一、激活应收账款的必要性

分析我国应收账款现状，提出激活应收账款的必要性

二、激活应收账款与控制企业风险的关系

三、激活应收账款的措施

1、应收账款的日常管理

2、明确应收账款的管理部门

3、加速回收应收账款

4、建立应收账款坏账准备制度

内 容 摘 要

 应收账款是企业的一项外置资产，它的形成给企业增加了经营风险。本文分析了我国应收账款的现状，提出激活应收账款能有效控制企业风险，并结合公司实际情况对应收账款管理提出了相应的管理对策。 激活应收账款控制企业风险

应收账款是指企业在正常经营过程中，因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，主要包括企业出售商品、产品、材料、提供劳务以及应向债务人收取的价款及代垫付的运杂费等。它是企业经营活动所形成的债权，是企业无法直接控制的外置资产，只有变为现金流入企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。因此，应收账款管理是企业的重要课题之一。然而，应收账款的管理却是很多企业感到棘手的问题。

激活应收账款的必要性

目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台；同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。由于社会普遍缺乏诚信，我国大部分企业都面临“销售难，收款更难”的尴尬局面，应收账款互相拖欠已经习以为常，其现状如下：

1、应收账款净额居高不下。企业间的“三角债”规模在2000年年末已累积至1.2万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达0.8万亿元；截止到2002年6月末，企业应收账款净额1.53万亿元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3个百分点。目前，我国有８０％以上的企业深受“三角债”困扰，国家曾采取多种措施试图根除此类顽疾，但前清后欠，效果不明显。我国企业应收账款数额占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平，严重影响了企业生产经营的正常运转，干扰了市场经济的正常秩序。

2、企业缺乏管理力度。我国企业平均坏账率是5%~10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目而不计“坏账”，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终企业垮了。

　我国企业应收账款的现状不容乐观。然而，在竞争激烈的市场经济条件下，企业必须扩大销售才能生存发展，采取赊销促进销售不可避免。美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，能行吗。“一手交钱，一手交货”的时代已经过去，谁不学会赊销，谁就会被淘汰，因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以迎接国际国内市场的挑战。但是，赊销是企业的一把“双刃剑”，一方面增加应收账款能减少库存，降低存货风险，节约各项费用，提高产品的市场占有率，保证企业利润的稳定增长；另一方面由此可能产生应收账款的呆坏帐增加，若长期得不到改善，会使企业的资金枯竭，最终企业因资金紧张陷入经营困难的局面。 如何避免这种困扰呢？那就是采用合理的财务管理制度，及时有效的激活应收账款，保证流动资金的稳定流通，及时偿还到期债务，提升企业的社会形象，促进企业的发展壮大。

二、激活应收账款与控制企业风险的关系

应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险。首先，应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能加以控制，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。其次，应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入，这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。再次，应收账款增加了企业现金流出的损失。赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。最后，应收账款增加了企业资金机会成本损失。被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。而因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

应收账款对企业扩大经营规模，增加销售收入有很大的促进作用。但是，如果应收账款增长过快，不采取有效的措施激活应收账款，就会增加企业的经营风险。例如，根据四川长虹2002年的年报称，与长虹合作的外资企业APEX公司拖欠的货款已达到38.3亿元，但双方的商业往来却还在继续，直至2004年业务中止。在与APEX的贸易中，四川长虹损失了至少26亿元，令它的烂账率达到了28%以上，而四川长虹与该企业1998年至2003年间的所有利润，几乎都因此而抵消了。如果四川长虹的管理者尽早采用有效的收款措施，及时激活应收账款，也许企业能最大限度的减少经济损失。

如果你仔细分析一些上市公司的报表时，你会发现很多公司的业绩持续增长，但现金流量却出现持续的负流出。什么原因造成如此糟糕的现金状况呢？因为很多公司的应收账款指标都已累计到了相当大的数字。比如中兴公司2006年度的应收账款已经达到了39亿元，居然在其总资产中占有18%的份额；大唐电信更加严重，2006年度其应收账款达到了18.1亿元，在其总资产中占有36.6%的份额，甚至远远超过了其净资产数额。这些数据充分说明激活应收账款，可以加快资金流通速度，促进企业发展。

企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到企业的持续发展。据报道，自1998年破产法实施以来五年间，我国因资不抵债破产的企业不断涌现，仅四川省就高达3484件，涉及破产企业债务461亿元。引起企业破产的原因固然很多，但大多数管理者都重销售而轻应收账款之类的内部管理，在应收账款出现问题时没有及时有效的催收，形成了呆坏帐，引发资金紧张。为了维持正常的经营，只能破坏企业诚信，东拆西借，最终因严重资不抵债而申请破产。更为严重的是有的企业利用我国目前制度上的缺陷恶意逃债，通过各种隐蔽非法手段转移优良资产，实行先破产后重组，损害债权人利益。因此，激活应收账款，能有效的规避企业经营风险。

三、应收账款的管理措施

加强应收账款的管理，控制企业风险，保证资金安全和有效运转，对促进企业经营活动的正常运行、顺利推动企业发展具有重要意义。如何促使应收账款尽快收回，降低应收账款的持有成本，避免呆坏账的形成，保证资金安全和有效运转，结合我企业的实际情况，我认为行之有效的办法是从源头上进行日常控制和采用合法有效的手段进行催收。（一）、 应收账款的日常控制 应收账款的日常控制是应收账款回收可能性最基本的保证，主要内容如下。1、 建立和完善客户档案

请各地商务代表准确收集客户（经销商）的档案资料，包括工商登记档案、基本财务状况、主要管理人员情况等。针对所有与本公司建立经济业务关系的客户，包括信誉良好甚至是结清往来的客户，综合评定客户的信用等级。2、 制定严密有效的信用政策

应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括以下的内容：信用标准、信用条件。

（1）信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。它是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：（A）同行业竞争对手的情况。 在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准；反之，信用标准可以相应严格一些。（B）企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。（C）客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件，简称5C系统。a. 品质。是指客户履约或赖账的可能性。是解决是否给予客户信用的首要因素。主要通过客户以往的付款履约记录来了解。b. 能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。流动资产数量多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保证越雄厚；反之，偿付能力差。流动资产质量即变现能力强，则偿付能力强；反之，则偿付能力差。c. 资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。d. 抵押。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。一旦收不到这些客户的款项，便以抵押品抵补。如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。e.条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。当客户面临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。 （2）信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。（A）信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。信用期间的确定应主要分析所设定的付款期限对销售收入和成本费用的影响。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。一般设定为供货后一个月付款。（B）折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。（C）现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。这种方式只能在特定条件下使用，以免与公司的订价政策背离。 3、 跟踪欠款并保证预先控制 应收账款的账龄以及超过信用期的逾期天数将直接影响追账的成功率。通过对应收账款的账龄分析和对账款余额的密切关注，及时提醒客户按期付款，保证限制条款的实施。4、 定期向客户寄发《应收账款对账单》，并回执 这种方法虽然没有实质性作用，但这种低成本的方式可以起到中止时效的作用，在法律上表明债权企业的权利。因此，《应收账款对单》回执对企业债权的确认起着至关重要的作用。5、 对应收账款设定担保（可尝试） 对于信用不佳或新业务往来的企业可在同意给客户赊销的同时要求客户对赊销提供担保。这类担保的方式一般采用两种：一是保证担保，明确要求对方采用连带担保方式，以便一旦发生违约就可以要求保证人履行代偿义务。二是抵押担保，采取抵押担保方式，必须到相关部门办理抵押品登记后才能生效。

(二)、明确应收账款的管理部门

传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色，这已不能适应完善企业信用管理的需要。公司于财务部下设商务部，主要负责应收账款的管理与监督。商务部下设商务会计与商务代表。商务代表与商务会计配合并监督共同对公司应收账款负责。商务会计的职责是负责应收账款的记录与核对。商务代表负责与商业单位联络，包括发货、退货、送对账单并索取回执等与应收账款相关的事务。同时商务代表应与公司销售人员密切配合共同维护公司利益。(三)、 加速回收应收账款 采取积极地合法有效的催讨手段，加速应收账款的回收。1、 不要忘记过期的账目 商务会计对到期未付款的客户首先应了解未支付的原因，将所有过期未付款的记录标注出来给予说明，及时与客户进行沟通，引起客户重视并要求迅速付款。2、 使用谈判筹码回收账款 对于存在风险的应收账款，应及时使用谈判筹码，千万不能坐等观望，以致最后错失时机。如果发现客户有不良的信用行为，应毫不迟疑地尽可能快的去收款。3、 采取合法行动回收账款 客户拖欠货款不外乎两种情况，即无力偿还或故意拖欠。若因客户经营管理不善出现严重财务危机，没有资金偿付到期债务，商务代表应在获得信息的第一时间报告公司并制定收款策略，或移交监察审计部及时通过法律程序向法院提起诉讼，同时采取保全措施，最大限度保证企业债权的实现。对故意拖欠货款的客户，商务代表应及时与上级领导沟通，从新核定其信用等级并确定合理的催收方法及时收款，避免形成呆滞账款。

(四)、建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

总之，应收账款的管理从销售开始到收款结束都必须步步为营，责任人务必保持良好的判断力和积极的心态，激活应收账款控制企业风险，保证公司获得较高的销售利润，从而提高企业竞争力。参考资料：2003年12月3日《人民日报》-民主与法制周刊，记者：吴兢

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