一、对地方领导干部任期经济责任审计的意义

二、地方领导干部任期经济责任审计的特点

三、经济责任审计的内容及重点

四、客观公正,把握好领导干部任期经济责任审计评价

内 容 摘 要

近年来,在经济改革的大潮中,由于经受不住权力和金钱的诱惑,少数领导干部以权谋私、贪污受贿现象时有发生,给党的事业造成极大危害。

 经济责任审计是我党和我国政府为加强对领导干部的管理和监督，防止和治理贪污腐败，促进廉政建设而采取的重要措施。近两年来，全国审计机关全面推行县以下党政领导干部的经济责任审计，逐步扩大县以上党政领导干部经济责任审计的试点范围，取得了明显成效,但与其他审计相比较，地方领导经济责任审计起步较晚、政策性强、要求高、难度大，又是广大干部群众关注的热点，还存在不少的难点和问题。

关键词:浅议 经济责任 审计

浅议地方领导干部任期经济责任审计

领导干部任期经济责任审计,是伴随着我国政治、经济体制改革的深入和发展而逐步形成的。党的十六大提出了“全面建设小康社会的奋斗目标”，要实现这一宏伟目标，就要培养造就一支能够担当重任的高素质领导干部队伍。开展经济责任审计工作，是促进干部队伍思想、组织、作风建设，增强党的凝聚力和战斗力的重要举措。十六大报告强调要“加强对权力的制约和监督”，提出要“发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用”，加强对领导干部特别是主要领导干部的监督。这将有利于科学考核、正确评价、选拔任用领导干部的监督管理，加强廉政建设，促进领导干部廉洁自律，依法行政；有利于把组织监督、纪检监督、审计监督有机地结合起来，形成新型的干部监督管理机制。

领导干部任期经济责任审计是审计机关或其他审计组织，接受干部管理部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，审计领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支真实性、合法性、和效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应有的责任，借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。本文拟对地方领导干部任期经济责任审计作一些分析和探讨。

一、对地方领导干部任期经济责任审计的意义

在众多的审计环境中，政治和经济环境是影响审计发展的关键因素。在不同的历史时期，由于社会政治和经济环境的不同，决定了人们对审计有不同的要求，经济责任审计的产生和发展并不是偶然的，它是一个适应社会政治和经济发展需要的结果。

 当前，领导干部是否廉洁、政绩如何是纪检监察机关和组织部门对其监督考核的重点，而其经济责任的履行情况则是这一重点的集中反映。长期以来，国家对干部的监督管理从未将领导干部经济责任以及涉及本人的经济情况作为监督和考核的内容,这种监督与考核制度方面的缺陷，直接导致了虚假会计信息、虚假政绩、贪污、受贿等现象的产生，“官出数字、数字出官”成为一段时期以来某些领导干部捞取政绩的主要手段。领导干部腐败现象成为近几年相当严重的社会问题。

 经济责任审计，正是针对目前加强领导干部监督管理、完善约束机制的需要而产生发展起来的，它把领导干部经济责任作为监督重点，对其依法行政、廉政勤政、职责履行情况进行鉴定和评价，是监督和预防领导干部职务犯罪、根除腐败、提高依法行政能力的有效手段，是加强社会主义法制建设、推进依法治国的具体实践，在国家法制建设中具有重要的意义和作用。

（一）、开展经济责任审计，能够促进领导干部自身法制观念的提高。

在我国，一个地区、一个部门、一个单位的领导干部，是国家路线、方针、政策的具体执行者，是上下联系的纽带，其依法行政的水平和法制观念直接影响到党的事业发展和社会进步。改革开放二十年来，我国的法制建设取得了前所未有的飞跃，人们的法律意识和法制观念有了明显提高。然而，面对市场经济，在利益与私欲的驱动下，一些领导干部价值观扭曲，将党纪国法抛诸脑后，利用职权制造虚假会计信息、虚假政绩，大肆贪污、挪用、挥霍国家资产，严重损害了党的形象，严重影响了经济发展。

领导干部经济犯罪，缺乏有效的外部监督是一个方面，究其根源，在于其自身法制观念的丧失。不筑起法制观念这道防线，就极易在金钱与贪欲的诱惑和驱使下，走向犯罪，坠入罪恶的深渊，这也是产生腐败的一个重要根源。而且领导干部这种目无党纪国法、利用职权肆意妄为的行为，不但造成极大的经济损失，而且它所产生的负面影响和危害是非常巨大的。

开展经济责任审计，不但能够强化外部监督，而且通过查处犯罪，利用反面教材，教育和警醒领导干部自觉提高法律意识，增强法制观念，严格遵守法律法规，严格依法行政，规范自己的行政行为。通过认真学习国家法律法规，提高依法行政水平。同时可以带动群众学法、懂法、遵纪守法，以点带面，进而促进全民族法制观念的提高。

（二）、开展经济责任审计，是全面推进依法治国的有效手段。

行政权既是国家权力中最具动态、最有力、最易被滥用的一种权力，也是对经济、社会和公民民主权利等切身利益影响最直接、最全面、最关键的一种权力。依法治国的关键是严格执法，依法行政是严格执法、依法办事的具体体现，依法行政是社会主义法制的中心环节，没有对行政权的监督、规范和制约，就不可能实现依法治国。因此，依法行政无疑是依法治国的重点、难点和核心。党政领导干部特别是“一把手”，具有本部门各种事务实施、决策的行政权，这种权力的使用必须进行有效的规范、约束，盲目行事和随意决策，都将会造成巨大的经济损失，如果一旦被滥用，必然会产生以权谋私等腐败现象。

 一方面通过开展经济责任审计，可以查出大量违规资金，挽回大量国有资产，查处一批违反财经法纪的领导干部；另一方面反映出开展经济责任审计是非常及时和必要的。腐败问题既是重大的社会问题，又是重大的政治问题，铲除腐败，实现中华民族的伟大复兴，关键在于从严治党，在于全面提高干部队伍的整体素质。开展经济责任审计，从解决依法治国的重点、难点和核心即依法行政入手，对领导干部行使行政权进行监督、规范和制约，能够有力地惩治腐败，打击和预防职务犯罪，提高领导干部依法行政的水平，促进廉政勤政，维护社会稳定和促进经济发展，从而有效地推动依法治国，进一步加快社会主义法制建设。

（三）、开展经济责任审计，能够促进我国审计法律制度建设的完善和发展。

加强法制建设，全面推进依法治国，必须要有健全的法律法规加以保障，健全的法律法规是加强法制建设、实现依法治国的基础和必要手段。

改革开放二十年来，我国的法制建设有了较快的发展，特别是随着市场经济的建立与发展，各领域的经济活动明显增多，并且呈现出复杂化和多样化，我国的立法进程有了飞速发展，各项法规得到完善。依法行政，首先要有法可依。《审计法》及《审计法实施条例》，使审计执法行为有了相应的法律保障。经济责任审计，是随着国家法制建设的需要和审计事业的发展出现的，是审计工作一项新的内容。它所审计的对象是“人”，是一定层次上的“领导人员”，审计的内容是领导干部任期内的经济责任，审计的结果是对领导干部是否具有从事经济工作所必须的政治素质和决策水平，是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家财经法纪的重要反映。其审计对象、内容在以往审计工作中从未涉及，在审计程序、审计标准、文书格式、评价标准等方面都与其它审计也有较大的不同，具有一定的特殊性。因此，制订相应的法律法规也是开展、深化经济责任审计工作必然要求。为此，中共中央办公厅、国务院办公厅制订颁发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及其实施细则，各地方根据本地区实际相继制定了《经济责任审计实施办法》、《经济责任审计联席会议制度》、《经济责任审计委托办法》、《经济责任审计结果运用办法》等规范性文件。

经济责任审计相关法规、制度的建立，是对审计法律、法规、制度的极大补充，不但促进了审计法制建设的完善和发展，而且有力推动了国家和地方立法建设。经济责任审计，在政治上能够反腐倡廉、维护社会稳定，在经济上能够保障和促进市场经济这种法制经济的规范和健康发展，它以依法治国的难点、重点、和核心为突破口，以社会主义法制中心环节为入手点，推动了社会主义法制建设，推进了依法治国，随着西部大开发战略的实施和我国即将加入世贸组织，经济的发展向审计部门提出了更高的要求，积极开展经济责任审计，必将有力推动国家法制建设在新的世纪、新的形势下走向完善和稳步发展。

二、地方领导干部任期经济责任审计的特点

（一）受托性。受托性是经济责任审计区别于其它审计类型最明显的特点，它既不同于列入审计计划的审计项目，又有别于上级或主管部门临时交办的审计事项，必须是在得到上级部门或者单位提出委托审计的书面指令和申请后，审计部门才予安排的一项审计工作，是一种“被动”而非主动的审计行为。 

（二）专一性。相对于其它审计来说，经济责任审计仅就授权或提请要求审计的部门在授权或委托书中所指明的范围内进行，这个范围包括审计对象的时间范围和审计内容的范围。审计的时间范围是被审计人的任职期间，审计的内容范围仅局限于被审计人在管理职责范围内履行经济责任的情况，而非对其德、勤、能、绩进行全面考察和评价。其次是审计内容本身的专一性。经济责任审计的内容应按照有关规定对指定的内容进行审计，这在一定程度上也是规避审计风险的需要。再次是审计对象的专一性，经济责任审计评价的对象是指履行经济管理职责的人，不针对其他人。  （三）经济责任审计是一种事后审计。经济责任审计的事后审计行为是由其性质决定的。对经济责任人履行职责的情况无法也不可能进行事前审计。 

（四）经济责任审计的直挂职能是评价。评价是审计机构完成对内审计人审计过程之后，向委托部门表明的对被审计人履行职责情况的最终意见。为管理部门提供考核，使用干部的依据。经济监督是其间接的职能和作用，是一种宏观监督，是审计评价的延伸和升华

三、经济责任审计的内容及重点

领导干部任期经济责任审计范围广、内容多、责任大，既关系到组织部门如何正确使用干部和被审计者的前途及声誉，又关系到审计机关在社会上的影响。要改进审计方法，进一步区别党政部门和企业法人不同的审计对象，确定领导干部任期经济责任审计的内容。

（一）、任期内部门和单位的财务收支情况。主要审查预算内外资金收支的真实性、合法性。有无隐瞒收入、设置帐外帐及"小金库"等问题。有无截留预算外收入，专项经费，违反专款专用原则，滥发奖金实物等问题。

（二）、任期内资产、负债情况。主要核实任职初和离任时所在部门单位会计核算各项资产的真实、完整情况，确定资产的真实性，有无帐外资产和负债问题。

（三）、任期内国有资产保值、增值和管理情况。主要核实任职初和离职时国有资产的增减变化情况。有无损失浪费、流失等问题。

（四）、任期内财产物资的登记、管理和使用情况。主要核实有无转移、隐匿、丢失、损失等问题，是否办理登记移交手续。

（五）、代政府管理的各项基（资）金的收支、划转、管理及缴纳情况。主要核实有无隐瞒、少缴、漏缴、托欠、截留、挪用等问题。

（六）、任期内主要经济责任。主要核实任期内单位和个人存在的违纪方面的问题。有无为有关单位和个人提供经济担保等问题。

目前，进行领导干部任期经济责任审计工作过程尚未真正实施"先审计后离任"的制度，往往是领导干部已经调离，在新的工作岗位上又担任新的职务后，才提请审计部门去审计。客观上审计成了"马后炮"。对于领导干部任期经济责任审计的重点应从被审计者的任职期间经济活动的合法性、真实性和效益性入手，抓住四个方面的重点进行审计，客观公正地反映领导干部在任职期间的经济情况及应承担的经济责任，具体的审计重点包括：

（一）、是抓住被审计者任职期间经济活动的合法性进行重点审计。主要审查与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动情况，全面反映被审计者在任职期间各项指标的完成情况以及应承担的经济责任。

（二）、是抓住被审计者任职期末资产的真实性进行重点审计。主要审查其对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性、资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，确保国有资产的安全与完整。

（三）、是抓住被审计者任职期间作出的重大经济决策进行重点审计。主要审查投资项目决策的科学性和投资的收益水平。从而进一步审查被审计者在任职期间作出的重大投资决策项目是否达到预期的经济效益。

（四）、是抓住被审计者任职期间单位内部控制制度建立健全情况进行重点审计。主要审查单位内部的财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，以及在实际工作中能否认真执行并达到预期效果，从而对领导干部的管理水平和管理能力作出评价。

四、客观公正,把握好领导干部任期经济责任审计评价

审计评价是审计报告的重要组成部分，而领导干部任期经济责任审计的审计评价，由于具有其特殊性就显得更为重要。领导干部任期经济责任审计评价恰当准确、客观与否，关系到审计结果报告的质量，也关系到审计的风险，更关系到党和政府对干部使用的导向。审计人员必须从审计角度，以数字和事实为以据，客观公正、实事求是地评价领导干部

审计评价应对财政、财务收支真实性、合法性和效益性审计的基础上，以审计结果为依据，分清产生问题的主观原因和客观原因、前任和现任责任，客观评价领导干部的工作业绩；划分领导干部对单位财务收支、重大经济决策以及领导干部个人廉洁自律中存在的问题应承担的直接责任或主管责任。

（一）、经济责任的划分。

 经济责任的划分要以取得有关文件、会议记录、纪要以及审计过程取得的书证据和口头证据为依据。被审计领导干部的经济责任包括直接责任和主管责任：

1、直接责任，是指领导干部对其任职期间的下列行为应当负有的责任：

（1）、直接违反国家财经法规的行为；

（2）、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家

财经法规的行为；

（3）、失职、渎职的行为；

（4）、其他违反国家，财经纪律的行为。

2、主管责任，是指领导干部对其所在部门、单位或地区财政、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

（二）、实事求是,处理好领导干部任期经济责任审计关系。

为了更好地实施领导干部任期经济责任审计，我们积极探索深化领导干部任期经济责任审计的有效途径。正确处理好以下几个方面的协调关系，促进了经济责任审计工作的开展。

首先，正确处理好与组织、纪检、监察等部门的协调关系。经过近几年的领导干部任期经济责任审计，我们审计机关与纪检部门、组织部门、人事部门、监察部门建立了五部门联席会议制度，定期召开五部门联席会议，正确处理好与纪检、组织、人事、监察等部门之间的协调关系。确定了每年末将下年度计划审计的单位名单提供给审计局，列入审计局年度工作计划；凡属于交办的经济责任审计任务，均由区组织部统一下达书面审计通知书。再由审计局派出审计组对领导干部离任时后三年的经济责任实施审计，在审计过程中发现的重大违纪问题移交给纪检、检察部门处理。从而规范了审计程序。

其次，正确处理好与被审计单位主管部门的相互配合关系。在实施经济责任审计前，与其上级主管部门取得联系，了解基本情况，做到有的放矢；并与其有关负责同志座谈，了解被审计单位得经济性质、经营规模、经济状况及效益情况；摸清被审计者任职期间有关经济责任及经营管理概况，为有的放矢地制定审计方案、实施经济责任审计打下良好的基础。

再次，正确处理好与被审计单位的合作关系。为了使被审计者和被审计单位认识经济责任审计的重要性，我们每进驻一个审计点都要召开座谈会，与被审计单位现任领导和离任人谈话，与有关的中层干部谈话，与和审计事项的各类人

员谈话，广泛听取意见，搜集资料，为客观公正地实施审计打下坚实的基础。

（三）、提高质量，防范领导干部任期经济责任审计风险。

为了有效地防范和化解经济责任审计风险，必须增强审计人员的风险意识，规范审计工作程序，努力提高审计质量。

1、增强风险意识，提高审计人员素质是有效防范审计风险的重要保证。在对领导干部任期经济责任审计的工作过程中，一但忽视审计风险的控制，将给经济责任审计工作造成不良影响和损失。因此，审计人员必须增加审计风险意识，刻苦学习钻研审计专业知识，尽快掌握现代审计手段，提高审计专业水平。

2、搞好审计风险预测是有效防范审计风险的基矗在开展领导干部任期经济责任审计之前，必须做好审前调查，预测潜在的审计风险。通过调查了解事先掌握被审计单位的基本情况，内部控制制度的设置情况，及时调整审计方案突出审计重点、明确审计内容、确定审计方法、划分审计范围。

3、规范审计工作程序，强化审计质量控制是有效防范审计风险的必要条件。审计人员要严格执行审计工作规范，从确定审计项目计划，送达审计通知书，审计取证，审计报告，征求被审计单位意见，到依法作出审计处理决定等每个环节，都要按照法定程序和要求进行，避免审计执法的随意性。同时审计部门要建立健全审计工作监控制度，管理制度和岗位责任制。实行审计质量抽查、复核、考核制度，严格审计质量标准，提高审计工作质量，力争每个审计项目都做到事实清楚，定性准确，处理适当，努力减少和降低风险因素。

4、认真听取被审计单位意见，开好职工座谈会是有效防范审计风险的保证。在实施对领导干部任期经济责任审计过程中，应认真听取被审计单位的情况介绍和汇报，对于领导干部在述职报告中自我认定的成绩和存在的问题，必须通过与单位职工座谈会的形式予以确认，对于有争议的问题应进一步深入调查和查证，加以分析判断，彻底弄清事实，辩明是非，努力消除审计风险。

为了进一步开展对领导干部任期经济责任审计，积极探索深化领导干部任期经济责任审计的有效途径；我们必须更新思想观念，消除不利因素，改进审计方法，提高审计工作质量，客观公正、实事求是地评价领导干部在任期内的经济责任和工作业绩，充分利用领导干部经济责任审计的成果，进一步强化审计监督的职能，促进领导干部任期经济责任审计的深入开展和进行。 

 

 

 2005年4月26日

　 

参 考 文 献

1、《中国审计》

2、《云南省领导干部任期经济责任审计操作指南》

3、《中国审计报》

4、《云南省财经审计法规文件汇集》

5、《中国财经审计法规选编》

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