预算管理对降低资金风险的作用

财务收支预算管理的内容

强化预算管理的措施

防止预算管理的错误倾向

结束语

内 容 摘 要

资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的血脉。在竞争日趋激烈的当今社会中，降低企业资金风险、合理有效的运用资金显得十分重要。如何降低资金风险呢？根据预算管理的先进理论结合在实际工作中所遇到的问题，我们认为财务收支预算管理是行之有效的重要方法。资金管理工作的重点就是在预算管理的基础上完善资金的集中管理，让资金跟着预算走，预算资金按进度拨付，保证资金管理的集中统一，使下属单位资金的出入处于总公司的监控下，降低资金风险。

加强预算管理 防范资金风险

资金是企业生存和发展的基础，是企业进行经营活动的学脉，其高流动性使其能转换为其他任何类型资产，因此加强企业的资金管理，确保企业资金的安全完整，降低企业的资金风险一直是现代企业管理的一项重要内容。特别在企业发展规律日趋成熟，组织规模增大，结构日趋复杂的大型企业中，资金与企业的生存息息相关，是保证企业快速、高效发展的命脉，资金的重要性由此可见一般。所以对资金的管理，越来越被众多企业所关注。但现代企业在资金管理中还存在较多问题，财务风险日益显露。突出表现在预算管理：虚“，资金管理”散“，监督考核”弱“和管理方式落后、效率底下等方面。；

要解决目前资金管理的诸多弊端，加强资金的预算管理是一个行之有效的方法。资金管理的重点就是在实施预算管理的基础上完善资金的集中管理，让资金跟着预算走，预算资金严格按照进度拨付，保证资金管理的集中统一。

预算管理对降低资金风险的作用

预算管理通过交互式的有效沟通和预算管理的预测、协调及控制作用，使企业的经营目标更明确，并能以更高的管理效率，更有效的资源配置来实现企业的战略发展目标。预算管理的推行，能使高层管理者的职能逐渐集中于对资金的长远规划上。

（一）有利于企业经营决策的科学化，提高企业综合赢利能力。

企业只有获利才有生存与发展的可能。一个企业所拥有的资金总是有限的，对有限的资金在各种不同用途方面的配置预先作出合理的规划，避免因出现“瓶颈”现象而影响企业的整体运营效率。实施预算管理管理，应着眼企业全局，科学地进行预测，将浪费和低效率的部分剔除，选出一种最佳的预算方案，减少`决策的盲目性，降低决策风险，使有限的资金在各种不同的运用中，发挥最大的效率，进一步提高企业的综合赢利能力。

（二）有利于企业奋斗目标的具体化

全面预算的编制，是企业各单位围绕着业务量、营业收入、成本与耗费、经营成果等应该达到的水平分别确定目标，企业按照投入产出原则和收益风险匹配原则核定各单位资金预算，并跟踪资金流向和占用情况，严格审核超预算资金配置，使资金配置向核心经营能力强、投入产出水平高，成长性高的项目倾斜。同时经过反复的预算平衡，制定出完整的预算预算书面方案。经批准的预算方案，使企业各单位明确了自己应该达到的水平，并据此安排自己所负责范围的经济业务活动，从各方面确保完成企业总的战略目标，从而减少资金风险。

（三）有利于日常经济活动的控制，促使企业合理使用资金

在预算执行中，各单位必须计量、计算、对比和分析，寻找预算与实际执行中发生的差异，分析原因，并采取必要措施纠正差异，使日常的经济活动有效地控制在预算范围内。有了预算作依据，资金支出审批时就能区分正常支出和例外支出，高层管理人员就能从大量的日常审批事务中解脱出来，重点处理例外事项。正常支出由财务部门监督，从而简化审批程序，缩短审批周期，以适应复杂多变的经营环境。

财务收支预算管理的内容

 企业全面预算是企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对企业未来内部生产经营的计划、控制和协调。财务收支预算是企业全面预算的重要内容之一，根据企业的财务收支预算制定出企业具体的财务收支计划，企业各部门严格按照计划执行，从而保证资金的集中统一，为企业的生产经营提供有力的资金保障，也保证了企业的资金链的良性循环。企业财务收支主要有以下内容。

（一） 编制和审批货币收支预算形成货币收支计划的依据

1、企业年度、季度生产试制科研计划和技术组织措施计划及固定资产大修理计划。 

2、购货合同、销售合同、外协加工合同、借款合同。

3、企业现有的库存物资、在途物资。

4、上级有关文件及规定。

5、其他依据。

（二）各单位的购货合同、委托加工合同必须在编报用款计划前交一份存财务部门，以便财务部门审核用款计划和掌握付款进度和额度。年度(分季)的用款计划和季度（分月）的用款计划应分别于上年度终结前和季度首月初报公司财务部门。

1、物资供应部：负责编报所分管的各类物资、产品配套件、委托加工费、行政事务用具、办公用品等(分季)和季度(分月)的用款计划，并同时附上物资平衡表。

2、生产保障部门：负责编报外购设备及备件和外购水、电、天然气以及外购工具、维修设备的年度（分季）和季度（分月）的用款计划。

3、生产安全部：负责编报外协加工、产品配套件以及清凉饮料费、烤火费、排污费的年度（分季）和季度（分月）的用款计划。

4、工程建设处、物业管理处：分别负责编报厂房维修、基建材料及绿化、清洁卫生、托儿所、用临时工的年度（分季）和季度（分月）的用款计划。

5、职工医院：负责编报医药经费的年度（分季）和季度（分月）的用款计划。

6、职工子弟校：负责编报学校经费的年度（分季）和季度（分月）的用款计划。

7、人力资源部：负责编报职工业余文化教育、各种外出培训、工资、奖金、社会保障、警卫消防费等的年度（分季）和季度（分月）的用款计划。

8、财务审计部：

（1）、根据人力资源部提供的年度工资计划编制工资用款计划。

（2）、负责编制贷款利息、归还贷款、上缴财政款项等用款计划。

（3）、负责编制养路费、车辆使用费、保险费及产品运费等用款计划。

（4）、根据年度部门三项费用计划负责编制差旅费、工会经费、资料费、报刊杂志费、电话费、保健费、取暖费、降温费、排污费、职工教育经费、业务招待费等用款计划。

（三）各种销售合同、外协合同应及时交一份存财务部门，年度(分季)的收款计划和季度(分月)收款计划应分别于上年度终结前和季度首月初报公司财务部门。

1、规划和销售部门：负责编报产品及备件的年度(分季)和季度(分月)的收款计划。

2、生产安全部门：负责编报外协加工的年度(分季)和季度(分月)的收款计划。

3、各单位需要处理的物资，应及时上报财务部门，经公司内部资产处置评审组评审后，由财务部门负责编报年度(分季)的物资处理收款计划。

4、财务部门：负责编制银行贷款，上级拨款和其他收入的年度和季度收款计划。

（四）汇总平衡，审批下达

财务部门对各单位编报的用款计划和收款计划必须进行认真审核、汇总和平衡，本着量入为出、留有余地的原则，编制企业财务收支预算并形成企业财务收支计划，经公司财务主管领导批准，下达到各单位执行。

1、平衡财务收支。平衡财务收支是公司日常管理的一项重要内容。虽然编制财务计划时，平衡了财务收支，但是随着供、产、销计划执行中的市场变化，又必然会打破这种平衡，出现不平衡。公司应根据生产经营的合理需要，积极调度资金，平衡财务收支，保证正常生产经营的需要，促进生产经营不断发展。平衡财务收支的主要方法有：

2、生产、增加收入，以平衡支出。这是平衡财务收支的重要方法。在生产经营过程中，由于增加生产，改进品种，提高质量，相应地增加了一些费用而出现不平衡，这是正常现象，应当积极支持生产，把生产促上去，同时及时回笼资金，增加收入，保证生产需要。

3、压缩支出、减少占用，以平衡收入。这是平衡财务收支常用的方法。压缩不必要的支出，处理积压物资，修旧利废，减少资金占用，加速资金周转，积极地促进生产。

4、保证财务收支在数量上和时间上相适应，通过双增双节后，如果财务收支在数额上平衡，在时间上不相适应，则应和有关部门协商，把收入提前，或把支出移后，以平衡财务收支。

5、经过上述努力，仍无法平衡收支，可按规定向银行

借款，但必须有资产作抵押保证，并按期还本付息。

强化预算管理的措施

（一）加强预算管理基础工作

预算管理的出发点和立足点是企业战略目标。预算体现的是企业战略意图，其实质是根据战略来配置资金，因此，明确的战略目标是预算的基础和前提。人是预算的制定者、执行者，是预算工作的主体和实施预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应以人为本。负责预算编制工作的人员必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清，心里明，编制的预算有根有据，这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性，才能提高资金效率和实现资源的合理配置。有些企业在确定预算数据时，采取过于简单化的方法来主观估计预算数、没有考虑剔除经济活动中不合理的、不经济的因素，或随意地运用增量预算或减量预算的方法确定预算数。这样编制出来的预算缺乏客观性，要么预算过高难以完成，要么预算过于松弛难以发挥应有的作用。

（二）加强预算的编制工作

预算作为一种科学预测，应建立在客观可靠的数据基础上。企业在编制预算时，一定要做好编制预算的准备工作，预算支出要细化到项目，如：对个人工资性支出，按照标准逐人核定；大宗的原材料及办公设备和专用仪器设备的采购，尽可能采用集中采购方式，按采购项目、数量、资金来源详细列报，并编制采购目录表；建设性项目和专项支出要递交支出项目申请，出具项目论证报告，准确地确定预算项目所需资金。企业应针对具体采购类别由相关部门和专业人员认真审核项目支出预算，根据项目发展的重要性、可行性和效益，分轻重缓急，合理安排项目资金。同时对下属各单位的预算项目支出统一要求、统一口径、统一管理，规范各单位的支出计划。

（三）加强预算的执行力度

预算执行如何，关系到企业工作完成的好坏，影响企业的发展和规划。为此预算一经批准下达，即具有指令性，必须加强预算执行力度，强化刚性管理，各预算责任单位必须认真组织实施。围绕资金管理这一主题，严格执行预算政策，合理安排本单位的支出，严格按照预算内容项目执行。山东海化集团有限公司为确保预算的贯彻执行，采取了一系列保障措施。推行了“细节管理”，完善了各项制度和程序。在全集团内实施了“三力工程”，即增强凝聚力、提高创新力、强化执行力，要求各级单位不折不扣地执行集团公司下达的目标计划，确保了预算控制指示执行到位。

 （四）加强预算执行结果的分析

各职能部门对归口的预算目标要进行定期跟踪、分析、控制，每月通过对各单位经济数据的对比，进行运行情况分析，找出实绩和预算的差异。对预算差异进行深入的、定量的分析，确定预算差异产生的原因。分析差异形成的可控因素与不可控因素，着重分析可控因素对差异造成的影响，分清责任并将信息及时反馈到预算单位，督促有关单位制定解决办法。同时每半年，预算领导小组应组织各单位面对面检查预算执行情况，寻找预算执行工作中的问题，提出改进措施，把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起。

（五）加强预算的考核与奖惩工作

企业预算完成得好对高层管理当局来讲是业绩，对企业的全体员工来讲，就意味着更多的付出。根据市场经济规律，更多的付出应该得到更多的回报。只有这样员工的付出才会长久，员工的这种行为才会得到正面的强化，这样的管理制度才会有效。因此，预算管理应既注重过程，又注重结果。对预算的结果进行考核，实施奖惩，考核的指标和奖惩制度要客观公正、科学合理、全面考虑。对于出现的差异，搞清楚究竟是人为因素，还是客观环境造成的。如若不然，被考核方过多地强调客观因素对业绩的不利影响，而考核方则掺杂个人情感，戴“有色眼镜”考核，则会使考核流于形式，无法达到激励员工共同奋斗的目的。

防止预算管理的错误倾向

（一）预算管理是企业财务管理的全部

预算管理在企业财务管理中具有非常重要的作用，但他并不是企业财务管理的全部。其他财务控制手段的方法，如资金统一结算与管理、战略业绩评价、战略成本管理和审计管理等，都会从不同角度发挥企业对各子分公司的控制力与管理作用，他们之间是相互补充、相互完善，不可相互替代的。

预算是纯粹的财务行为

由于财务预算贯穿全面预算的始终，以至于很多人都认为预算就是财务行为，甚至把预算管理片面地理解为是财务部门控制资金支出的计划。实际上预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系。预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以货币形式表现出来，但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右的。

预算目标就是企业目标

企业预算管理是企业实现长期发展战略的基石，只有让企业预算符合企业战略的要求，才能使企业财权管理符合企业产权管理的要求，企业一旦选择了战略重点，也就决定了企业预算具体目标的基本取向。有些企业认为企业的预算目标就是企业的发展战略，就是预算管理中的一种危险倾向，即常说的目标置换。在这种情况下，各单位只是热衷于使本单位的活动严格按预算的规定进行，但却忘记了首要的职责是要千方百计地去实现企业的目标。这就要求企业在设立预算标准时能够很好地体现企业战略重点，并在编制预算时要恰当地掌握预算控制的度，使预算具有一定的灵活性。

（四）预算一经批准，不能调整

预算实施过程中，不可避免存在这样一个问题，预算因种种原因需要调整、修正。对此，笔者认为预算调整是一种客观需要，不能因此而低估预算管理的功能，也不能因此否定预算管理，也许正是因为干扰企业生产、经营财务运作的内外因素十分复杂，企业才迫切需要通过预算指标，进行财务策划和安排。但预算调整必须经过规定的程序或法定的授权，否则将前功尽弃。预算的确定程序是刚性的，调整程序也是刚性的，只有这样才能保持预算管理高度的权威性。

结束语

通过预算管理，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，做到优化资金结构，拓宽资金渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效益，真正保障企业资金的安全、高效，还可加强企业管理人员和内部职工素质的提高，增强法律意识，树立现代的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，提高企业资金管理的科学性。

参 考 文 献 

1、会计 注册会计师教材2005年版 

2、潘学模 ，《管理会计学》，西南财经大学出版社，2003年

3、郑亚光 饶翠华，《公司财务》，西南财经大学出版社，2004年

4、胡逢才，《企业集团财务控制》，暨南大学出版社，2004年

5、顾晓安 ，《企业财务预警系统的构建》财经论丛 2000年7期

6、吴少平 李小燕 ，《谈财务危机预警分析指标的确定标准》，金融科学 2000年1期 

7、朱望生，《论企业财务风险》，会计学会2002年第１０期 

8、王洋，《企业财务风险管理的智慧》，企业研究，２００４年５期 

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文