一、资产风险评估的概念及特点3

1.1.1资产风险评估的概念3

1.2.1风险的客观性4

1.2.2风险的不确定性4

1.3.1风险的潜在性5

二、资产评估风险的表现形式6

2.1资产评估立法风险6

2.2.1资产评估管理风险6

2.2.2资产评估管理职能6

三、资产评估风险的防范对策7

3.1建立和完善资产评估法律、法规体系7

3.1.1 对资产评估系统作出明确的规定7

3.2 建立健全资产评估监督制度9

3.2.1土地评估机构要正确地认识和评估自己，增强市场竞争力9

3.2.2监管是资产评估行业健康发展的重要保障10

3.2.3培训评估专业人员10

3.2.4资产评估师的分类分级制度11

3.2.5建立资产评估委员会12

3.2.6强化评估行业的职业操守13

内 容 摘 要

土地估价又称为土地评估、地产评估。在我国就是评定出卖土地使用权的价格，也就是对某项不动产估计出一个公开市值，也就是这项产出售时可取得的合理的最高价格。 

本文对资产风险评估的概念特点，现状以及资产风险评估未来的发展趋势做出论述。资产评估是随着市场经济发展而逐步建立起来的专业性中介服务行业，它对于规范市场行为，维护市场秩序，提高交易效率，具有重要作用。但同时资产评估又是一个高风险的行业，既有行业本身所固有的风险，也有外部环境因素带来的风险。只有充分认识资产评估行业面临的风险，才能在制定法律制度、执行法律制度时考虑这些因素，从而达到有效防范风险、合理规避风险和减轻风险的目的。

土地评估业的风险与对策

引言：在当今世界，资产风险评估已经是财务管理事业中必不可少的一项，它的应用和发展对财务管理有着非常巨大的作用。针对资产风险评估的现状和未来的发展，本文做出了一定的论述。

关键词：资产风险评估，概念，特点，表现形式，防范对策。

一、资产风险评估的概念及特点

1.1.1资产风险评估的概念

资产评估风险在我国理论界和执业界有多种理解，如：资产评估风险是指“与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性”；是指“由于评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误(非舞弊或违法行为)产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性”；是指“资产评估机构对委估资产的评估值严重偏离现行市场价格，而给客户、第三者及其它不确定的利害关系人造成重大经济损失，由此引起的法律诉讼带给资产评估机构及评估人员的行政处罚、民事赔偿、刑事处罚的相关法律责任”。

这里主要有两种定义，一种定义强调了风险表现为不确定性；而另一种定义则强调风险表现为损失的不确定性。若风险表现为不确定性，说明风险只能表现出损失，没有从风险中获利的可能性，属于狭义风险。而风险表现为损失的不确定性，说明风险产生的结果可能带来损失、获利或是无损失也无获利，属于广义风险，金融风险属于此类。风险和收益成正比，所以一般积极性进取的偏向于高风险是为了获得更高的利润，而稳健型的投资者则着重于安全性的考虑。

1.2.1风险的客观性

风险是一种不以人的意志为转移，独立于人的意识之外的客观存在。因为无论是自然界的物质运动，还是社会发展的规律，都由事物的内部因素所决定，由超过人们主观意识所存在的客观规律所决定。

例如自然界的地震、台风、洪水，社会领域的战争、瘟疫、冲突、意外事故等，都是不以人的意志为转移的客观存在。因此，人们只能在一定的时间和空间内改变风险存在和发生的条件，降低风险发生的频率和损失程度，但是，从总体上说，风险是不可能彻底消除的。正是风险的客观存在，决定了保险活动或保险制度存在的必要性。

1.2.2风险的不确定性

很明显，风险管理的目标就是对风险进行管理。但是在风险管理过程中，当进行风险识别时，最常见的一个错误就是把不是风险的事物误认为是风险。很显然，如果风险管理过程的这一早先步骤失败了，接下来的步骤就会注定要失败，风险管理也就不可能产生效果。因此，确保风险识别这一步骤能够识别出真正的风险是至关重要的。

许多人在进行识别风险时，往往会把风险和不确定性相混淆。事实上，风险与不确定性并不相同，风险的最简单的定义是“起作用的不确定性”，它之所以起作用，是因为它能够影响一个或多个目标。风险并不是存在于真空中，因此我们需要定义什么“处于风险之中”，也就是说，如果风险发生的话，什么目标将会受到影响。

因此，风险的一个更加完整的定义是“能够影响一个或多个目标的不确定性”。这个定义使我们认识到，有些不确定性与目标并不相关，它们应该被排除在风险管理过程之外。

1.3.1风险的潜在性

导致资产评估风险的可能性已经客观形成，而有关当事人要承担的责任和遭受的损失暂时还没有成为现实。但是如果这种状况一旦被相关利益人发现，并且他们不能再容忍这种状况已经给他们造成的损失，那么，这种潜在的风险将会成为事实风险。

二资产评估风险的表现形式

二、资产评估风险的表现形式

2.1资产评估立法风险

是指受人们认识事物的阶段性的制约，国家制定的与资产评估有关的法律和法规的内容随着时间的推移，与当前的实际情况不再相符，以至不能有效地指导当前的资产评估工作所带来的风险。2.2资产评估管理风险。

2.2.1资产评估管理风险

是指资产评估行政主管部门在履行其资产评估管理职能时所带来的风险。对这个定义，要说明两点：①目前我国资产评估的行政主管部门不统一，除了财政部门外，还包括国土资源部门、房地产管理部门以及其他部门（如林业部门、农业部门等）。

 2.2.2资产评估管理职能

大致可以归纳为两个：一是规划职能，如行业发展规划及相关法律法规的建设等；二是控制职能，如对评估机构和评估人员的资格认证、执业标准的制定以及国际协调等。在我国，资产评估管理风险主要表现在：在目前资产评估工作的行政主管部门不统一的情况下，各部门在具体实施管理职能和制定执业标准时，由于管理的不完善和相互矛盾而影响了资产评估工作正常有序地进行。 2.2.3资产评估执业风险

资产评估执业风险是指评估人员在执业中，由于达不到专业标准而导致的风险。执业达不到专业标准，必然导致资产评估结果不合理，从而使资产评估当事人的利益受到影响，评估机构和评估人员由此参与诉讼或仲裁而发生的费用以及因败诉而承担的赔偿责任，这就是资产评估执业风险。 2.2.4资产评估结果使用风险

资产评估结果使用风险是指资产评估当事人由于对资产评估报告书及评估结果使用不当所带来的风险。主要表现为：使用了过期失效的资产评估报告书及评估结果；未按资产评估报告书上所注明的评估目的使用资产评估报告书及评估结果；在使用资产评估报告书及评估结果时，未充分考虑评估期后事项的发生而导致的资产评估价值的变化等。

三、资产评估风险的防范对策

3.1建立和完善资产评估法律、法规体系

3.1.1 对资产评估系统作出明确的规定

资产的评估是一项系统性、有序性的工作，各种工作都必须系统化、规范化、法制化。资产的评估体系包括评估主体、评估客体、评估依据、评估范围、评估原则、评估程序、评估目的和评估标准等要素，国家有关部门应就这些问题作出明确的规定，使评估工作有法可依，有律可循。当前，迫切需要完善专业标准建设，建立资产评估准则体系，为执业提供技术支持与指引。 3.1.2 对资产评估的管理作出规范化的规定

建立执业准入和退出机制。例如对评估机构、评估人员的管理要有统一的、明确的法律法规，对评估机构的出资人资格制度、评估人员的执业资格制度、合伙人制度、财会制度、税收制度、保险制度、人事制度、社会保障制度、奖惩制度等都要运用法律手段进行规范。要从维护国家和公众利益的角度，切实规范行业建设与发展，规范执业者的执业行为，确保独立、客观、公正的执业立场和执业质量，尤其是要克服重形式轻实质、重数量轻质量的考核办法，把评估的正确性列为考核标准之一。 3.1.3对资产评估的责任

应作出明确的规定和法律界定。评估责任不明确是我国资产评估失范的重要原因，从越来越多的涉讼案件中也能看到。需要对资产评估责任如经济责任、道德责任、社会责任和法律责任等等做出明确的规定，避免评估结论畸高或畸低而降低评估结论的公平公允性所导致的市场紊乱，捍卫评估结论的法律效果及其权威性。社会规范的运行通过奖惩机制发生作用，通过控制手段要求人们遵循。对待守范与失范必须有截然不同的态度和奖惩手段，要大大提高失范者的违规成本，让损害制度的违法者承担相应的代价。 3.1.4 促进法律与社会结合的内化，完善法规

制定新的社会规范一定要有可操作性，既要考虑规范的正当性，又要考虑实施能力和效果，还要注意约束对象的社会行为能力的动态监测。通过更加广泛的宣传，引导人们改变旧有的观念，培养人们对新规则的适应能力。强化社会规则和社会秩序意识是有效减少失范行为的重要保证。公民意识是社会规范的内在支撑，可以使伦理价值更有效地制度化，规则秩序需借助自律和他律来实现。社会主义市场经济是一种竞争经济，同时也是制度经济，市场经济通行的公平与效率、竞争与合作等各项规则制度，都需要公民从个人与国家、个人与社会的关系中予以认同，进而认清自己在社会中的地位、使命和责任。

3.2 建立健全资产评估监督制度

3.2.1土地评估机构要正确地认识和评估自己，增强市场竞争力

土地评估机构一定要真正认识到与其它成立时间和进入市场较早的中介机构相比，在以下几方面尚存差距：：一是起步晚、底子薄；二是从业人员结构不尽合理，缺乏整体竞争力；三是业务单一，服务领域窄。至今土地估价师也还只是国土部门认可的上岗执业资格，没有进人人事职称序列。在市场建设上，由于现行管理体制的原因，多年来土地评估与房地产评估存在业务交叉，加之一些会计师事务所的蚕食，不正当竞争泛滥。还有就是评估机构一定要正确认识到自身的实力，接受的评估委托要是符合自身实力的，不能超过自己的能力范围，这样就可以减少社会诚信方面的风险。还有评估机构要与政府部门彻底分割，从脱钩改制走向市场，参与市场竞争。增强评估机构自身实力，降低风险。

3.2.2监管是资产评估行业健康发展的重要保障

要保证评估工作的顺利进行和评估结论的可靠性，必须有一定的监督机制。只有加强对评估工作的监督，才能有效地鞭策评估机构和评估人员认真地履行自己的职责，依法进行资产评估，才能防止评估结论的失真。对资产评估工作的监督主要有政府机构的监督、社会的监督、法律的监督和技术的监督等，为解决长期困扰我国资产评估业发展的“多头”管理问题，打破政出多门、行政性分割市场的局面，迫切需要借鉴国际惯例，结合我国法律规定和行业实际状况，建立和完善有效的行业监督体系，在评估质量、职业道德、执业规范等方面形成威慑。为此，要理顺政府、行业组织、执业机构、各类评估师之间的关系，政府部门应从行业的微观管理中退出，按照“归类合并、统一管理”的要求，组建统一的、“平台式”、高层次的行业管理组织，促进中介市场更快地与国际接轨。有关部门要加大对评估机构的检查，建立专项检查制度和巡回检查制度，对评估机构的质量检查制度化、科学化；要严格执法，严肃处罚行业的害群之马。资产评估机构要建立严格的项目经理负责制和评估报告内部审核制度，彻底脱钩改制，推行“合伙制”模式，以承担无限责任的风险压力促进评估机构和注册资产评估师增强自律性；要充分发挥新闻媒体的作用，加大对大案要案的曝光力度，形成强大的舆论氛围。

3.2.3培训评估专业人员

资产的评估工作是一项非常复杂的专业性很强的工作，需要有大量政治思想素质高、专业基础扎实、知识面广、业务能力强的应用型人才，评估人员要对市场及市场变化有敏锐的眼光，掌握经济分析的相关知识，了解现代评估技术的发展，不断进行知识更新。因此，必须抓好评估队伍建设，通过严格的准入制度、分级管理制度、后续教育制度和考核制度，提高评估师的专业水准和综合素质。在开展培训和后续教育时，不仅要讲授专业知识，训练专业技能，还要学习职业道德知识，加强诚实、信用、责任、敬业的职业道德教育，使良好的诚信观念成为每个成员向往并追求的美德，使广大执业人员的职业道德水平不断提高。

3.2.4资产评估师的分类分级制度

我国注册资产评估师考试制度自1995年确立以来，在资产评估行业产生了重大影响，为深化资产评估行业特别是国有资产评估行业管理体制改革、规范资产评估市场、维护公共利益、促进资产评估行业专业技术人才队伍建设做出了积极贡献但随着我国经济体制改革的逐步深入，全球经济一体化进程的加快，尤其是我国加入WTO后，国际评估机构的进入，评估市场竞争的加剧，对培养和选拔知识全面、高素质和技术精湛的评估人员提出了新的挑战在新形势下如何改进和完善我国的注册资产评估师考试制度，适应国内、国际评估行业的新变化，与房地产估价师、土地估价师等其他五种评估师资格考试相协调，与其他国家资产评估师执业资格互认，最终实现与国际资产评估行业接轨，是亟待解决的重大问题基于此，重新审视我国的注册资产评估师考试制度，探讨改进和完善我国注册资产评估师考试制度的对策，为我国的资产评估行业发展选拔更多、更优秀的人才 本文全面分析了新形势下我国注册资产评估师考试制度构建背景，介绍了研究目的及意义、研究方法及相关概念界定等利用第一手的问卷调查资料进行描述性统计分析，对我国现行注册资产评估师考试制度进行系统综合的评价，并与国内相关中介行业执业资格考试制度进行全面系统地考察和比较通过对国外和香港地区资产评估师考试制度进行分析，总结各国考试制度的成功经验，为进一步改进和完善我国注册资产评估师考试制度提供借鉴依据综合运用教育统计学和数理统计学相关知识，对注册资产评估师考试合格分数线的确定进行了探索性的尝试，并从定量角度对2004-2006年注册资产评估师考试成绩进行了考试成绩分析与试卷分析最后，结合我国资产评估行业发展面临的现状，遵循以学习能力的体现为目的、层次性原则、适应性原则、稳定性和发展性相结合的原则，从考试管理体系构建、考试报名条件、考试分级次、考试科目及内容、考试形式、考试周期六个方面对我国注册资产评估师考试制度的改进和完善提出相应的对策建议

3.2.5建立资产评估委员会

由于资产评估涉及的评估范围太广，而每个评估人员的知识面相对有限，因此，在资产评估行业协会的指导下，建立资产评估专家咨询委员会，对评估机构和评估人员进行专业指导，十分必要。资产评估专家咨询委员会可由财务会计、工程技术、经济管理、金融、法律以及特殊资产（如自然资源、珠宝文物等）方面的专家组成。其基本任务包括：对资产评估的基本理论、基本方法及其法律法规等进行研究；研讨资产评估执业中的难点、疑点问题；搜集与资产评估有关的信息资料并建立信息档案；接受评估机构、评估人员以及社会各界关于资产评估有关问题的咨询对无形资产评估进行研究；与国内外评估机构和评估人员交流与合作；评估人员的后续教育等等。建立资产评估专家咨询委员会有助于减少资产评估执业风险。

3.2.6强化评估行业的职业操守

评估机构的人员在执业服务中应努力做到既提倡热情、全面、及时，又要杜绝人情价、关系价。在做好评估的同时，应充分发挥自身熟悉相关法律、法规的优势，为客户搞好如资产处置，开发可行性论证等方面的策划和审批的协调等延伸服务，提高社会公信力，树立良好的行业形象，为土地估价业的发展创造良好的社会氛围。这也可以避免在评估时的社会诚信风险。 

虽然在土地评估时存在各种风险，并且有些还是无法解决的，但是并不是说可以不管风险的存在。只有在评估时，努力规避风险，或把风险最大化的降低，这样才可以使土地评估这个行业得到健康快速的发展。虽然我国的土地评估行业还有很多的不足和缺陷，但是发展潜力是十分巨大的，整个行业的未来也是十分光明的。土地评估机构也需要适应新的社会形势，相应的调整好自己，获得更大的生存和发展空间，更好的适应在市场经济条件下的不断发展的要求，从而获得更好的行业社会地位。

总结：资产风险评估是一项非常重要的财务管理项目，它的发展对企业资产扩大和企业的发展是一种巨大的促进，国家和企业正在利用各种手段建立健全资产风险评估制度，相信它的未来的发展是非常顺利的。

参 考 文 献

1 .《资产评估学》 吴良海,陈昌龙 清华大学出版社 (2007-02出版)

2 .《无形资产评估》 苑泽明 复旦大学 (2005-11出版)

3 .《资产评估学教程》 赵仑编 首都经济贸易大学出版社

4 .《资产评估学基础》 周友梅,胡晓明 上海财经大学 (2007-03出版)

5 .《中国资产评估准则(2005)》 中国资产评估协会 经济科学出版社 (2005-07出版)

6 .《金融资产评估/21世纪资产评估系列教材》 杨子江编中国人民大学出版社

7 .《资产评估理论与实务》 许晓峰 立信会计出版社 (2005-07出版)

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