目 录

1、公司财务制度设计的必要性。

2、公司财务制度的性质及设计应满足的条件。

3、公司财务制度设计应遵循的原则。

4、公司财务制度设计应含盖的内容。

内 容 摘 要

随着我国经济的高速发展，社会主义市场经济改革的进一步深入，国有大中型企业改制逐步完成，资本市场的进一步成熟，特别是我国加入WTO，全球经济一体化进程的加快，现代企业面临越来越激烈的市场竞争。以前由国家统一制定的各行业财务制度，已不能满足现代企业激烈市场竞争的需要，表现在1、制度制定的行业过窄，随着科学技术的发展，已出现了很多新兴行业。2、市场经济的多元化，公司为了竞争的需要，都是跨行业经营。3、灵活性不够，每个公司都有着自己的市场地位和市场环境，而市场地位和环境又处在随时变化中。为了提高公司的竞争力，适应市场经济的需要，公司必须设计一套适合自身市场经济环境的，可行的，财务制度。

公 司 财 务 制 度 设 计

公司财务制度设计的必要性。

建国以来，我国借鉴前苏联的经济模式，实行高度集权的财政、经济体制，即计划经济，在这个体制下，形成了财政制度决定财务制度，财务制度决定会计制度的格局。随着1979年我国的改革开放，经济形式发生了很大的变化。1985年5月1日《中华人民共和国会计法》的颁布实施，标志着我国经济工作进入了以法制理的新阶段。1988年我国经济实行双轨制运行（一部份实行国家计划，一部份实行非计划），1993年7月1日《企业财务通则》及10大行业财务制度的颁布实施，新财务制度逐步与国际接轨。我国财务制度进行了波澜壮阔的改革，陆续出台了一系列的新准则，新制度，并广泛应用了谨慎性和实质重于形式的财务制度原则。随着2001年我国加入WTO后，市场经济逐步完善，已初步形成了根据《会计法》为主导、《企业财务通则》为主体，以公司内部财务制度为补充的公司财务制度体系。

财务制度分为广义和狭义。广义财务制度是指由国家权力机构、政府部门制定的，用来规范机关、企业（单位）财务行为以及处理同各方面财务关系的法律、准则、规章和办法的总称。公司财务制度是狭义的财务制度，是指由公司管理当局制定的用来组织企业财务活动、规范财务行为、处理和协调公司内外财务关系的具体规章、程序和办法。

公司财务制度是公司财务行为的基本规范，是公司从事财务活动，处理财务关系的基本准则，公司只有具备科学、完善的财务制度，才能真正实现自主理财，科学理财，才能确保在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，而科学地设计公司财务制度是发挥财务制度作用与功能的前提条件，没有公司财务制度的设计，就没有公司财务制度，而没有公司财务制度，公司的财务活动，财务行为就会陷入无章可循，无法可依的混乱局面，公司财务制度的设计应成为市场经济条件下，公司财务管理的必要内容。

随着社会主义市场经济改革的深入和发展，公司面临着越来越激烈的市场竞争环境，提高公司的核心竞争力，光靠技术、产品等方面的支持是不够的，也需要适合公司的现代企业制度来支撑，公司财务制度是现代企业制度的一个重要组成部份，通过优化现代企业制度提高公司核心竞争力，最终要落实到设计、执行优良的公司财务制度上。现代企业制度安排作为企业利益的相关者参与博弈，协调的契约合作性组织，既需要对参与者的要素贡献给予清晰的计量与监督，也需要对各要素所有者分享的权益给予适当的保护，这是以公司财务系统的高效，有序运作为前提的，一个执行良好的财务系统设计与安排既是企业利益相关者的利益分享冲突相互协调的产物，也是企业管理当局着意考虑外部利益相关者的决策需要和内部管理的需要后加以精心设计与安排的结果，现代公司财务制度的设计，就是以企业利益相关者思想为指导，以现代公司运作的市场经济环境为背景而精心设计的。

现行的公司财务制度体系，是从1993年7月1日开始实行的，它是以《会计法》为统帅，以《企业会计准则》、《企业财务通则》为基础，以及10大行业财务制度为主体构成的。在当时，现行公司财务制度符合了我国建立社会主义市场经济的需要，与政府管理职能相适应，对规范社会各类公司的财务关系，加强公司财务管理和经济核算，建立财务评价指标，促进各类公司公平竞争和健康发展起到了举足轻重的作用，然而，随着我国宏观经济体制和公司微观环境都发生了很大变化，WTO的加入，使我国经济逐步汇入了世界经济一体化的潮流，公司的理财环境变得更加复杂多样，财务制度、税收制度都进行了重大改革，特别是国有公司出资人制度的确立，以及在数量上占绝对优势的非国有公司的蓬勃发展，已经使公司形成了以财务管理为主体，自主筹划自身财务活动，自行承担财务风险的新型财务管理模式。与此相适应，我国公司财务制度的设计将由以国家政府部门为主体，回归为以各个公司为主。“量身订做”，设计一套适应本公司自身经营特点和管理要求，有利于提高公司经济运行质量和经济效益，能有效抵御财务风险的公司财务制度。

一个良好的现代公司财务制度是以卓越的事先设计与适时的事后调整为前提的，一个良好的公司财务制度可以有效地减少公司财务报告出现差错的可能性，向公司利益相关者提供真实、可靠的会计信息，满足各利益相关者进行决策的需要。如果公司财务制度在设计上存在先天性不足，是不可能保证其运行结果的真实可靠。由于现代公司的产权边界主体已高度社会化，社会上各利益相关者集团的利益冲突，在很大程度上需要公司财务信息的公允提供来予以协调。只有各利益相关者集团的利益冲突得到有效协调，公司作为一个利益相关者的合作组织才能够得以持续存在和发展。另一方面，财务制度是现代公司内部控制的主要组成部份，公司会计信息质量的保障，资产的安全与完整，法律法规和规章的有效执行，无不依赖于运作良好的财务制度，因此，高度重视公司财务制度的设计，不仅可以保证公司各利益相关者的利益得到合理满足，减少各种会计差错与舞弊，提供真实、可靠的会计信息，而且可以以此为契机来优化公司整体制度安排，使公司获得持续、健康的发展。

公司财务制度的性质及设计应满足的条件。

首先要弄清公司财务制度的性质，才能根据财务制度的性质，设计出含盖范围相适应的公司财务制度来，1、财务制度规范的对象是企业的财务活动，也就是企业生产经营过程中有关资金筹集，使用和利润分配活动，2、财务制度的出发点主要是界定所有者与经营者的财务关系，规范经营者的财务行为，3、公司的所有权归投资者，财务制度的制定主要是投资者，只有投资者才有权在国家法规允许的范围内决定企业的资金如何筹集，如何使用和分配，4、财务制度的执行人是公司的所有部门、员工及财务关系人，所以，财务制度应具有通俗易懂，便于理解和执行的特点，5、财务制度的目标是实现投资者，利益相关者，公司价值的最大化，6、财务制度主要是管钱，即钱怎么搞，投了后怎么控制，赚了钱后怎么分配的问题。

其次，公司财务制度设计应满足如下要求。1、以公司的财务目标为设计目标，公司建立财务制度的目的是为了加强财务管理，规范财务行为，正确处理各种财务关系，以确保实现财务目标，进而实现公司总目标。实现公司总目标就成为设计公司财务制度的出发点和归宿点。2、应与公司内外环境及内部管理需要相适应。设计公司财务制度要实事求是，既要与市场经济和国际惯例接轨，又要符合公司的经营特点和管理要求。要特别重视财务制度的可操作性和适用性。公司财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从公司整体发展战略和发展规划，在制定财务的具体目标时，要尽量使所要达到的目标数量化，消除定性判断所带来的主观随意性，使财务制度设计建立在可靠的基础上。3、要正确处理和规范公司的各种财务关系。公司财务制度涉及公司的各个利益主体，而这些利益主体在总体目标一致的基础上，具有各自不同的具体目标，各种利益的冲突和碰撞就在所难免。设计公司财务制度就是要通过“法律”化、文本化的形式，将公司各个利益主体的主观愿望与客观实际，内部条件与外部环境，眼前与长远，全局与局部等一系既矛盾、又统一的财务关系进行权衡和规范，使公司财务制度成为处理各方面财务关系的基本规范。4、要建立和完善财务管理的组织体系。设置管理机构与配备财务人员，大型集团公司应设置与会计机构相互独立的财务机构，小公司要设置专职财务管理岗位，只有这样才能保证公司财务制度的有效贯彻执行。5、应建立科学的财务指标体系，①为国家宏观调控提供服务的综合财务指标，以满足国家宏观调控的需要。②为投资者，债权人等提供的财务指标。③为公司决策层提供的财务指标，以利于公司领导正确把握财务状况和发展趋势，提高公司的经营决策水平。④为加强公司内部管理而设计的财务指标，以利于公司在经营过程中控制财务风险。

公司财务制度设计应遵循的原则。

公司财务制度设计是公司财务管理的一项基本内容，其质量的优劣直接关系到财务功能是否正常发挥，以及能否达到预期的目标。因此，在设计财务制度时，必须遵循下列几项基本原则。

⒈合法性原则，公司财务制度的设计必须符合国家的法律、法规和政策，并将法律、法规和政策体现到财务制度中去。一方面所设计的公司财务制度，必须符合《公司法》、《会计法》、《企业财务通则》和分行业财务制度等财经法规的要求。《中华人民共和国公司法》是规范中国境内所有企业的法律；《企业财务通则》是对公司财务活动具有法律约束力的基本规范，是公司财务行为自由度和统一度相平衡的标准，分行业财务制度是针对特定行业制度的较为具体的财务规章。这些法律法规是公司组织财务活动，处理财务关系所必须遵守的规范。另一方面所设计的公司财务制度，必须与国家有关法规相协调，我国实行的是社会主义市场经济，国家主要通过法律的、经济的手续来对公司进行间接管理。这就要求进行公司财务制度设计时，要以国家法律、法规和政策作为设计公司财务制度的制约和导向因素；必须使特定主体所采用的财务政策、财务方法符合经济、财务、税收等国家法规。设计公司财务制度不能超越或突破国家有关规定，更不能脱离国家法律、法规另搞一套。

2、适用性原则，公司财务制度的设计要充分考虑公司自身的生产经营特点和管理要求。不同公司的生产规模，经营方式，组织形式不尽相同，其财务活动的内容与方式也不可能完全一致，因此，设计公司财务制度时，要充分考虑本公司的具体情况，使设计的财务制度具有较强的针对性。

3、公司财务制度设计不是一劳永逸的，应与当时的经济环境相适应，根据公司内外发展变化的情况及财务制度管理的需要及时补充，完善公司财务制度。一是外部的适应性，公司财务制度要适应国家宏观经济、政策、产业发展和竞争对手的发展变化。二是内部适应性，公司财务制度要适应企业本身的战略规划，发展规模和公司的现状。公司要把握这两个方面的发展变化，制定适时适用的财务制度，并将公司财务管理水平向更高更好的方向发展。

4、应用性原则，公司财务制度设计要以具体应用为目的，使其具有可操作性。公司财务制度是进行财务活动的具体规范，是处理财务关系的基本依据，与公司财务活动的实务紧密联系，内容上要更全面，更加具体，公司财务制度是对《企业财务通则》和分行业财务制度的细化和个性化改造，是国家赋予公司的理财自主权，应在公司财务制度中得到具体体现。从而使公司财务制度成为指导公司进行财务活动，处理财务关系的操作指南。

5、利益协调原则。在设计公司财务制度时，应正确处理公司内外各种利益主体之间的财务关系，以使财务活动能够顺利进行，财务目标能够顺利实现，需要协调好的财务关系包括，①公司与股东之间的财务关系。②公司与债权人之间的财务关系。③公司与财政、税务之间的财务关系。④公司与客户之间的财务关系。⑤股东会、董事会、监事会与经营层之间的财务关系。⑥公司与员工之间的财务关系。⑦公司总部与内部各部门之间的财务关系。⑧内部各部门之间的财务关系等等，协调好这些不同利益主体之间的财务关系，对于公司财务活动的顺利进行和财务目标的最终实现具有十分重要的作用。

6、全面性原则，公司财务制度设计应包括和覆盖全部财务活动和财务关系，使每一财务行为，每一财务事项都有相应的制度条款予以规范。公司财务活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务管理也必须是对其全过程的管理，因此，设计公司财务制度，应该体现全面性原则，必须全面规范公司的各项财务活动，使公司财务活动的各个方面、各个环节都有章可循，有法可依，形成一个完整的互相补充、互相制约的财务制度体系。

7、统一性原则，公司财务制度设计要充分考虑公司的财务管理体制，要正确处理母公司与子公司、分公司的财务关系。财务制度的设计权、管理权、审批权集中于母公司，以利于财务政策的一致性，子公司和分支机构则拥有制定具体实施细则的职权，但必须将实施细则报母公司审批和备案。

8、稳定性原则。公司财务制度必须具有一定的连续性和一致性。任何制度都不可能是一成不变的，应随着市场经济的发展变化和公司的不断发展而作出适应性改进。如果制度变更过于频繁，就会造成严重混乱，并影响制度的严肃性。公司财务制度一定要保持相对稳定性，决不能朝今夕改，摇摆不定，让人无所适从。凡是经过一定时期实施后证明是正确的，就必须坚持下去；凡经过实施后证明是不可行的，就必须及时修订甚至摒弃。同时，设计公司财务制度时应注意提高其预见性和前瞻性，这是保持制度稳定性的重要条件。

9、公司财务制度的设计要全面平衡，综合考虑。既要符合财务管理理论，又要有利于企业的财务实务；既要有利于内部控制，又要有利于调动各方面的积极性；既要有绝对的原则性，又要有相对的灵活性；既要满足上层管理需要，又要考虑基层具体需求；既要规范严谨，又要简便易行；既要满足公司财务活动的当前需要，又要适应公司财务活动的发展需要。根据公司的具体目标、具体任务，具体的理财环境和人员素质高低等因素，设计出适合公司具体应用的财务制度。

四、公司财务制度设计应含盖的内容。

公司财务制度涉及公司财务活动和财务关系的方方面面。设计内容应包含这几个方面。

第一、要弄清财务主体的范围和关系。即明确公司内部财务管理的层次，明确公司内部经营单位之间与公司财务部门之间的财务关系，明确公司与联营单位、投资与被投资单位等的财务关系。

第二、司财务管理组织体系的建立。包括财务管理体制的确立，财务机构的设置，财务管理岗位的设立，各岗位的责权利及其相互衔接关系等。

第三、规范财务管理的内容和方法。包括货币资金、存货、固定资产、成本管理、销售收入、利润分配等财务事项的管理内容、管理办法和程序，以及固定资产折旧法，存货计价法，费用提取标准等方法的选择。

第四、要制定公司内部财务控制规范，主要是资产控制，负债控制，权益控制，财务风险控制，成本费用控制等内容。

第五、要规定公司财务报告与财务评价的方法与程序。含财务报

告与财务评价的程序方法和时间，各相关部门在财务评价中的任务和责任等。

在设计公司财务制度时，应依据上面这五点内容，再根据公司财务活动的过程，性质及其相对应的财务关系。就可以对公司财务制度的内容进行具体的设计，以形成完整的公司财务制度体系，其具体内容包括以下几个方面。

第一、首先建立公司的财务管理体制，管理模式、机构的设置形式，及其隶属关系和权责，明确公司各利益主体在财务管理上的权责，及股东大会、董事会、监事会、总经理、财务负责人、财务部门、各职能部门和公司内外利益关系人之间在财务关系上的权责。划清各自在财务管理中的权限，应承担的责任，避免相互推诿和扯皮。

第二、做好财务的基础工作，建立财务的原始记录及填报要求，在公司的生产经营过程中做好人、财、物的原始记录，及合格的财务核算资料。制定各项定额管理、计量验收和价格管理制度，这样公司在经营过程中才有标准可依，确定财产、物资管理及清查盘点制度，作到账账相符，账实相符。

第三、一个公司的经营活动，首先是从资金筹集开始，资金的筹集对一个公司来说，显得尤为重要，对资金的筹集过程及资本金的管理，应建立相应的制度，具体是制定筹资的预测分析制度，资本金的管理制度，资本公积金的管理制度，负债的管理制度等，保证资金结构的合理和安全完整。

第四、从公司资金形态进行管理，首先是流动资产，对流动资产管理，应从流动资产的性质和存在的形式建立相应的管理制度，即制定货币资金管理制度，往来结算管理制度，存货管理制度等，其次是固定资产及在建工程的管理制度。固定资产是严格按照国家规定的标准，对公司资产进行划分的，建立固定资产管理制度，主要是依据国家对固定资产的有关规定和公司自身的特点来制定，包括固定资产标准、计价方法，折旧年限，折旧方法，净残值率，内部控制制度，维修管理制度等，再次是无形资产及其他资产管理，根据国家统一规定，结合企业的实际情况，制定无形资产取得，计价，摊销，处理等相关制度，管好用好无形资产，同时制定其他资产的管理制度。

第五、如公司有对外投资与担保业务，也应制定相应的管理制度，即对外投资管理制度，有价证券管理制度，投资收益财务处理制度，对外担保管理制度等。

第六、根据公司的生产经营过程进行财务管理，即制定成本费用管理和营业收入管理。首先制定成本费用核算制度，明确成本费用的核算范围，具体项目及核算办法。其次制定成本费用控制制度。人工工资的管理制度，制定成本核算规程，制定财务管理制度，预提和待摊费用管理制度等，对公司的经营收入也应制定相应的管理制度。即经营收入的管理制度，明确主营业务和其他业务的收入界限，根据国家有关规定确定收入实现的条件和标准，同时制定销售的日常管理制度等。

第七、对公司最终经营成果及其分配的管理。制定利润的预测与分析制度，根据国家对利润成果的构成范围，确定公司利润总额的构成内容及核算办法，制定营业外收支的管理制度，利润分配的管理制度和国家税费的解缴管理制度等。

第八、有进出口业务和外币结算业务的公司，应制定外币管理制度和汇兑损益管理制度。

第九、对公司财务报告，应制定财务报告管理制度、财务评价制度和财务分析制度，以满足公司内外利益关系人对公司财务信息的了解和利用。

第十、随着电子计算机和网络技术的发展，会计核算也从传统会计核算转向应用现代制计算机网络进行财务核算和管理，制定会计电算化管理制度是保证公司财务数据、资料、信息安全完整的重要手段。

第十一、公司的主要经营活动是公司内部的经营活动，对公司内部经营活动过程所涉及的财务应建立一套内部财务控制制度，即制定内部财务稽查制度，货币资金控制制度，销售业务控制制度，采购业务控制制度，成本费用控制制度以及其他 一些控制制度等。

十二、随着国家现代化企业制度的建立，公司以应建立相应的

财务现代化管理，以适应现代化管理的要求，具体为全面的预算管理制度，责任会计核算制度，内部银行管理制度，以及其他财务现代化管理制度。

公司的财务制度，是在国家统一规定的前提下制订的，符合国家的法律、法规和基本准则，对公司的经营活动具有指导意义，公司在符合国家的法律、法规下守法经营。

公司的财务制度是根据自身生产规模、行业性质、市场环境、经营特点等多种因素综合制定的。因而，广泛适合于本公司的经营管理，并贯穿于公司整个经营过程，使公司每个经营环节都有章可循有制度可依。公司的财务制度是依据公司的特点“量身订做的”，便于公司的财务人员，管理人员和员工理解和掌握，对促进公司生产经营，提高公司的经营管理水平具有积极意义。

在社会主义市场经济体制下，公司财务制度的设计，保证了公司财务信息及时准确和高质量的提供，有利公司的经营决策，提高公司在市场竞争中的核心竞争力。

参 考 文 献

[1]牛国良。现代企业制度。

[2]郑亚光、饶翠华。公司财务。

[3]罗绍德。成本会计学。

[4]石人瑾、谢荣。菅理会计。

[5周忠惠。财务菅理。

[6]王化成。再论财务菅理目标。

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