内容摘要2

关键词2

一、研究背景及问题的提出3

（一）公司治理结构概念及重要性3

（二）公司财务管理目标概念及重要性3

（三）研究问题的提出4

二、公司治理结构和财务管理目标之间的关系4

（一）企业治理结构决定财务管理目标的选择和实现4

（二）财务管理目标影响企业治理结构的运行5

三、我国公司治理结构和财务管理目标之间的关系分析5

（一）我国公司治理结构对财务管理体制可能产生的影响5 

（二）我国公司治理结构对财务管理体制影响的成因分析6

四、调整公司治理结构使得公司利益最大化7

（一）从公司内部结构出发与财务管理相结合7

（二）从外部环境出发进行规避风险8

五、完善公司结构与财务管理目标建议9

（一）企业自身角度：将治理结构与财务管理合理地相结合，权衡利弊选着合适的方式9

（二）企业外部：多层次担保体系的建立和完善10

（三）引入银行等债权人参与公司治理，建立新型的银企关系10

（四）政府政策对公司财务与政策的大力扶持11

六、结语11

参 考 文 献12

内 容 摘 要

我国公司治理结构和财务管理目标的研究

【内容摘要】本文从全新的角度认识财务管理目标，从公司治理结构的高度来把握财务管理目标的变化，进而归结到根本性的企业可持续发展。公司治理结构是公司制的核心，公司应善于归纳出公司治理的共同要素，并以此分析我国公司治理结构存在的差距和问题,给出我国公司治理结构建立的对策,以促进我国公司治理的发展与完善，从而更好地理解在该架构下运行的财务管理目标，通过企业财务管理乃至一切管理活动达到满足企业可持续发展的需要。

【关键词】公司治理；财务治理；财务管理目标

我国公司治理结构和财务管理目标的研究

一、研究背景及问题的提出

（一）公司治理结构概念及重要性 

 公司治理结构，或称法人治理结构、公司治理系统、公司治理机制，指为实现公司最佳经营业绩，公司所有权与经营权基于信托责任而形成相互制衡关系的结构性制度安排，是现代企业制度中最重要的组织构架。股东大会由全体股东组成，是公司的最高权力机构和最高决策机构。公司内设机构由董事会、监事会和总经理组成，分别履行公司战略决策职能、纪律监督职能和经营管理职能，在遵照职权相互制衡前提下，客观、公正、专业的开展公司治理，对股东大会负责，以维护和争取公司实现最佳的经营业绩！董事会是股东大会闭会期间的办事机构。股东大会、董事会和监事会皆以形成决议的方式履行职能，总经理则以行政决定和执行力予以履行职能。前世界银行行长沃尔芬森指出：“对世界经济而言，完善的公司治理机制将像健全的国家治理一样至关重要”(James D．Wolfenson，1999）。所以公司治理结构对公司发展具有重要意义。公司治理结构是现代企业制度的核心内容，它的合理与否是影响企业绩效的重要因素之一。良好的公司治理可以促进企业的股权结构合理化，加强企业的内部控制，降低企业的代理成本，增强企业的核心竞争力，提高企业的经营业绩，实现企业的可持续发展。

（二）公司财务管理目标概念及重要性

企业财务管理目标(Financial Management Objective of Enterprise)（又称企业理财目标），是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务管理所要达到的目标，具有层次性、多元性、相对稳定性和可操作性，是财务管理的一个基本理论问题，也是评价公司理财务活动是否合理有效的标准。目前，我国公司理财的目标有多种，其中以公司价值最大化、公司利润最大化、股东财富最大化、相关者利益最大化等目标最具有影响力和代表性。公司财务管理目标是公司经营目标在财务上的集中和概括，是公司一切理财活动的出发点和归宿，具有向导作用，财务管理是一项组织企业财务活动,协调企业同各方面财务关系的管理活动；激励作用，目标是激励企业全体成员的力量源泉,每个职工只有明确了企业的目标才能调动起工作的积极性,发挥其潜在能力,尽力而为,为企业创造最大财富；考核作用，目标是企业绩效和各级部门工作业绩的考核标准；凝聚作用，企业是一个组织,是一个协作系统,只有增强全体成员的凝聚力,企业才能发挥作用。财务管理目标是企业管理的核心，贯穿于企业一切经济活动之中。企业的进、销、调、存中的每一个环节都离不开财务的反映和调控。企业的经济核算、财务监督更是企业内部管理的中枢，它在企业管理中的核心地位是一种客观要求。财务管理是企业管理的重要组成部分渗透到企业的各领域、各环节之中。

（三）研究问题的提出

随着现代经济的快速发展，我国在公司的治理结构和财务管理上有很大的发展。但是随着企业在我国国民经济中的地位与日俱增，企业治理结构存在的诸多缺陷，不仅影响企业财务管理目标的选择和实现，而且也是制约我国企业发展的一个重要因素。

良好的公司治理结构被当作增强经济活力，提高经济绩效的基本手段。财务管理作为企业管理系统中心的核心子系统，又存在和运行公司治理结构框架中。公司的治理结构变了，则公司进行财务决策的出发点和归宿点也要相应变化。不同的公司治理结构，将产生不同的财务管理目标。所以财务管理目标能否实现关键在于公司治理结构， 2009年6月李荣融提出“未来国企改革的难点正是公司治理”（李荣融，2009）企业之间在资本市场上为获得融资而进行竞争实际上就是公司治理方面的竞争。因此，深刻理解公司治理结构这一现代企业制度的核心及财务管理目标，正确定位公司治理结构与财务管理目标的关系，并将两者有机结合是我国公司提高经营绩效的首要解决问题。 

二、公司治理结构和财务管理目标之间的关系

良好的公司治理结构是增强经济活力，提高经济绩效的基本手段。财务管理作为企业管理系统中的核心子系统，存在并运行于公司治理结构框架中。财务管理目标直接反映着理财环境的变化并根据环境的变化进行适时地调整。并达到 “我国企业财务管理目标的理性选择”的效果，从而可以更加的优化公司理财行为，提高经营绩效，实现公司价值、利益最大化（张洁，2005）。

（一）企业治理结构决定财务管理目标的选择和实现

企业的资本结构和资本市场的完善状况直接决定了企业治理结构系统，财务管理作为企业治理结构存在和运行的一个重要管理系统，其目标是由企业的治理结构模式决定着的，同时也是企业治理结构的直接反映。合理的企业治理结构模式影响着企业财务管理目标的选择，同时也是企业财务管理目标得以实现的基本前提。企业治理逻辑变了，或者说企业经营目标变了，则企业进行财务决策的出发点和归宿必然要作出相应的调整理财环境的变化。

（二）财务管理目标影响企业治理结构的运行

企业财务管理目标可能服务于企业的目标，也可能制约企业目标的实现。合理的财务管理目标能够促进企业治理结构的完善，推动我国公司制企业的健康有序发展（王庆成、郭复初，2000）。当企业确定了一个具体的财务管理目标后，企业为了达到这个目标就需要从不同的方向进行努力，包括不断完善企业的治理结构。假设企业选择的是“股东财富最大化”的财务管理目标，其出发点和目的都是达到股东财富的最大化，那么企业的股东就处在了一个至高无上的地位，获得授权的经营者按照股东的利益行使控制权，而人力资本的利益则变得很微薄，由此便推进了“固定之上”治理模式的运行。

企业治理结构与财务管理目标有着作用和反作用的关系，正确认识两者之间的这种逻辑关系，进而科学确定企业治理结构模式，选择合理的财务管理目标对于企业实现良性循环和可持续发展有重大意义（王毅2011，26）。

三、我国公司治理结构和财务管理目标之间的关系分析

（一）我国公司治理结构对财务管理体制可能产生的影响

首先，我国目前的公司治理结构对财务管理的目标有一定的影响，近年来国有企业改革的着眼点始终是改进和完善政府对企业经营行为的激励和约束，即从确保国有资产保值增值的角度出发，来构建国有企业的治理结构，具体表现为政府拥有经营者任免权，控制企业的重大决策，监督经营者的行为等。可见，所有者利益最大化或股东财富最大化成了企业制度效率的基本标准，这样的改革思路大致可以称得上是“股东之上”的治理逻辑。在这样的治理逻辑下，我国整个国有企业改革的渐进过程就表现为政府对企业的放权让利以及放权以后对经营者的监控过程。国有企业进行股份制改造以后，在设置公司财务管理体制时也是以股东资产收益最大化为目的来设置激励约束机制。

其次，我国目前公司治理结构中存在的一些不合理因素给企业的财务管理带来了困难：市场约束无效导致了利益导向局部化;经济主体的治理缺陷导致了会计目标偏离；监控无力导师了内部控制人为所欲为；内部控制弱化导致了公司内部权力义务失衡。为弥补这些不合理因素产生的弊端，就有可能出现涂改、伪造会计凭证，变造财务报告的违规现象，或因财务管理工作难以开展而使财务信息出现不完整、不准确、不系统的现象，最终造成财务信息的虚假，对投资人、经营者、财务部门和财务人员、公司职员等都会产生不良影响。

最后，我国目前的公司治理结构在财务管理效率及成果方面也有许多响：股本构成中的国有股份比例过大；资本结构中负债比率过高；经济效益下降和经营亏损使ST、PT股公司增多，且在改革初期，国家对国有企业改制上市给予了许多“优惠条件”，致使许多上市公司自上市之日起就存有“退市”的危机。其治理结构的不规范，必然最终导致逐步走向ST、PT直至退市；股价大幅度波动并趋于下降给投资者增加了风险，由于我国大多数上市公司治理结构存在着不合理的现象，尤其是资本运作效率低下，财务资料虚假使投资者缺乏投资信息而多进行短期投资，从而使股价波动幅度过大，给股民增加了投资风险；企业内部的财务监督和控制弱化，由于公司治理结构的不完善，特别是组织机构中，董事会于高层经理人员之间的矛盾，使企业内部的财务监督和控制工作经常受阻，造成财务监督效率低下，财务控制效果不佳。另外，双重代理的组织模式只有在公司治理结构较为完善的情况下，才会发挥其较高的效率，实现相互制约和控制，而在公司治理结构存在问题的情况下，往往会产生管理摩擦，使公司运作效率低下，从而表现为过高的代理成本和较低的代理效率。

（二）我国公司治理结构对财务管理体制影响的成因分析

首先，我国经济尚处于转轨过程中，新的经济体制还没有完全建立，旧的经济体制依然发生作用，使得目前面临的公司治理结构背景极其复杂，治理结构的创新受到现实条件的约束：（1）国有经济的主体地位和政府的行政干预在短期内不会改变；（2）由于各种特定因素的制约，特别是旧的利益格局的牵制和阻碍，我国虽然建立了专职的国有资产管理部门，但其职能还远未到位；（3）资本市场、经理市场和劳动力市场发展滞后，市场信号迟钝或失真；（4）银行商业化进程缓慢，银行贷款的软预算约束任存在；（5）社会保障体系尚未建立起来，职工的就业刚性依然存在；（6）企业中的党组织、工会和职代会角色及定位尚未解决。

其次，在股东之上的治理逻辑下，我国整个国有企业改革的渐进过程就表现为政府对企业的放权让利以及放权以后对经营者的监控过程。国有企业股份制改造后，在设置公司治理结构时也是按照股东资产收益最大化的原则设置激励约束机制。但是，由于政府远在企业之外行使所有者职能，企业内并无所有者代表，不仅激励和约束机制最终难以形成，而且国有资本和政府权力的结合使得经营者可以随意剥夺其他小股东和债权人的权益，企业职工应有的参与决策权、监督权也往往因职工代表大会流行于形式而难以实际发挥作用，而国有企业这种股东之上的治理逻辑并没有解决这些问题。另外，政府职能和经营者尚未真正分离，董事会对经理人员的任命职能不能真正落实，而常常有政府能来代替，淡化了经理人员的责任感和风险意识。董事长和总经理的权责混淆和交叉，又导致董事会对于总经理的约束软化（曹立 2001，5）。

最后，委托代理层次过多也是一个关键原因（张维迎，1996）。在我国公司的产权结构中，国家股和法人股占多数，在国有企业产权主体缺位、由政府充当国家股代表的情况下，必然衍生出公司治理中的政府干预特性，如行政指派董事长或总经理，公司并购重组中的政府行为，投、融资的审批制等。而国有公司治理结构形成的特点是由公民在非市场领域通过政治程序形成公民对政府的委托代理关系，再在市场领域通过经济程序依次形成政府对资产管理部门、资产经营部门、具体资本经营者的委托代理关系。如此复杂的委托代理关系必然会相应的产生很高的委托代理成本，并容易产生严重的委托代理问题。

四、调整公司治理结构使得公司利益最大化

（一）从公司内部结构出发与财务管理相结合

我国国有企业治理结构的主要问题是股权过分集中，决策政企难分；代理成本过高；代理效率低下；治理结构失衡“内部人控制严重”；董事会运作失范“新老三会”并存；激励约束不健全；企业家成长困难。针对这些问题制定完善国企治理结构的对策，借鉴外国的经验，结合我国的国情，创造企业家成长环境，使之推动企业的发展，推动社会的进步。(孙仁佳、郭慧丽、郭慧敏2003，14)

1、国有企业的改革在现阶段重点从分散股权出发, 由于股权的分散化,股东所拥有的剩余权利由董事会代理。在美国等国家,董事会和经营者的作用没有明显区分已经成为事实,因此在信息不对称的情况下,需要给予经营者剩余权利以激励,使之采取符合所有者利益的行动。因为出资人要实现自身利益的最大化,必须以经营者与其利益一致或者对于经营者的行为及其后果有充分的信息为前提。给予经营者激励并让他承担一定的风险就显得尤为必要，同时企业家在经营中由于“边干边学”而积累的人力资本也是实现企业利润最大化的一个重要来源,这也是企业家对剩余的要求权的理论基础

2、独立监事制度有助于提高监事会的独立性，从而强化监事会对董事和经理的监督职能。（杨帆2001，12）团队生产的生产力取决于生产成员的积极性,从降低监督成本出发,给予监督成本较高的工人以剩余权利,也是一个实现公司利益最大化的最优选择。按照阿尔钦等人的解释,由于团队生产比个体生产具有更高的生产力,设立专门的监督者并给予其剩余索取权就显得十分必要。然而,监督是有成本的,在现代企业规模越来越大、监督成本越来越高的情况下,给予工人高于市场出清情况下的工资或者给予监督成本较高的工人以股权激励,将有助于发挥团队生产力。这样,企业中的工人由于拥有了一定的剩余权利而进入了企业的治理结构，并提高努力公司的运行效率。

（二）从外部环境出发进行规避风险

通过对中小企业相关市场环境的完善，保障其财务管理目标的有效实施。首先可以对中小企业界定的定性标准和定量标准进行规范，对企业的规模、所有制和形式加以设定。比如说优化中小企业界定的定量标准，适当缩小中小企业的界定口径，降低中小企业的规模标准，并细化行业类别。根据国民经济发展步伐，不断修改中小企业界定标准使中小企业的治理和财务管理目标的实施有法可依。其次，我国应制定和完善保护投资者利益的法律法规，通过法律监督中小企业进行三权分立，保证监事会的独立性，充分保护相关者的利益，引导中小企业向更规范化的治理方向发展，使相关者可以在法律的保护下督促企业管理者认真，依法实施企业财务管理目标。再次，在税法和融资等方面对中小企业区分对待，给予一定的优惠政策，提高中小企业的市场竞争力，鼓励中小企业向创新性，高科技方向的产业发展，为中小企业财务管理目标的实施提供一个良好的市场环境。此外，还要加强人才市场的改革和完善，增加人力资本市场与中小企业之间的信息交流，企业可以向人力资本市场表达人才需求，而人力资本市场也可以适时地向中小企业输送优秀的财务管理人才，为财务管理目标的实施提供人力资源保障。

五、完善公司结构与财务管理目标的建议

（一）企业自身角度：将治理结构与财务管理合理地相结合，权衡利弊选择合适的方式

作为企业赖以运行的环境的一个最直接部分，治理结构确定了企业的目标，并提供了实现目标和监督运营的手段而企业财务管理目标服务于企业的目标。所以财务管理目标与公司治理结构必须和理解和作用才能不影响公司效率。

在股东至上的公司治理逻辑下，财务管理的目标就是要通过财务上的合理经营为股东带来最大化的财富（荣小蓉2011，12）。股东财富大化的财务管理目标，与本世纪50年代以前在西方根深蒂固的利润最大化的财务管理目标相比，由于它考虑了不确定性、时间价值和股东资金的成本，无疑更为和合理，有其积极的内涵。第一，对于额外的风险，要求有更高的预期收益补偿，忽略风险的差别将会导致错误的决策；第二，对于相同的投资报酬，现金流入越早其价值越大，忽略现金流入时间的判别将会导致错误的决策。第三，当公司可以通过一项新的投资提高盈利水平时，如果公司的股东用同样的资金在另一项风险相同的投资中可以获得更高的收益率，那么只要从股东的利益出发，公司的经营者就会投资于收益更高的项目。可见股东财富最大化与利润最大化相比，优点甚为明显：综合地考虑了风险因素，因为风险的高低会对股票价格产生重要影响；在一定程度上克服企业在追求利润上的短期行为，因为不仅的利润会影响公司股票价格，预期未来的利润对企业股票价格也会产生重要影响；不仅要提高公司利润，还要权衡股东资金的机会成本，不能因忽视相对比较而损害了股东的利益。

显而易见，由股东至上的治理逻辑所决定的，股东财富最大化的财务管理目标只强调股东的利益，而对其他利益相关者的利益重视不够。随着公司治理结构的创新，共同治理的治理逻辑则强调现代企业只有通过为利益相关者服务才能获得可持续发展，从而使企业价值最大化成了企业财务管理的目标。

与股东财富最大化的财务管理目标相比，企业价值最大化同样充分考虑了不确定性和时间价值，强调风险与报酬的均衡，并将风险限制在企业可以承受的范围之内，而且它还有着更为丰富的内涵。第一，营造企业与股东之间的协调关系，努力培养安定性股东；第二，创造和谐的工作环境，关心职工利益，培养职工的认同感；第三，加强与债权人联系，重大财务决策邀请债权人参与，培养可靠的资金供应者，第四，关心政府政策的变化并严格执行，努力争取参与政府政策的变化严格执行，努力争取参与政府制定政策的有关活动。此外，还要重视客户利益，以提升市场占有率，讲求信誉，以维护企业形象等。显然，从经营者理财来说，以上利益相关者都能对企业财务管理产生：股东大会或董事会通过表决决定企业重大经理；债权人要求企业保持良好的资金结构和适当的偿债能力，以及按合约规定的用途使用资金；职工是企业财富的创造者，提供了人力资本必然要求合理的报酬；政府为企业提供了公共服务，也要通过税收分享收益。正是各利益相关者的共同参与，才能构成了企业的利益制衡的机制，使企业可持续发展，提高企业价值。

（二）企业外部：多层次担保体系的建立和完善

中央经济工作会议在部署明年经济工作时强调[2011]，要发挥好资本市场的积极作用，有效防范和及时化解潜在金融风险。同时，要深化重点领域和关键环节的改革，完善多层次资本市场，拓宽中小企业的投资渠道和筹资渠道。中央经济工作会议一直强调“发挥好资本市场的积极作用”。这既是党中央在新的历史背景下，对资本市场在明年经济发展中担当的重任提出的新要求，也是国民经济和社会发展对资本市场的客观需求。资本市场的发展与整个经济体制转轨密切相连。随着资本市场规模的稳步扩大，承载能力大幅提升，资本市场在经济结构调整、产业升级转型过程中的作用逐步显现，一大批代表未来发展方向的创新型企业借助资本市场的平台脱颖而出，有力增强了我国经济发展的动力，资本市场服务经济社会发展功能日益凸显，资本市场已经成为推动我国经济持续稳定发展的强大推动力。随着全球经济的一体化，国际资本流动使公司得以从更广泛的投资者中筹集资金。而建立良好的公司治理是树立市场信心、鼓励更加稳定的长期国际资本流入的一项重要手段。公司能在多大程度上遵守良好的治理结构的基本原则日益成为影响投资决策的重要因素，许多国家已把好的公司治理结构安排作为提升经济竞争力的途径。近年来在市场的动荡中，良好的公司治理结构的重要性再一次凸显出来。当前，在明了公司治理结构作为公司制核心的基础上，认识到良好的公司治理结构是提高经营效率的一个关键要素，进而设置好股东、董事会、经理层、职工以及其他利益相关者之间的相互关系，认识到财务管理目标因应公司治理结构的发展而变化，进而通过财务管理活动在企业价值的增长中来满足利益相关者的利益，对于保持我国企业的可持续发展意义深远。

（三）引入银行等债权人参与公司治理，建立新型的银企关系

虽然四大国有银行也面临着艰巨的商业化改革任务，银行本身的内部治理也还存在诸多的问题。但是这种情况正在逐步改变，主要表现为四大国有银行正逐步发展成为自己承担贷款风险的商业银行，银行越来越需要加强对贷款企业的监督和控制。而外资金融机构的逐步进入以及银行的上市也迫使中国的商业银行加强其内部管理。银行参与公司治理可以由银行向公司派出董事开始。债权人参与公司治理将会进一步提高公司的运行效率。

（四）政府政策对公司财务与政策的大力扶持

政府应加强企业的信息透明和公开程度，建立企业的诚信档案和诚信评价体系的方式，保护股东的知情权和参与权，从而保护股东的利益。而企业应时刻关注国家宏观政策的变化遵循市场经济规律。企业的发展离不开宏观环境，宏观环境的变化将影响企业的发展，因而，企业要时刻关注政府政策的变化，积极响应政府的宏观经济调控，尊重市场优胜劣汰的法则，把握时机，积极参与企业竞争，不断壮大企业实力。

六、结语

国际上并无通行的公司治理结构和财务管理结构，治理模式的不同，财务管理目标也会有较大的差异。我们应该透彻把握在不同的公司治理结构下会产生怎样的财务管理体制，即而全面分析我国当前的经济环境，充分考虑转轨过程中的特定情况，以建立适合我国经济发展现状和资本市场特点的公司治理模式并确定有效的财务管理体质，最终达到提高经济效益的目标。本文认为企业应根据所处行业和经济环境的变化来动态地选择其治理结构，通过完善企业的治理结构把握企业财务管理目标的选择和实施；通过分散中小企业的股权结构，激励企业的利益相关者决策合理选择财务管理目；通过培养企业多元化投资主体，稳定治理结构，提高企业管理者对财务管理目标的意识和重视改变管理模式来促进财务管理目标的实现；以“共同治理”的模式加上“相关者利益最大化”的财务管理目标作为企业良性发展的方向有着重大的意义等一系列措施来完善我国公司治理结构和财务管理目标，使公司实现利益、价值最大化的可持续发展运行理念。

参 考 文 献

1、詹姆斯•沃尔芬森(James D.Wolfensohn) 《世界银行前行长沃尔芬森自传•我的世行之路:跨越贫富两界的跌宕人生》[J].中信出版社 2011年7月8日

2、周专政 《我国上市公司治理的现状和建议》[J],金融经济，2011年24期 

3、董向玲 《完善公司治理要求下的财务管理模式选择》，财会月刊，2002

4、刘炳江 《西藏中小学财务管理模式与部门预算研究》[J].西南财经大学,2010

5、周守华 杨惠敏 《从公司治理结构透视财务管理目标》[J].会计研究,2000（9）

6、《公司治理结构与财务管理目标》，长安大学学报，2002年12月

7、李向军 《公司治理的模式及借鉴》[J].中央财经大学学报，2002（1）

8、邓亚岚 《我国上市公司实行独立董事制度的法律问题研究》,重庆大学,2002年

9、孙涛 《规范我国上市公司治理结构的财务决策》，财经理论与实践，2002

10、《公司治理结构与财务管理目标——兼论企业价值最大化目标在我国的不现实性》，华东经济管理，2005（19）

11、王化成、刘彦俊 《财务管理学》，北京,中国人民大学出版社,2003

13、罗培新 《“冷眼”看独立董事(上)》[J].金融法苑,2000年12期

14、陈道江、王利民 《公司治理结构:内部人控制的经济学解释》[J].商业研究,2003年15期

15、韩非 《中国商业银行公司治理机制研究》,西北大学,2011年

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