔协议》中已指出银行应加强内控、减少风险，特别强调了三个支柱，即最低资本规定、监管当局的监督检查和市场纪律。但我国银行当前暴露的问题主要是由内控不完善引起的违规的问题，比如说有些权限没有设置好、该注意的风险没有注意到。信贷业务是银行的传统业务，在现实中出现的问题最多。每个信贷员有他的审批权限，传统内控要点就是审批权限，相对来说还比较简单。

对金融机构来讲，《巴塞尔协议》特别强调内部信用管理的问题，所谓内部信用管理是指银行在做信贷时要有内部信用评级。从发达国家来讲，他们考虑信用评级是找一家中介机构，像债券评级那样，银行就根据此类评级建立信用体系。目前的经济形势不确定因素比较大，环境的变化也非常快，所以金融机构要做好信用评级是很有必要的，但是却有可能在实施信贷的期间环境发生了变化。例如同国外发生信贷，汇率风险就更加大一点，因此信用等级是不断变化的。现在研究的非常多的是信用等级转移的概率。比如在美国市场上，你的信用级是AAA，在一年内你的信用级转为AAb，以及你转为破产的几率有多大，这就是目前最值得关注的，这就是所谓的内部信用评级管理，不仅是要给你一个评估的级别，而更重要的是要侧重于级别的变化和这种变化的方向、程度大小，要能够确定出变化的可能性，要掌握其变动的趋势。这些数据只能靠银行自己去做，虽然社会也有中介机构可以提供，但是现在非常强调银行根据自己的贷款经验以及以前业务的信息和资料来确定其内部评级所需的数据资料。所以真正要执行《巴塞尔协议》，银行要有自己的信息库，一切都要从头做起。

（一） 设置独立的内控评价部门，建立健全一套有效的银行监管体系——银行系统内部控制综合评价体系。内部控制程序曾经是一种用来减少舞弊、盗用公款和失误等的机制，现扩展到解决银行机构所面临的各种风险，良好的内部控制程序对于达到既定的目标和维持银行良好的财务状况至关重要，结合管理实际，制定自律监管实施细则，以落实内控措施，进一步搞好内部控制综合评价工作。2002年9月中国人民银行颁布的内部控制指引要求有一个独立的评价监督部门来考核内控建设，目前我国许多银行还不存在一个独立的评价监督部门，国外现在已经引入了另外独立的而且级别比较高的职位，类似于CFO.所以设立一个独立对整个企业的风险负责的职位，这样从机构上可以得到保证。发达国家的银行在内控上他们大量引用《巴塞尔协议》建议的方法，就是一些金融衍生产品。但是金融衍生产品也有不好的一面，运用得好的话可以规避风险，运用不好的话风险更大。1990年代国外银行的一些案件，比如巴林银行、远东证券，都是和金融产品的不当使用有关，但是中国目前还没有受到这方面的威胁，我国目前也存在一些金融衍生产品，但是大多数人还不会运用，因为金融衍生产品技术性非常强，但将来的趋势是肯定要运用的。从银行监管体系来讲，一个是考虑市场风险，一个是信用风险，还有操作风险（可能是在技术水平上的能力限制造成的）和假定每个人都忠于职守，按规矩办事。考虑信用风险就是如何利用内部信用系统，让客户的整个情况都处于银行的监控之下，以预防坏账的发生。从国外金融机构的角度来讲，要把这些重要的风险都归纳起来，由一个专门的机构来分析和评估，然后用VAR方法或者其他方法对风险做出相应的评价。但是所有这些有一个前提条件就是所有的人都要尽忠职守，都不违规操作。我国现在的金融问题主要是违规，这是道德方面的风险，不是技术上所能控制的。所以要加强职业道德教育，还要坚持传统上的审批制度。以前我们总是抱怨这种审批制度，其实这是绝对需要的，所以还是有必要恢复行之有效的审批制度。

（二）大力提高银行信贷管理人员和经办人员的综合素质。提高信贷人员素质是个极为紧迫的问题，必须树立以人为本的思想，建立一支高素质的信贷队伍。信贷人员必须具备高尚的职业道德和高度的责任感，主管人员必须具有实际业务操作的经历和现代管理理念。商业银行的信贷工作，需要信贷人员具备多方面的素质，要有较强的工作能力、较好的思想品质、丰富扎实的专业知识、创新意识、较高的宏观政策水平和较精的微观分析能力，这对于信贷业务的开展和信贷资产质量的提高至关重要。因此，要通过严格的教育和培训来提高信贷人员的素质，增强信贷人员的风险防范意识和工作责任感，创造以人为本、积极上进的企业文化，激发信贷人员的爱岗敬业精神。积极做好内控评价人员的培训工作，对内控评价人员实施定期的有计划的培训工作十分重要，这有利于内控评价人员掌握评价标准、合理计算分值，综合考核等级，以便在整个金融系统推广、应用内部控制综合评价的程序和方法。

（三）建立健全信贷管理各项规章制度和业务操作规程，完善信贷经营管理体系。商业银行应当按照其自身的运行规律和国家有关法律法规的要求，建立健全一整套完整科学的内控制度，实行风险监控和审慎经营，使贷款风险降到尽可能低的程度，保持信贷资金“三性”的统一。严格贷款操作规程，规范贷款手续，每笔贷款业务都要严格按照有关规定办理。重视发挥内部审计稽核，不断完善规章制度，强化内部管理，提高信贷资产质量和经营效益，防范和化解金融风险，有力地保障和促进信贷工作的规范化和健康发展。

1、完善、健全内部控制制度，把贷款的“三查”工作落到实处。（1）企业的内部控制制度必须贯穿于业务的全过程。企业的内部控制制度应根据业务流程中的每一个环节制定相应的内部控制制度。全部流程中的各环节要设立控制点，明确其管理内容，做到环环相扣。如金融信贷中的贷前审查，贷款操作中的放款、管理，企业内部的机构岗位的设置亦应尽量与业务流程、控制相适应。（2）内部控制制度需要通过岗位责任制加以落实。内部控制制度只有通过健全企业内部的岗位责任制才能得到切实落实。在岗位责任制中，将控制点上需管理的内容在责任制中加以明确，如贷款的提款审核环节，是各种贷款的控制要点，此阶段的工作重点是审核抵、质押贷款的登记手续是否办妥，外汇贷款的外债登记手续是否办妥，贷款期和贷款额是否出现偏差等问题。（3）管理制度的适用性要强。企业的管理制度应根据外部环境的变化、企业内部的业务流程、岗位的设置相结合。当外部环境发生变化时，内容要及时调整。（4）提高内部控制制度的有效性，各项制度的落实要有督促检查的措施与之配套。在企业内部要定期对企业的管理制度的落实情况进行检查，检查能及时了解内控制度的执行情况，掌握内控制度存在的缺陷。内部管理制度的检查要与部门的各项目标责任考核结合，使企业的各项管理制度真正落到实处，使金融信贷风险受到有效的遏制。

2、建立、完善信贷资产风险管理、化解系统，加强对风险的评估。高级管理层应确保能够识别和评价可能对银行目标的实现产生不利影响的内部及外部因素。这种评价应包括银行所面临的各种风险，有效的风险评估应涵盖可测风险和不可测风险。风险评估程序要判断哪些风险是银行可以控制的，哪些风险是银行不可以控制的，严格控制、分散风险。通过控制程序减少风险或加强内部控制程序，以便有效地控制任何新的或以前未加以控制的风险。调整债务结构，进行资产重组。采用行政、法律和经济手段，下大力气加强资金回收工作。对所有投资、融资项目进行清理整顿，建立和完善法人内部治理结构，建立起现代企业制度。改善资产质量，实现企业经营的良性循环。

3、强化信息与交流。高级管理层应确保掌握充分的、综合的内部财务、经营和合规性信息以及决策事件的外部市场信息；如果失去有效的交流，信息便毫无价值。因此，高级管理层必须建立有效的交流渠道，以确保所有工作人员能充分了解影响其职责的政策和程序，并将其他信息提供给相关人员；银行必须对电子信息系统及信息技术应用带来的风险进行有效的控制。

4、密切关注新兴业务的在险价值。我国银行现在很重视开展新兴业务，如住房抵押贷款、国债买卖，这些业务中所蕴藏的风险不同于传统的信贷业务，在内部控制上也体现了新的特点。这些新的东西相对于传统的东西，包括内部模型，强调VAR（在险价值），就是要描述市场风险、信用风险。《巴塞尔协议》也提倡银行应该有自己的内部风险和内部评级的模型，就是要有自己的度量方法。国债买卖的风险主要是市场风险，也就是说国债的价格变动，当然国债从信誉来讲是最好的，但是不能保证价格不变动。国债实际上对利率最敏感，所以当利率发生变动之后，国债价格就会有相应的变动，如果调低利率，国债价格就会上涨。利率的风险如何规避，我们目前还没有任何手段。我国国内目前还没有使用能规避利率风险的衍生产品。我们国内还没有，可能是我们国家目前还没有迫切的需要，道理很清楚，因为目前我国利率还没有市场化，是由中央政府来控制的。银行间的拆借利率可能有一点小的波动，但是影响很小。所以由于利率的管制而造成银行对利率风险无法采取什么措施，因为这不是银行来控制的，属于外生变量。同时也没有相应的金融衍生产品可提供避险的手段。像抵押贷款这种信用贷款的方式，其中有一个风险我们银行还没有关注到的就是提前还款。提前还款对银行来讲并不是好事情，一方面是利息会减少，另外因为当前我国抵押贷款还没有完全证券化，实际上银行可以把这种住房抵押贷款证券化，这样就可以增加其流通性并减少资产的风险。但是资产证券化给投资者的回报主要是信用贷款的利息收入，所以提前还款对于资产证券化来说是个非常大的威胁。万一钱提早还了，利息就收不到了，而卖出去的证券却要给投资者一定的投资回报，这样就导致银行处于非常尴尬的局面，所以就不利于银行向证券化方向发展。风险控制既要考察、识别、度量这种个别项目的风险，但最好有一体化的整体风险的考察、识别与度量。

（四）信贷资金市场化。银行贷款在符合国家产业政策和区域经济发展的前提下，杜绝人情贷款、避免风险贷款，应该以“安全性、效益性、流动性”为原则，走市场化道路，调整信贷结构，优化信贷投向，把握行业生命周期，把信贷资金投向确保能够按期还本付息、基础性、垄断性、效益性、朝阳性的企业和项目，尤其增加对科技含量高、信誉优良、产品有市场、经营效益好、经营规范、有良好发展前景的中小企业和外资企业的信贷投入，从贷款增量上保证信贷资产的安全和效益。

参 考 文 献

1、 龚跃彩，金融风险与财务监控机制浅析，中州审计2001

2、 胡可惠、邱治芳，完善银行系统内控综合评价体系，中国内部审计，2001.10

3、 王淑红、刘秀艳，从不良资产剥离看商业银行信贷风险管理，黑龙江财会，2001.8

4、 罗芳，内部控制制度在金融风险防范中的作用，上海审计，2001.6

5、 李德等，“中国防范和化解金融风险的中长期策略”，《金融热点问题》，经济科学出版社，1999，1.

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