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上市公司盈余管理浅析 (4)(二)

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毕业论文范文题目：上市公司盈余管理浅析 (4)(二)，论文范文关键词：上市公司盈余管理浅析 (4)(二)
上市公司盈余管理浅析 (4)(二)毕业论文范文介绍开始：
上市公司盈余管理浅析

3、获取政治成本的目的。政治成本是指某些企业面临着与会计数据明显相关的严格管制和监控，一旦财务成果高于或低于一定的界限，企业就会招致严厉的政策限制，从而影响正常的生产经营。为了避免发生政治成本，管理者通常会设法降低报告盈余，以非垄断等形象出现在社会公众面前。

4、规避债务契约约束的目的。债权人与企业签订债务契约是为了限制管理者用债权人的资产为企业获利但却有损于债权人利益的行为。通常包含一些保证条款以保护债权人利益，如不能过度发放股利、不进行超额贷款、计提一定比例的偿债准备金等等。

三、我国上市公司盈余管理的现状分析

（一）我国上市公司盈余管理存在的问题

1、上市公司的盈余管理结构还不够完善。盈余管理结构不完善体现在上市公司治理机制不健全，上市公司治理机制与盈余管理密切联系，两者是相互作用的关系，所以上市公司治理机制的不完善，在很大程度上影响了盈余管理结构的完整性，不利于上市公司市场竞争力的提高。

2、上市公司的盈余监管机制不健全。主要体现在上市公司的股票发行，股票发行一直是上市公司获取盈余的重要途径，与证券一样能够给上市公司带来收益，股票、证券收益管理成为了盈余管理的重要内容。但很多上市公司往往对股票收益的管理不重视，导致没能及时建立健全盈余监管机制，使股票、证券收益产生不必要的流失，不利于上市公司的健康持久发展，透析出上市公司盈余管理问题——监督和控制力度不够。

3、注册会计师出具虚假审计报告。在现阶段，注册会计师处在一个买方市场的外部环境下，注册会计师为了防止去客户便有可能妥协于被审计单位而出具虚假的审计报告，误导会计使用者。

( 二 )我国上市公司盈余管理的动机

1、股票市场发行和上市:股票发行分为首次发行和后续发行。在许多企业、许多人看来发行股票实质上是“圈钱”行为。同时，往往又给个人带来极大地好处，所以许多企业的股票发行动机十分强烈。由于近几年经济效益整体滑坡，能过达到发行条件的企业很少，于是许多企业通过非经常性损益等各种手段对会计盈余信息进行粉饰，以确保公司股票发行上市。新股发行公司除了存在能够“圈钱”的想法外，还存在多“圈钱”的强烈动机。一家公司能够募集资金的多少是由股票发行价格决定的。尽管证监会多次调整股票价格的定价方法，但依然不能杜绝上市公司虚假利润的行为。

后续发行情况下，由于我国证劵市场“壳”资源稀缺，配股票资格对上市公司来讲，有着重要的意义。但是，证监会对上市公司的配股要求在净资产收益率这一指标上有着严格的规定。在配股动机的驱使下，上市公司为了达到证监会的有关规定，会采取非经常性损益等手段来操纵利润，提高净资产收益率。

2、获得配股资格：对上市公司而言，配股可以对公司产生直接而明显的效果。首先，可以改善上市公司股本结构、改变公司形象，增强投资者的信心；其次，可以一次募集大量的资金，有利于投资项目的开展，培养新的利润增长点；还可以在短期内提高每股收益水平，有助于树立公司形象。上市公司对配股都明确的认识，因此，随着配股政策的不断演变，上市公司的行为也在发生变化。

我国不发达的资本市场中配股融资成本低于公司举债融资成本，而且配股资金几乎代价使用。由于配股可以融入大量低成本的资金，因此对净资产收益率未达到配股要求但接近配股及格线的上市公司可能采取盈余管理手段来达到配股要求，争取配股。中国证监会对配股资格有着严格的配股要求：证监会1996年1月规定申请配股前三年每年的净资产收益率均大于10%。2000年陈小悦、肖星、郭晓燕的实证表明，为达到证监会规定的配股标准，上市公司的管理当局采用了明显的盈余管理措施，形成我国股票市场独特的10%现象。

3、政治成本。某些公司面临着会计数据明显正相关的严格管制和监控，一旦财务成果高于或低于一定的界限，公司就会招致严厉的政策限制，从而影响正常经营。公司面临的政治成本越大，管理者越有可能调整当期报告盈余。特别是战略性产业、垄断性公司等，其报告盈余较高时，会引起媒介或消费者的注意，政府迫于政治压力往往会对其进行管制、或赋予更多的社会公众面前。

（三）上市公司盈余管理的主要手段

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