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上市公司盈余管理浅析 (5)(一)
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毕业论文范文题目:
上市公司盈余管理浅析 (5)(一)
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上市公司盈余管理浅析 (5)(一)
上市公司盈余管理浅析 (5)(一)毕业论文范文介绍开始:
作业提纲:
一、文献综述
二、我国上市公司盈余管理的现状
(一)我国上市公司盈余管理的手段
(二)我国上市公司盈余管理的基本模式及特征
(三)我国上市公司盈余管理存在的问题
三、我国上市公司盈余管理影响因素分析
(一)公司结构对盈余管理的影响
(二)会计准则对盈余管理的影响
(三)证券监管制度对盈余管理的影响
四、我国上市公司盈余管理治理建议
(一)加强内部管理 完善公司结构
(二)加强会计准则建设
(三)加强政策监管
(四)加强审计独立性
参考文献
《财务与会计》2013年6月
《中国商贸》2012年23期
《山西师大学报(社会科学)》2011年S1期
一、文献综述
盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。它已不仅仅是一个简单的会计问题,而是一个有着比较复杂背景的社会问题。从当今世界范围看,盈余管理已成为影响上市公司信息质量的主要因素之一。随着证券市场在我国经济中的作用日益加大,上市公司对外提供的财务报告成为投资者等利益关系人做出决策的重要依据,而会计盈余又是诸多会计信息中最为重要的会计信息之一,备受相关利益主体各方的关注,已成为影响股价的一个重要因素;同时,越来越多的政策、法规和契约以会计盈余作为考核对象。它的真实性、公允性直接关系到各方的利益,关系到社会资源的合理配置和资本市场的健康发展,因而使得盈余管理成为各方关注的焦点。
二、我国上市公司盈余管理的现状
(一)我国上市公司盈余管理的手段
我国上市公司盈余管理的手段大致可以归结为以下五个方面。
第一,利用资产重组。企业为优化资产结构、实现战略转移及完成产业调整等目的而进行的股权转让或资产置换等行为,称之为“资产重组”。现今,企业通常为粉饰财务报表而进行资产重组。第二,利用关联交方易。企业通过合法却不合理的方式(如:企业将经济业务虚构化,以抬高上市公司的业务及效益;以高息或低息进行资金往来,以调节财务费用;采取低于或高于市场价格的方式进行购销活动;以支付或收取管理费用,或分摊共同的费用来调节利润等),将关联方交易产生的利润转移到上市公司。第三,利用利息资本化。企业利用利息资本化的规定,在项目投入使用之后继续予以资本化。还有些企业利用自有的资金与借入的资金无法界定的事实,人为进行划定资金来源与资金用途,将利息资本化。第四,利用股权投资。企业通过处理亏损的子公司股权(长期投资),在合并会计报表中,核算亏损额,通过溢价转让利用转让价格来调节利润。第五,利用其他应收、应付款。大多数企业的预付、预收、应付及应收帐款余额庞大且不相上下,甚至会超出余额,正是由于企业利用应收、应付两处科目来调节利润。
(二)我国上市公司盈余管理的基本模式及特征
1.个人自利型盈余管理模式及特征。个人自利型盈余管理是盈余管理的重要模式之一。该模式主要具有三个方面特征,第一,行为动机的机会主义特征明显。第二,行为方式的契约相关性高。第三,后果的不可预见性。
2、制度诱发型盈余管理模式及特征。在制度有效的情况下,个人自利心理主要引发趋向于利己结果的管理行为,组织目标实现的动力来源于有效的激励机制。当制度、规则存在明显的缺陷时,盈余管理的主体利用制度、规则的漏洞谋求其利益最大化。制度诱发型盈余管理的根本原因是存在制度诱因,其主要特征首先,目的明确。其次,会计人员的参与程度高。 会计人员是盈余管理的参与者,不构成盈余管理的主体。尤其在我国,涉及盈余管理问题时,决策机构往往是上市公司的董事会,而在我国大部分上市公司中,财务负责人不是董事会成员。对于自利型盈余管理,由于其结果涉及利益的分配,会计人员的参与程度很低。相对而言,在制度型盈余管理的过程中,会计人员的参与程度较高。原因在于诱发盈余管理的政策规定的重心在相关会计盈余指标上,如配股政策中净资产收益率的规定。由于会计指标具有内在的关联性,在这一类型的盈余管理中,会大量运用到会计方法的选择、会计方法的运用,并且为了符合制度对会计盈余指标的要求,会计程序、会计方 法的运用都必须具有一定的连续性。因此,对于相对复杂的会计方法的运用,如果没有会计人员参与其中,制度型盈余管理的目标就很难实现。再则,经济后果明显。制度型盈余管理的经济后果是明显的。由于制度本身的缺陷,制度型盈余管理主体在经过精心设计和巧妙实施后均能达到其预期目的,即满足制度对会计盈余指标的要求,并在通过监管部门审核后取得证券市场中的资源。相反,如果情况较好的上市公司未进行盈余管理而未得到取得这种资源的资格,就会造 成证券市场资源配置错位的经济后果。
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