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财务报表分析包括财务和非财务两部分
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毕业论文范文题目:
财务报表分析包括财务和非财务两部分
,论文范文关键词:
财务报表分析包括财务和非财务两部分
财务报表分析包括财务和非财务两部分毕业论文范文介绍开始:
目 录
一、财务分析报表内容构成如下几个主要方面
(一)财务核心KPI达成情况分析
(二)公司主要财务指标解读
(三)公司偿债能力分析
(四)公司盈利能力分析
(五)现金流分析
二、公司运营情况(非财务部分)包括以下几个方面
(一)渠道拓展情况分析及同行业对比情况
(二)针对高亏低效店运营分析
(三)客户应收帐款分析
(四)商品订货及销售分析
(五) 库存结构分析
摘要:
财务报表分析目的和概念,文章结合B浙江公司2015年度财务报表,利用财务报表提供的基本信息分析计算,公司主要经营范围,及公司简介,以及对该公司的偿債能力,盈利能力,营运能力方面进行分析和预测,根据分析结果做出某些必要的调整和提出解决问题的方法。
公司简介如下:A股份有限公司始创于1978年,是一家集运动鞋、服装及配套产品研发、生产、营销于一体的综合性企业,是近年成长最为迅速的中国运动品牌,先后荣获中国驰名商标、中国名牌产品、国家免检产品、纳税AAA级企业等荣誉称号。全国有27个省市的区域销售公司。近5000家品牌专卖店,构建了一个遍及全国、庞大网络的终端专卖体系,让运动的精神无处不在,不只是一个销售额与市场占有率平步青云的先进企业,它所展现出的更是一个新兴的、富有朝气的,并且雄心勃勃的强势民族体育品牌,B浙江公司则属于A股份有限公司下面的27个省市区域销售公司中的其中一家浙江代理销售公司。
财务报表分析的目的和概念简要概含为:对经营过程中存在的重点、异常点问题进行总结分析,目的是让管理者抓住重点、问题点以及应对的措施。
关键词:财务报表 财报报表分析 财务指标 经营情况
公司财务分析报表内容构成及公司运营情况如下:
一、财务分析报表内容构成如下几个主要方面
(一)财务核心KPI达成情况分析
KPI即关键绩效指标。而财务KPI,即财务部绩效考核指标,是对财务部和业务部工作人员的工作业绩,工作能力、并用之判断财务部和业务部门人员与岗位的要求是否相称一种考核方法。具体包含下列指标:销售收入,销售折扣,费用率,考核利润,净回款,老店店效,渠道网点净增,期末库存,订货采购入库等。1.销售额分析,主要通过对企业全部销售数数据研究和分析,比较和评估实际销售收入和预算收入之间的差距,为未来销售工作提供指导。2.而与之对立的折扣销售,是商业折扣,是指企业按照商品的零售价格开出发票,在此基础上给予买方一定比例的销货折扣。也指售货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购买数量较大购买行为频繁等原因,给予购货方价格方面的优惠。可以用简单方式理解,销售折扣,先销售发生后,为鼓励购货方在信用期限内尽快付款而给予的销货折扣,折扣销售,先折扣后销售,企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除,后销售发生,折扣越高则毛利越高盈利就越大。3.费用总额除以销售收入总额,就是费用率。费用率指标分析可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平,反映了企业在当期发生的所有成本费用所带来的收益的能力。4.企业的报表利润一般是指企业利润表中:利润总额(税前利润)或者是:税后利润(净利润)盈利和亏损;考核利润是指:企业给承包单位制定的任务完成指标,:即完成一定的销售收入须交纳或完成的盈利额度;这个须交纳或完成的盈利额度,就是企业对承包单位下达的利润考核指标。5.净回款分析反映了全年度销售回款完成既定目标任务完成情况,及资金周转情况,公司每月收回的各种款项,主要指货款不包括以前期间对方欠的货款,当期收回的部分。6.店效分析体现在店铺销售总流水与店铺总数量之比店铺销售总流水与店铺总数量之比 从节约出发,减少开支是基础 然后加大销售量,计算方式:店铺销售净值/店铺有效贡献月=店铺月平均销售(店效)对于本土多家运动品牌店纷纷缩减门店这一现象,有专家分析认为,相比之前的粗放式、不惜血本的疯狂扩张,眼下国产体育品牌是静下心来改变发展模式的时候了,提升店效比增加店铺数目更为重要。7.期末库存数据分析的必要性和重要意义,期末库存=上期结余+本期入库-本期发出 期末库存是指在一个库存会计时期结束时可供使用或出售的货品、物资或原料的帐面价值。库存周转率对于企业的库存管理来说具有非常重要的意义,它的利益是由资金-原材料-产品-销售-资金的循环活动中产生的,如果这种循环很快也就是周转快时,在同额资金下的利益率也就高,库存周转速度代表了企业利益测定值。
分析整体情况如下:收入:12102万,完成率78.4%;年度完成率为69.0%,息税前利润:-887.8万对比预算亏损872.4万;净回款 :6605.4万,预算达成率73.8%;费用率44.1%,高于预算4.8个百分点,全年预算的费用率为38.2%。直营61家,联营52家,加盟67家.亏损原因:(1)直营店亏损36家,亏损额423.36万,折扣比预算低,销售未达标,导致费用率增加,其中新开店16家亏损129.53万,占总亏损额的30.6%,老店亏损276.74万,占总亏损额65.36%(2)联营店亏损6家,亏损额22.67万,折扣比预算低10%,一部分店铺含有租金补贴,导致费用率上升。(3)加盟店销售达成率59.2%,折扣比预算低,租金补贴金额较大,前期遗留下来问题。因以上原因造成亏损比预算大。
(二)公司主要财务指标解读
公司主要财务指标分为二大块,盈利能力指标和营运能力指标,盈利能力指标分析又细分为如下:1.销售收入 2.销售折扣3.销售成本 4.综合毛利率5.销售费用6.综合费用率 7.营业外收入 8.营业外支出 9.财务费用 10.资产减值损失(含跌价损失和坏帐损失) 11.息税前利润 12.利润总额 13.所得税 14.净利润 营运能力指标分析又细分为如下:1.应收帐款 2.期末库存 3.应付帐款 4.经营现金流量净回款等
从上图可以看出销售收入预算完成率78.9%比去年增长了13.4个百分点,销售折扣同比上升了5个百分点,销售费用同比去年降低了5.5个百分点,费用率降低了8个百分点,应收帐款同比减少了150万,期末库存比去年降低了19.2个百分点,净利润比预算多亏28.4万,亏损的原因主要费用过高。
(三)公司偿债能力分析
1.公司短期偿债能力分析 ,运用企业短期偿债能力的指标(包括营运资金,流动比率,速度比率,现金比率,现金对流动负债比率,应收帐款周转率,存货周转率)进行计算,以此来分析公司的短期偿债能力。2.公司长期偿债能力分析运用企业长期偿债能力的财务指标(包括资产负债率,产权比率,有形净值债务率,营运资金的比率)进行计算,以此来分析公司的长期偿债能力。长期偿债能力反映的是企业运用长期债务产生的结果,并在一定程度上影响股东的权益和企业的财务结构。偿债能力分析对促进企业发展的作用很大,能力大小直接关系到企业持续经营能力高低,是企业利益相关人最关心的财务能力之一,也是衡量企业财务管理的核心内容,也是财务分析的一个重要方面,对企业偿债能力分析十分必要。
(四)公司盈利能力分析
盈利能力体现了企业运用所支配的经济资源,对该公司将运用销售毛利率和销售净利率,营业利润率,资产净利率,净资产收益率等数据指标进行分析说明盈力能力好坏。1.销售毛利率是毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%,它反映了企业产品销售的初始获利能力,是企业净利润的起点,没有足够高的毛利率显著高于同业水平便不能形成较大的盈利。 2.销售净利润,是净利润占销售收入的百分比计算公式为:销售净利率=(净利润/销售收入)*100%,它与净利润成正比关系,与销售收入成反比关系,企业在增加销售收入的同时,也一定相应地获得更多的净利润,才能使销售净利率保持不变或有待提高。通过分析净利润的变动,可以促使企业在扩大销售同时,改进经营管理,提高盈利水平。3.营业利润率是营业利润占销售收入的百分比计算公式: 营业利润率=(营业利润/销售收入)/100%,它比销售净利率更好的体现了公司主营业务对盈利贡献情况,因为净利润是以营业利润为基础加上投资收益,补贴收入及营业外支出净额后得到的,而这些收入和损失持续性较差,排除这些影响能更好的反映公司盈利能力变化及不同公司盈力能力的差别。4.净资产收益率:是净利润除以平均所有者权益的比率计算公式为:净资产收益率=净利润/平均所有者权益总额*100%这个数值越高表明企业盈利能力越好。
(五)现金流分析
现金流量分析是现金流入和流出的差额,现金净流量可能是正数,也可能是负数,如果是正数则为净流入,如果是负数则为净流出,现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量最终结果,即在一定时期内现金流入大于现金流出,还是现金流出大于现金流入,现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标。
上图表分析说明了实际回款较比预算回款差异2200万,净流入5544.9万
影响原因销售达成率,特别是联营加盟销售下降。经营活动所得现金占比98%,由此可以看出此公司其现金流入产生的主要来源为经营活动,其它投资活动等 基本对于企业的现金流入贡献很小。
二:公司运营情况(非财务部分)包括以下几个方面
(一)渠道拓展情况分析及同行业对比情况
从本公司渠道拓展分析表格中可以看出2015.1-12月净增网点40家,比预算净增22家少62家. , 2015.1-12月预算新开店加盟15家,直营29家,实际新开店加盟3家,直营17家,联营7家,新开店达成率为61.3%,新开店对销售完成率具有一定的影响 。据统计,去年李宁、安踏、匹克、361°、特步等运动品牌关店总数至少超过3000家。就在运动品牌纷纷关店、清理库存、收缩阵地的时候,快时尚品牌则大肆开店、攻城略地。有数据显示,仅2012年,H&M在全球范围内新开门店399家,其中有45家在中国。优衣库等十大快时尚品牌2012年中国新开店铺为399家。李宁强调每年也有店铺新开和关闭,租约到期、位置调整等因素是主要的关店原因。
(二)针对高亏低效店运营分析
从以上表中可以看出高亏低效店都是一些费用率-毛利率>20%以上店/店效低于5万的店铺,租售比相对很高(租售比计算方式:租售比=(租金+转让费)/销售流水,折扣较低,费用占比都同期高多很多个百分点。高亏店及低效店主要为特价渠道店铺,高亏低效店销售均比14年有所下降,;因高亏店低效店大多为联营店,因此无大多人力成本和租金
(三)客户应收帐款分析
简要分析说明2015年期初应收账款3234.1万,2015. 期末欠款3064.0万元,其中欠款>12个月为3134.13,主要为前期遗留的一些问题,A,B等欠款金额巨大客户帐龄都比较长,均大于12个月以上,目前均已在2015年转为直营或联营店转型。结合经营中存在的优、劣势情况,对经营中存在的问题提出相应的改进措施。
加盟客户比较多,销售占比相对其他公司还是比较大,因此要发挥加盟客户优势,多跟加盟客户沟通,及时处理以前遗留问 题,盘活应收帐款资金。
(四)商品订货及销售分析
分析说明:
1.2015年Q1Q2售罄率为67.74%,2015年Q3售馨率为55.5%,Q4售馨率为53.1%
2.2015年平均折扣比14年同期折扣上升2.6个百分点(新品折扣有所上升) 13年及13年以前老品销售占比8.5%;14年老品销售占比48.1% 15年春季销售占比57%,新品销售占比43.4%,当季新品销售占比24.3%,总体销售折扣相对较低,老品销量占比极差,库存压力较大,需要促销活动,加大对老品的销售力度。
(五) 库存结构分析
分析说明:
1、库存商品数量金额巨大,13年及13年以前老品占比6.4%;14年及15年新品占比81.8%,16年新品占比11.8% 2、年初库存与12月末库存相比,库存降解力度不够,占用仓库资源,资产变现能力差.
总结:对本公司各块财务内容结构细做分析以此了解财务分析报表到底包括哪些信息,利用财务报表提供的信息,了解公司财务和经营情况,并根据财务报表分析出来的结论评估公司的经营风险,财务风险 ,并为预防和减小风险做出相应的决策!优势 : 1.直营店老店(同店)店 效均有所上升2、2015年平均折扣比14年同期折扣上升3个百分点(新品折扣有所上升) 劣势: 1、2015.1-12月加盟销售同比14年同期下降35.2%,加大加盟销售力度.2、2015.1-12月回款较低
3. 2015.1-12月预算新开店加盟15家,直营29家,实际新开店加盟3家,直营17家,联营7家,新开店达成率为61.3%,新开店对销售完成率具有一定的影响. 改进措施: 结合经营中存在的优、劣势情况,对经营中存在的问题提出相应的改进措施。
1、加盟客户比较 多,销售占比相对其他公司还是比较大,因此要发挥加盟客户优势,多跟加盟客户沟通,及时处理以前遗留问 题,盘活应收帐款资金。
2、联营客户比较多,但目前平均店效只有5.2万,比直营店平均店 效低(8.8万)少3.6万。因此 要加紧联营联店铺转型,提高店效。
参考文献
[1] 任志刚.企业财务会计报告存在的问题探析[J].河南财政税务高等专科学校学报,2008.
[2] Robert C.Higgins.财务管理分析[M].北京大学出版社,2007.
[3] 张新民.企业财务报表分析[M].北京:对外经济贸易大学出版社,2010.
[4] 李慧.浅谈企业财务报表分析的方法[J].中国管理信息化,2010,13(17).
[5] 陈晓红.完善企业财务分析指标体系的思考[J].经济师,2010(7).
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