共2页 1 [2]

　　尽管随着理论模型的研究不断深入,人们获得更多的评价手段和工具,但综观最新的一些实证研究成果,本文发现遵从成本理论模型的应用仍存在重重困难:首先是费用识别问题。一方面,遵从成本与会计成本也相互重叠,而且分离这两类成本也是十分困难的(Chattopadhyay和Das-Gupta,2002;
　　Evans 和Walpole,1997)。另一方面,遵从成本的各类别之间有时是很难区分的(Blazic,2004a)。其次,在费用计量方面也存在困难。尤其是遵从成本的心理成本难以量化,以至于有的研究者干脆放弃对心理成本的测量(如Tran-Nam等,2000;Blazic,2004b)。净遵从成本概念的有效性同样受到质疑,如Pope等(1994)指出,遵从收益是否与遵从行为存在相关值得怀疑;总成本的再分配不仅发生在纳税人与税务管理机构之间,也发生在纳税人之间;纳税延迟收益不应当归因于遵从成本补偿。上述种种问题对遵从成本研究造成了实质性影响。正如Chattopadhyay和Das-Gupta(2002)所指出的那样,由于税收制度的巨大差异和估计方法的严重分歧,导致遵从成本估计没有严格意义上的可比性。为此,人们也作出了许多的努力来改善研究品质。如在调查方式上,一些学者强调实地调查和访谈研究的重要性。Blazic(2004)就认为访谈研究能有效地提高问卷回答率,加深被访者对问卷的理解。其次,研究者也对心理成本测试进行了尝试, Sandford(1973)、Sandford等(1989)、Slemrod和Sorum(1984)、Blazic(2004a)通过询问纳税人为摆脱遵从焦虑的支付意愿的方式确定遵从成本。另外,Kauser等(2001)则数据处理方面有独到之处,他们将心理成本作为一个特殊项目单独研究。
　　
　　四、研究展望
　　
　　尽管遵从成本累退性已经得到相关研究的有力支持,为一些国家税收政策制订提供了理论依据。但该研究仍未走向成熟,存在许多的不足。中国作为一个经济新兴体,理当重视纳税遵从成本研究。本文认为,中国遵从成本研究今后的重点不单单是实证遵从成本的累退特性,而应当格外地关注中小企业遵从成本对遵从行为的影响。另外,加强遵从成本比较研究也是十分必要。●
　　
　　【参考文献】
　　[1] Blazic, H., ‘Compliance Costs of taxation in a transition country: the example of Croatia’, National tax associations proceedings,.2004.pp. 383-394.
　　[2] Blazic, H., Tax compliance costs of small business in Croatia. Institute of Public Finance(Croatia), Occasional.2004(22).
　　[3] Klun, M., Tro?kovi ispunjavanja porezne obveze u Sloveniji, Financijska teorija i praksa.2002,vol. 26, no. 4, pp. 775-792.
　　[4] Little, Arthur D. Development of Methodology for Estimating the Taxpayer Paperwork Burden. Final Report to the U.S. Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Washington D.C., June 1988.
　　[5] Ott, K. and Bajo A., Compliance costs in transitional economies: the Croatian experience, in: C. Evans, J. Pope and H. John (ed.), Tax Compliance Costs: A Festschrift for Cedric Sanford, Prospect Media Pty Ltd.2001.
　　[6] Slemrod, Joel and Marsha Blumenthal. Measuring Taxpayer Burden and Attitudes for Large Corporations. Report to the Coordinated Examination Program of the Internal Revenue Service, August, 1993.
　　[7] Slemrod, Joel and Varsha Venkatesh. The Income Tax Compliance Costs of Large and Mid-Sized Businesses. Report to the Internal Revenue Service Large and Mid-Size Business Division, September 2002.
　　[8] Slemrod, Joel. Measuring Taxpayer Burden and Attitudes for Large Corporations: 1996 and 1992. Report to the Coordinated Examination Program of the Internal Revenue Service. Office of Tax Policy Research Working Paper No. 97-1, 1997.
　　[9] Tran-Nam, B.; Evans C.; Ritchie K. and Walpole M., Tax Compliance Costs: Research Methodology and Empirical Evidence from Australia, National Tax.2000,Journal, vol. III, no.2, pp. 229-252.

首页 上一页 1 2 下一页 尾页 2/2/2

相关论文