摘要及关键词

引言

1农村合作银行财务风险隐患

1.1资本风险

1.2信用风险

1.3流动性风险

1.4市场风险

1.5法律风险和声誉风险

2农村合作银行财务风险产生的原因

2.1财务管理人员思想素质不够高且流动性较大

2.2内控制度本身不完善

３温岭农村合作银行财务风险防范对策

3.1树立资本与风险的意识，加强资本约束与管理机制

3.2加强信用风险管理

3.3加强流动性管理

3.4加强市场风险管理

3.5加强内控措施，防范操作风险

3.6增加法律风险意识，建立法律风险监控体系

参考文献

内 容 摘 要

{摘要}：财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题,因为财务风险是客观存在的。在财务实践中，现行企业往往由于财务风险的管理不善或忽视财务风险而导致经济损失，甚至破产倒闭，给我们带来的后果是很严重的。企业管理者对财务风险只有采取有效措施才能降低风险。浙江温岭农村合作银行自成立以来，坚持以服务“三农”为办行宗旨，在支农中为断发展壮大，在防范自身的财务风险管理中也形成了一系列方法。文章通过对浙江温岭农村合作银行财务风险的分析,从中找出不同财务风险产生的具体表现方式,并试图探索出解决各类财务风险的有效方法。

{关键词}：农村合作银行，财务风险，资本风险，防范对策

 农村合作银行财务风险的防范及对策——以温岭农村合作银行为例 

 

浙江温岭农村合作银行的前身是温岭农村信用联社。自1954年温岭县第一家合作性质的农村信用社——城北区莞渭乡信用社诞生以来，坚持以农民、农业和农村经济发展服务的办社宗旨，在支农中不断发展壮大，已成为农村金融的主力军，是支持地方经济发展的重要力量。随着农村金融改革的逐步深化，部分农村信用社根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）精神，选择“以县（市）为单位将信用社和县（市）联社各为法人改为统一法人，实行县级联社统一法人。2005年6月浙江温岭农村合作银行正式成立。

由于新体制刚开始运行，一些基层信用社（农村合作银行）（支行、分理处）会计管理出现了相对弱化的现象，试运行中暴露出会计管理上的不足，财务风险随之产生。财务管理的核心是风险管理，财务风险管理就是指企业在充分认识所面临的财务风险的基础上对风险进行控制和处理。从现代银行财务管理要求出发，财务管理必须以风险管理为核心，围绕全行的经营发展战略，逐步探索和建立各种财务风险分析模型，准确计量，识别和控制各类财务风险，不断提高风险制造能力和财务管理水平，保证各项业务经营活动控制在合理的风险范围内，从而实现银行价值最大化的财务管理目标。本文拟对农村合作银行财务风险和防范问题进行探讨。

1 农村合作银行财务风险隐患

企业财务风险是指企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。农村合作银行是从事经营货币这种特殊商品的企业。就目前而言、合作银行的财务风险隐患主要表现在以下5个方面：

1.1资本风险

银行的核心资本充足率是指银行持有的核心资本与银行风险加权资产之间的比率。商业银行要保持足够的资本金以满足发展的需要和金融监管的要求。按照监管部门的要求，农村合作银行资本充足率不得低于百分之八，核心资本充足率不得低于百分之四。资本充足率的计算应在充分计提贷款损失准备等各项损失准备的基础之上，资本应抵御信用风险的市场风险。

1.2信用风险

信用风险是由于债务人违约而造成的损失风险，对于银行而言，信用风险即指借款人因违约而对银行造成的损失风险。信用风险是农村合作银行经营管理活动中产生的最重要的风险。上几年，总的来说温岭农村合作银行的资产质不错，不良行贷款率都在1%以下，但个别支行的也出现了资产质量严重下降的状况，特别是温峤支行在2004年至2005年不良贷款由原来的38万元上升至2600多万元，给整个温岭合行带来较大的压力。

1.3流动性风险

流动性是指在不损失价值的前提下把资产立即变为现金的能力。由于今年以来全国的流动性过剩，中国人民银行今年以来连续9次提高存款准备金率，准备金率已高达13.5%，离15%的存款准备金率临界点已不远，最近周小川行长又放话不排除再次提高存款准备金率的可能性。由此给温岭农村合作银行带来的是超额存款准备金率的下降到了极点，特别是９月２３日连正常的资金清算都造成了困难，将各个支行存放的同业存款全部划回清算中心。银行在保证准备金率的时候，也必须保证留有足够的备付金，以保证存款人随时提取存款，如果现金头寸不足，发生偿付困难，则会影响商业信誉，甚至引发“挤兑”。还有目前，银行的主要利润来源来自存贷款利率收入，但是高达８２%的存贷比率也给温岭合作银行带来了很大的经营风险，远远高过了银监会限定的７５%的上限，银监会由此连续下发了整改通知。造成这一现状当然也有客观的原因，今年股市火爆大量的资金流向股市，一方面导致存款下滑由年初的８８亿元降到９月中旬的８２亿元，另一方面也有部份贷款流向股市导致贷款余额逐月上升。

1.4市场风险

市场风险是指因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不利变动而银行而使银行表内和表外业务发生损失的风险。今年，由于物价的不断上升，人民银行已连续５次加息，１年期基准利率由２.２５%上升至３.８７%，给银行增加了经营成本。物价的变动，特别是当物价下跌时，会严重影响抵押物的价值，当前，房地产泡沫严重，房产抵押贷款的风险不断上升。

1.5法律风险和声誉风险

法律风险是指由不当的法律文书、制度所造成的风险。特别是今年10月1日《中华人民共和国物权法》的实施，原来的贷款合同文格式和条款已不能适应。

声誉风险是指由银行内部管理与服务的问题引起自身外部社会名声、信誉和公众信任度下降所造成的风险。有些员工由于自身素质不高、工作马虎经常造成差错且不能及时发现差错没能和客户达成沟通；有些员工服务态度差，不能做到客户来有迎声、走有送声；这此都会影响到银行的声誉。一个好的声誉会一传十，十传百会给银行带来更多的客户，反之亦然。一个良好的社会声誉是合作银行立足地方，长远可持续发展的先决条件。

2 农村合作银行财务风险产生的原因

农村合作银行财务风险产生的主要原因是：

2.1财务管理人员思想素质不够高且流动性较大

①财务人员素质不能适应业务发展和财务管理的需要

特别是今年7月份浙江省信用联社新一代核心业务系统的上线，加之会计电算化程度的提高，大量的财务业务需要通过计算机处理，一些操作人员对内控制度不理解，在具体执行中忽视关键环节和关键控制点，削弱这些控制程序应有的作用，而柜员级别代号没有严格控制，出现记账复核串岗作业，代号相互串用等情况。

②财务人员流动性较大，新上的人员对专业技能不熟悉

有的支行领导把财务部门当作培养业务人才，提高业务素质的基地，不少业务能力强，政治素质高的财务人员相继被调到其它部门工作，又将未接受过财务教育教训，缺乏财务基本知识、基本技能的人员安排的财务岗位上。由于骨干人员调动频繁，人员素质参差不齐，接任者很难在短时间内熟悉农村合作银行业务。加之农村合作银行存在着“师傅带徒弟”的知识传授方式，使得新财务人员对老财务人员形成一种盲目信任，使内控制度失效而增大了财务风险。

2.2内控制度本身不完善

①内控制度在设计上不科学、不完善

有的存在控制目标不明确，组织分工体系不明确，业务流程规定得不细，不便于贯彻执行。有的规章制度只是一些粗略的条文规定，不利于财务人员上岗操作，特别是在新业务的开展方面，内控制度建设目前未跟上，加之新制度在制定时很难考虑周全，有时甚至就没有相关制度来规范，使得一些新业务品种在试办过程中面临着较大风险。

②原有内控制度不适新的应电算化管理

电算化的实施，会计业务处理上已基本脱离了原始的手工操作时代，在进行微机操作人员的监督方面，还没有形成一整套完整的统一规范的内控制度，没有形成与之相配套的有效监督控制系统，如果有人一旦利用微机作案，势必造成事件时有发生。

③不相容职务不能相间职务没有得到有效分离

一方面是农村合作银行人员编制少，人员分工不能有效细化；另一面该分离的职务没有得到有效分离。特别是在联行印、押、证管理上不严格实行“三分 管”制度，联行密押知押面超过控制人数，存在“一手清”的时候。联行密押的编制未经复核双人把关，联行查询查复未能做到“有疑必查，有查必复”，联行未达账项没有及时查清。

3 温岭农村合作银行财务风险防范对策

针对农村合作银行的财务风险隐患，温岭农村合作银行积极采取各种措施加以防范，具体如下：

3.1树立资本与风险的意识，加强资本约束与管理机制

3.1.1自我控制机制

董事会和高级管理层定期对本行业务发展战略，承担风险水平和资本承受能力进行科学的预测，以科学的发展观改造传统的经营模式，实现质量、效益、速度、规模的和谐统一发展，建立健全以资本为核心的资本约束机制，合理控制资产风险的扩张。

3.1.2评估机制

董事会和高级管理层对内部控制进行自我评估，对承担的各类风险进行量化评估，确定风险可接受的水平，把资产扩张和业务发展建立在资本约束基础上，实现风险控制和经营效益的协调增长。防止片面追求当期利润的考核模式，注重稳健经营和风险防范，关注可持续发展，逐步建立以资本为核心的经营和管理决策体系，充分体现资本在银行经营和发展中的核心作用。

3.1.3补充机制

根据业务发展的需要，风险承受水平，资本短缺程度，市场筹资能力、筹资时机等因素，适时补充资本，通过内部和外部两种补充渠道合理增加资本金，以保持较高的资本充足率。

①吸收股本金

农村合作银行根据股本金来源和归属设置自然人股、法人股。在相关股权结构符合农村合作银行管理规定的前提下，吸收股本金是最直接的补充资本金方式。

②年度盈利积累

制定中长期规划和年度综合发展计划，通过增收节支不断提高盈利水平，达到提高利润留成的目的。温岭农村合作银行近年来不断加强管理拓展业务，在立足温岭、服务“三农”促进地方经济发展的同时自身的经济效益也不断的提高，从１９９６年与农业银行脱钩时的４６５万元，到２００３年利润超亿元达１.０１３３亿元，今年预计利润达２.２亿元。

③适度控制分红比例

温岭农村合作银行正确处理好眼前利益和长远发展的关系，合理确定股金分红比例。即使在高利润下也严格按照银监会规定的分红比例，将部分股金红利以转增形式充实资本金。

④足额提取各项准备金，增加银行资本

温岭农村合作银行以当年可供分配利润为基础，按有关规定提取盈余公积和公益金，经股东代表大会通过。在法定盈余公积累计在到一定比例时经董事会批准，按照股东原有持股比例转增资本。

3.2加强信用风险管理

信用风险管理在银行中发挥着重要的作用：第一，可以有效地提高银行的资产质量，使银行保持较高的资本充足率；第二，可以提升银行的盈利能力，坏账所造成的损失将直接影响到银行利润的高低，银行收益的大小在很大程度 上取决于银行对信用风险的驾驭能力；第三，可以增强银行的竞争力，做好信用风险管理有助于降低银行风险资产含量，改进银行在同业中的形象，提升银行在市场上的竞争地位。温岭农村合作银行在加强信用风险管理时主要采取了以下方法：一是改进信用分析方法和技术，建立信用风险评估模型。构建符合农村合作银行实际的信用评估模型，准确衡量和控制信用风险。建立贷款风险识别制度，按贷款风险五级分类的要求，定期对贷款进地分类，及时识别贷款风险，评估贷款的内在损失。二是健全和完善内部信用评级体系。积极借鉴他行信用风险管理的成熟经验，建立统一的，独立动作的内部评级体系。三是建立健全信用风险管理的组织体系和管理机制，加强对信用风险的全程动态监控。制定适当的内部信用风险管理程序，完善审贷分离制度，建立科学的信贷决策体系，并实行信用风险的全程动态管理；建立强有力的内部控制审计制度，加强内部控制审计监督的独立性和权威性；建立信用风险预警机制，充分利用信息机制对信用风险进行全面监测，发现问题及时纠正，加强行业、地区风险分析，防止信用风险过度集中。

3.3加强流动性管理

鉴于温岭农村合作银行居高不下的存比例和今年以来快速上调的存款准金率，温岭农村合作银行采取以下措施以加强流动性风险的管理。一是明确流动性管理的政策和目标。银行的流动性和风险性、效益性是紧密相连的，因此，在年度经营计划中，要制定明确的管理目标和政策，对长短期资产和负债的构成提出具体计划，对重要资金变化要提前作出安排。二是建立银行内部资金来源与运用监控体系。要建立指标监控体系，监控资金来源与运用总量变化情况，了解有关资金变化信息。三是注意流动性和效益性之间的平衡。避免过分强调效益性而忽视流动性的管理。四是对重大客户的资金计划提前进行预测。对重要客户应尽可能采取差别化服务，了解重要客户的经营情况，并提前预知客户的资金计划。积极推广银行承兑汇票业务，以压缩居高不下的贷款规模增加存款，以此来降低存贷比例。

3.4加强市场风险管理

市场风险管理的目标是通过将市场风险控制在商业银行可以承受的合理范围内，实现经风险调整的收益率的最大化。针对当前经济状况，温岭农村合作银行应加强抵质押贷款的管理，特别是房产抵押贷款应当适当降低放贷额与标的额的比率。国际业务部应当适当减持美元，将美元换成其他硬通货（比如欧元）以降低美元进一步贬值带来的风险。

3.5加强内控措施，防范操作风险

①建立健全风险防范责任体系

订立风险防范责任，明确总行及各支行的责任，形成明确的制度保障。风险防范措施不得力的，要从严究管理人员和直接经办人员的责任，并相应追究审计人员及检查辅导人员对检查发现的问题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督整改不力的责任。

②完善操作程序，规范操作流程

严格按照财务管理实施办法，企业会计准则以及会计核算操作系统的规定制定本行的财务会计实施细则，会计核算统一、规范。分析每一项具体业务可能存在的风险点，提出相应的控制措施。

③建立健全内部牵制和监督机制

科学定岗、互相牵制。严格执行授权管理制度，建立严密完整的分级授权体系，对不同重要程度的业务实施不同层次的授权。通过岗位设置、账务核对、监督检查等手段，使各项业务处理均处于有效风险防范与控制的架构之内。

④加大会计辅导检查力度

重视会计辅导检查网建设，实现辅导检查制度化，规范化。重点加强对管理、柜员设置与密码管理、授权制度，手工补登折，现金、重要空白凭证，会计印章、押，新开立账户，内外账核对，票据贴现、银行承兑汇票等的检查辅导。检查辅导中发现问题要督促整改并跟踪整改情况。

⑤加强内部审计

审计部门应对业务单位，特别是辖属行组织实施独立、交叉的审计检查，同时，要建立对疑点和薄弱环节的持续跟踪检查制度，并对跟踪检查制度的执行情况进行监督和评价。要强调审计工作的有效性、严肃性和独立性，以审计结果为依据，加大对违规行为的处罚力度。

3.6增加法律风险意识，建立法律风险监控体系

法律风险是可以防范和控制的，关键是要建立完善的法律风险监控体系。温岭农村合作银行主要采用以下方法来加以防范：一是合同管理制度。合同管理制度又分为合同文件管理、签约管理、合同交底管理、履约管理和索赔管理。合同的正本及复印件应由专门的合同管理员负责保管，调阅要履行手续，重要合同要由律师（律师或本行法律顾问）签字确认，律师须参加谈判和签字的全过程；重要合同签约之后律师要申请召开合同交底例会，详细描述重要合同条款的发行注意事项以及违约产生的风险，做到防范在先；履约过程中，要对所有令严法律文件严格把关，防止留下不利证据；在索赔过程中，要注意收集索赔证据，做好一切准备工作。二是法律风险评估制度。法律风险评估应涵盖签约、履行和争议处理阶段。在签约前要对对方的所有文件进行法律审查，特别要注意有关其资质的说明文件，对于特别重要的合同，不能仅局限于审查书面文件，可与专业调查公司合作，联手调查对方的商业信誉和资金实力；在履约过程中，要对合同双方遭遇的突发事件或其他签约时未考虑到的变化进行谨慎地评估，作出合理的判断，使因合同变更发生的法律风险降至最低；在合同履行过程中发生争议，应对终止合同或继续发行合同的法律风险进行预测，选择其中相对安全的一种。三是内部管理制度。建立完善的内部管理制度的目的主要在于防范犯罪和违规行为的产生，在制度管理上令潜在对象没有乘之机。四是信息披露制度。信息披露的内容、程序、方式、时间，披露前和披露后的准备工作，都是法律风险管理的范畴。信息披露应尽量从技术上打消投资人和社会公众的和敌意，每一次信息披露都是一个考验，处理不当就可能引发危机。五是危机处理制度。时刻保持危机意识，建立完整的危机处理程序，制订危机处理预案，非常事件发生时能快速有效地应对。

总之，财务风险是无处不在的，浙江温岭农村合作银行正是采取这一系列的措施有效的降低了财务风险，在自身业务不断发展的同时有力的支持了地方经济的发展。温岭市副市长毛太宁用了“三个不断”高度评价了温岭农村合作银行：“农村金融的灵活性正在不断增强，对农村经济发展的适应能力不断提高，随着农村经济的发展不断壮大。”温岭农村合作银行目前拥有74个网点，承担着温岭市99%以上的支农金融服务。在支持当地农村经济发展的同时，温岭农村合作银行也实现了自身的良性发展，成为台州规模最大的县级金融机构。去年温岭农村合作银行实现税前利润1.64亿元，不良贷款余额按五级分类仅为2.5%。

参 考 文 献

[1] 王庆成 《财务管理学》 中国财政经济出版社 2006年4月

[2] 李殿富主编 《财务制度设计》 中央广播电视大学出版社 2002年5月

[3] 张廷波主编 《高级财务管理》 中央广播电视大学出版社 2004年5月

[4] 财政部会计资格评价中心编 《财务管理》 中国财政经济出版社 2007年1月

[5] 《农村信用社会计基本制度》 浙江省农村信用社联合社台州办事处编印 2006年6月

[6] 《农村信用社出纳基本制度》 浙江省农村信用社联合社台州办事处编印 2006年6月

[7] 《浙江省农村合作银行财务管理指导意见》 浙江信联会[2005]58号

[8] 蒋建华编著 《商业银行内部控制与稽核》 北京大学出版社 2002年8月

[9] 《浙江省农村合作金融机构综合业务系统操作手册》 省联社新一代综合业务系统管理办公室 2007年5月

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