我国商业银行内部控制现状

我国商业银行内部控制存在的主要问题

三、 完善我国商业银行内部控制制度的设想及需要注意的问题

内 容 摘 要

围绕现代商业银行有效内控机制的基本要素，结合我国商业银行内控机制建设和运行现状、我国银行业监管模式，就如何建立健全适应我国商业银行经营管理特点的有效内控机制等理论和实践问题展开探索，最后就如何建立健全适应我国商业银行经营管理特点的内控机制提出了：从上至下逐步建立健全内控管理体制、加强商业银行内控文化建设、在全行建立健全一套完整的风险评估和监测体系、提高内审部门的独立性和监控水平、主动协调与外部监管约束的关系、加快信息技术与内控手段的结合等六个方面的意见。

论文正文：

我国商业银行内部控制制度探讨

商业银行是经营货币特殊商品的高风险企业，为确保商业银行效益性、安全性和流动性经营目标的实现，必须通过制定和实施一系列制度、程序和方法，建立、健全一个强有力的内部控制系统，针对可能面临的经营、道德风险进行自动预防，以协调和规范商业银行整体、各职能部门及内部各个层面员工的经营行为，符合本行基本经营目标实现的要求。

我国商业银行内部控制现状

 20世纪90年代以来，国际银行业动荡与危机频繁发生，我国银行业风险有增大的局势，国内商业银行开始研究、实施内部风险控制制度的建设。所谓内部控制是指企业为保证其既定目标的实现，在其内部对业务流程、财务会计、员工行为操守所采取的有别于企业日常管理的控制程序。通过在单位内部设置严格的约束和制度，以防止员工舞弊行为的发生。也是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

目前我国商业银行内部控制机制建设从无到有，并取得了较好的效果，主要表现在：    一是基本上建立了良好的公司治理机制以及组织结构，为内部控制的建设提供必要的前提条件；     二是银行管理层逐步认识到内部控制的重要性和必要性，对内部控制的资源投入越来越到位；     三是设立履行风险管理职能的专门部门，并制定和实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，以保证风险管理和经营目标的实现，并且在开办新的业务时都建立了相应的操作规程，对潜在的风险进行计量和评估，并提出风险防范措施；     四是我国银行基本上根据各级机构和各业务部门的经营管理水平、风险管理能力、地区经济环境和业务发展以相对明确书面形式实行统一法人管理和法人授权，建立了相应的授权体系；     五是大多商业银行根据不同的工作岗位及其性质，有相应的职责和权限，各个岗位应当具备正式、成文的岗位职责说明和清晰的报告关系，建立了各项业务风险评价、内部控制状况的检查评价与对违规违章行为的处罚制度；     六是商业银行基本上建立了比较有效的检查、监控制度，把内控制度作为一项日常的工作。日常业务为内控活动提供了较多的信息，有效的内控活动又保证了信息来源的连续、及时、可靠。

二、我国商业银行内控机制建设存在的主要问题     

（一）控制环境方面

内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性。目前我国的商业银行内部控制环境的缺乏主要表现在以下几方面：     首先是思想观念问题。主要是对内部控制重要性认识不足和在理解上存在一定的偏差。

 二是对内控制度的认识不到位，将内部控制仅仅当作是各项工作制度和业务规章的汇总，认为有了规章制度就有了内部控制，忽视了内部控制作为一种机制，是一种业务运作过程中环环相扣、相互监督制约的动态控制。存在重规模、轻风险和综合效益，忽视了内部控制和风险防范的行为趋向。未能深刻地贯彻全体员工内部控制意识，未能确立“风险首位”和“内控先行”的思想和工作原则，缺乏一套科学、防患于未然的内部控制机制。

     三是组织结构和机构设置不合理。目前银行系统内部机构设置不尽科学，部门之间业务分工不明确，权利制衡在运作中失灵，各部门、各岗位相互协调、相互制约、相互联动功能无法有效发挥，控制效能低下。     四是内部控制资源配置不合理，配置在其三道内控防线上的人财物分布不合理，内部控制整体合力发挥不理想。三道防线的组合及其协调存在重监控轻互控，重稽核检查而轻专业检查，重制度执行检查而轻风险控制评价，重操作层面的监督而轻管理层面的约束制衡等错误趋向。     五是未建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。各级机构往往缺乏一个赏罚有度的奖惩制度规定，目前有的银行不仅对违规违纪人员没有明晰的处罚条款，更无相应的执行主体。     （二）风险评估     银行是一个长期面对各种内部和外部风险的高风险行业，风险评估识别与评估既是内部控制中的重点，也是一个难点。目前我国商业银行在风险评估方面存在以下的不足：     1、重单笔或单项业务的风险评估，缺乏对银行整体风险的考量。 在经营过程中，商业银行未能充分考虑银行面临各种可能对银行造成不利影响的内部及外部因素的变化而带来的风险。

  2、风险评估滞后。迫于市场竞争的压力，银行往往集中力量抓市场拓展、业务创新，但却忽略了对新市场和新业务的风险评估和防范，导致新市场和新业务成为新的风险点。

     3、缺乏对银行风险进行连续性测评，不能对不断变化的环境及条件作出反映。内部控制的目的就是以防范风险为目的，及时使银行各项内部管理制度更趋完善、制度得以落实。

    4、未能围绕银行经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险评价指标体系。     （三）控制活动方面     在内部控制活动方面，我国商业银行存在的不足表现在：     1、目前有些商业银行尤其是国有商业银行的法人治理结构不完善，缺乏监督制约机制。个别商业银行董事会与经营班子、法人代表与经营负责人合二为一，存在职责不清，权责不明，约束监督不到位。     2、内控制度建设不适应银行新兴业务发展的需要，内控制度与业务发展不同步。业务品种创新、科技手段的应用日趋高效化、科学化的同时，原有的监督制约机制已不适应新兴业务的需要，相应的内控措施没有及时配套，形成了内控领域的空白点，有的领域和岗位内控环节还处于真空。     3、银行内各部门的风险防范职责界定不明确，导致在部分业务环节没有实施关键的控制活动或控制活动失败。在内控方式上侧重于业务的事后监督和补救，忽视风险的预测和规避，缺乏连贯的搜集、整理、比较、综合监测银行的组织运作几相应的监督方法。     4、科技投入不够，现代化计算机技术与内控手段的结合不到位。随着我国银行业务和计算机业务的发展，清算系统的建立和无纸化进程的加快，银行业务处理速度成倍提高，而内部控制手段仍远远落后与业务发展进程，落后的内部控制手段与现代化工具在金融管理中的作用已形成了尖锐的矛盾，这也是直接制约内部控制监督职能作用发挥的原因。     （四）信息交流与反馈方面     从内部控制理论基础分析可见，控制离不开信息，控制的过程就是信息交流、整理、反馈的过程。目前我国商业银行在内部信息管理、交流方面与内控要求存在较大差距。     1、缺乏全行统一、运作有效的管理信息系统。缺乏一个统一的全面的基础数据库、系统运行平台，各系统之间的信息往往难以共享，各业务部门根据自身的业务需要数据采集的口径不一致，往往会产生误导的信息。     2、各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其在问题的上报方面。要想实行有效的内部控制，就应将有关政策、目标和程序有效地传达给参与活动的所有人员。

     （五）监督评价与纠正机制     内部控制系统必须受到监督，通过连续的监督、评估来实现内控机制运行的有效性。内部审计是对内部控制制度进行连续监督和评价的重要组成部分。当前商业银行各级内部审计管理存在的主要问题：     1、内部审计监督的作用还相当有限，甚至在有些银行成为一种摆设。突出表现在内部审计没有相应独立性和权威性，发现的问题和提出的改进建议得不到执行，内部控制的执行情况和缺陷就得不到及时反馈和纠正，不能真正行使保驾护航的角色。     2、内部审计手段落后。利用电脑和信息科技的非现场审计方法缺乏，内审的覆盖面有限，各业务部门的检查、事后监督、内部审计部门重复检查，难以实现对内控制度全面、及时的动态监督。     3、内部审计工作的规范化、标准化、程序化建设还处于初级阶段。缺乏完整的内部审计规章制度、整齐划一的审计标准、科学规范的审计工作程序，使商业银行内部审计工作陷入忙乱、低效的恶性循环中。三、完善我国商业银行内部控制制度的设想

     现代商业银行在实现其经营目标的过程中，所有的经营行为主要受到三方面的控制和约束，一是国家金融监管当局运用法律、行政手段对商业银行行为的规范和约束；二是社会监督即来自客户、同业公会、新闻媒体、市场规则的约束；三是商业银行内部的自我控制，即内控机制约束。三个系统环环相扣，每个系统的有效运作都离不开其他系统的支持，共同构成一个完整的内控机制。     结合以上几部分的分析，对完善并建立、健全我国的商业银行内控制度的设想：     （一）按《商业银行内部控制指引》的要求，从上至下逐步建立健全内控管理体制     内控机制建设是一个不断优化、逐步适应的过程，随着银行业务的不断创新，现有的内控机制会被来自市场竞争的压力和管理创新突破，而我们认为，商业银行内部控制的力度主要来自高级管理层的权威性和影响力，一个各自为政的内部控制体系运行起来必然引起不必要的摩擦而导致运行紊乱。     1、建立“一级抓一级，层层抓落实”的内控责任制模式。现代商业银行作为高风险的现代企业，为了加强内部控制的需要，扁平化、集约化经营管理趋势日趋明显。我们认为，保障全行内控系统的有效运转，最有效的办法是依靠层层落实内控责任，一级对一级负责，形成一个岗位对一个岗位负责、一个部门对一个部门负责、一级对一级负责的严密监督机制以及相关监控信息的传导机制。     2、营造并发挥内控系统的不间断循环改进功能。一是建立内部控制传递奖惩机制，确保信息传递的完整性、可靠性和及时性，为内部控制体系的良性运作奠定基础；二是提高内部控制信息的反馈，为高级管理人员及员工更好地认真反思、汲取教训、防微杜渐提供重要的教材。     3、合理配置内控资源，构建完善内控检查监督网络。商业银行应加强自控、互控和监控内控三道防线之间的协作，抓好网点自查员、管辖行专业检查员和一级分行稽核检查队伍建设，提高内控信息交流与共享的效果。

        （二）加强商业银行内控文化建设对改善内控环境至关重要     近年来，风险防范为中心的内控制度在国内商业银行建设稳步推进，风险防范制度已初成体系。从基层行内控管理的现状和已发案件（风险）的成因看，我行内控管理目前最为缺乏的不是制度，而是运用制度进行管理的管理者和制度的具体执行者，缺乏对制度本质的价值认同和行为自觉。     1、建立以内控保障为目的的现代管理理论、管理文化、管理知识和内控规章教育制度，刷新管理者的管理理念和操作者的心智模式。从管理层面看，大多数管理者基本靠自身的经验积累，管理行为缺乏理性驾驭和理论指引。从操作层面看，员工的制度知识、守规意识和人文观念也与制度建设要求存在较大差距。新进行或转岗员工，往往经过简短的技能培训和制度提示后便匆匆上岗，自身不具备系统完整的制度知识，又往往在不够严谨规范的制度环境中耳濡目染，很容易形成偏离制度规范的思维定势和行为习惯。

     2、建立健全内控管理资格认定和管理绩效评价、使用制度。一是干部任职、分工、员工上岗、转岗，必须经过相关职位、岗位制度的应知应会测试，认定合格后获相应等级的资格证书，持证上任上岗，使掌握内控制度成为从业的必需条件；二是对各级管理人员，可根据内控评价、事后监督差错率和稽核、检查情况设定制度绩效评价，对操作人员可根据业务差错率、事后监督差错率、日常检查等设置评价项目，按年度给予内控绩效量化评定，与经营绩效一起考核作为酬劳分配和行政或业务序列职务等级晋升的重要依据。     3、建立健全岗位任期、轮岗制度和重要岗位定期交流制度，保持干部员工对工作环境的新鲜感和挑战性，焕发热情和潜能，还利于干部员工寻找自身与业务、管理、及人际环境的最佳结合点，保持较好的制度自律和管理警觉，形成最佳的内控氛围。有利于形成和谐的内控环境。         （三）在全行建立、健全一套完整的风险评估和监测体系对有效控制经营活动和行为必不可少       首先，应当有专职的风险管理职能部门，定期评估全行的各类风险和总体风险水平，提出风险管理建议。     其次，把有效控制风险放在首位，建立和完善资产分类制度、审慎的会计制度、损失准备金制度、互相监督牵制制度等风险制度。     第三，要借鉴国际上通行的风险分类方法，把银行所面临的风险作恰当分类，定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评估，并检讨各项控制措施是否能够有效控制风险和明确应采取的补救措施。     第四，借鉴先进的风险管理技术，创建适合于本行的风险管理模型，充分利用计算机系统进行风险管理。

     （四）提高内部审计部门的独立性和监控水平是维护内部控制系统正常运行的保障

     1、制订银行内部审计（稽核）章程和监管规章，加强内部审计部门在银行内的地位和权威。首先要解决其独立性问题，内部审计必须保持相当的独立性，获得来自银行最高层的最高授权，在银行内部具有绝对权威性，能够较独立、客观、公正地履行审计职责。内部审计人员有了独立性才能公正而不带任何偏见地判断。

     2、对内部审计职能的定位要上升到经营风险管理和安全保证的高度来对待。现代内部审计的职责定位突出表现在几个转变上：一是内容由查错防弊审计转向以风险审计为主；二是由真实性、合规性审计为主向与效益性审计并重转变；三是重点由财务报表为中心的财务收支审计向以内部控制为中心的管理审计为主转变；四是由事后审计为主向事前、事中审计偏重转变；五是由操作审计向基础制度审计转变。

     3、扩大内部审计监督工作的内容、范围和权限。利用内部审计的手段建立的一种独立的评价功能，以检查和评价内部控制系统运作效果。同时扩大内审范围和权限。内审部门不仅对业务部门进行稽核监督，也要对银行的其他部门进行稽核监督。稽核监督的内容要由原来的单一的合规性稽核监督，扩大为合规性稽核、风险稽核、经济效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。     4、提高内部审计人员的素质，保证内部控制效率和质量，树立内部审计权威。提高审计人员准入标准；提高内部审计人员的待遇，根据内部控制人员的自身价值决定其薪金水平，吸引优秀审计人才。         （五）主动协调与外部监管约束的关系是促进我行内控机制不断自我发展完善的应有态度      1、我行的内部控制制度应当主动与其外部监管部门（银监会、人民银行等）的监管制度相适应，并形成动态的制度协调机制。争取监管部门的理解和支持，采取与监管部门互动的方式，主动规避政策风险。     2、主动按人行信息披露规定和会计准则等规范要求加强信息披露，及时向存款人和社会公众准确披露有关信息，维护存款人的知情权，通过社会公众的监管力量来推动商业银行主动完善内部控制机制。     3、主动引入社会中介机构强化对商业银行的外部监督，促进商业银行的内部控制建设。一是培育或选择一批客观诚信、公正履行职责的社会中介机构参与银行信贷评级和授信、审计、法律审查、招投标等业务经营管理活动，建立银行社会中介机构和人员数据库；二是允许社会中介机构参与商业银行的各项业务活动的全过程，全面了解和掌握商业银行的经营活动，聘请注册会计师事务所开展全面审计。         （六）加快信息技术与内控手段的结合是加强现代商业银行控制活动的改进方向        1、继续加大科技投入，加强现代计算机技术与内控手段的结合。通过软件开发，将内部控制的一些规定编入程序，实现员工无意或有意的错误都能被电脑程序发现而难以通过，避免差错重犯。     2、建立信息处理中心和数据仓库，保证数据库的稳定安全，实现数据与信息的全面共享。满足各级管理层对信息的需求，以充分运用信息技术，提高内控信息传递效率。     3、充分认识、及时发现和控制计算机系统的潜在风险，保障计算机处理或存储的全部数据的精确性、完整性和安全性。明确业务主管部门与稽核监督部门的职责，严格进行业务主管、软件设计、业务操作及技术维修人员权限划分。

总之，随着我国市场经济体制的日益健全，商业银行的竞争将愈演愈烈。作为商业银行要想在市场竞争中站稳脚跟，取得可持续发展，除了加大市场营销力度，占取市场份额，获取利润之外，还必须重视风险管理，加强内部控制制度建设，使控制活动寓于管理活动之中，成为银行日常工作不可分割的一部分，把风险消灭在萌芽状态。参 考 文 献

1 、《现代会计制度准则与内部会计控制规范全书》.财政部.吉林大学出版社

2、《金融机构反洗钱规定实施与内部监控实务全书》. 出版日期：2002、11. 中科多媒体电子出版社

3、《现代银行内控稽核工作实务全书》.甘肃文化出版社.　出版日期：2002年10月　

4、《商业银行内部控制评价技术要点解析与具体操作实用手册》.红星电子出版社. 出版日期：2005年2月　

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