内容提要 …………………………………………………… 2

一、应收帐款的形成原因…………………………………… 3

（一）商业竞争……………………………………………… 3

（二）销售实现和收到款项的时间存在差距……………… 3

（三）信用机制不健全……………………………………… 3

二、应收帐款管理不善的弊端……………………………… 3

（一）资金周转困难，企业效益下降……………………… 3

（二）降低企业信用，影响企业形象……………………… 3

（三）虚增经营成果，增加经营风险……………………… 3

（四）延长企业营业周期，延缓资金周转速度…………… 4

三、应收帐款的管理措施…………………………………… 4

（一）事前控制……………………………………………… 4

1、客户信用管理……………………………………………… 4

2、完善企业销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位… 4

（1）建立客户档案，开展客户信用等级评定…………………… 4

（2）制定信用额度，控制应收帐款规模………………………… 4

（3）建立健全赊销审批制度……………………………………… 4

3、建立应收帐款坏帐准备制度，防范财务风险………………… 5

4、开展赊销业务培训…………………………………………… 5

（二）事中控制…………………………………………………… 5

1、加强合同管理，规范经营行为……………………………… 5

2、加强销售业务处理过程的管理……………………………… 5

（1）收款………………………………………………………… 5

（2）发货………………………………………………………… 5

（3）结算………………………………………………………… 5

3、选择先进的结算方式………………………………………… 5

（三）事后控制………………………………………………… 5

1、实行销售业务内部审计工作………………………………… 5

2、建立应收帐款帐龄分析制度和应收帐款催收制度………… 5

3、实行货款回笼业绩考核和责任追究制……………………… 6

4、实行定期对帐签认制度，确保债权金额正确有效………… 6

5、定期召开应收帐款专题会议，对货款回笼和和信用政策执行情况进行跟踪和分析……………………………………………… 6

参考文献……………………………………………………… 7

内 容 摘 要

应收帐款是指企业因对外销售货物，提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着市场经济的发展，企业为了生存与发展，大力开展各种促销活动，以扩大和增加企业产品的销售数量和市场份额的占有率，导致企业应收帐款数量增加。于是，如何管好、用好和盘活应收帐款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要问题。

加强企业应收帐款管理防范企业经营风险

应收帐款的形成原因

 商业竞争。

在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了能在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是就产生了应收帐款。

(二) 销售实现和收到款项的时间存在差距。

 企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款不一致性，这就产生了应收帐款。这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算交易所传递的及时性等都有可能产生应收帐款。

信用机制不健全

市场经济是信用经济，而我国现在许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，甚至有时还故意赖帐，企业对客户的信用等级，经营状况，资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺乏应有的了解和有效的执行力，于是过于轻易的将产品赊销出去，收回帐款时却又阻碍重重，难以将帐款回收到位。

二、应收帐款管理不善的弊端

资金周转困难，企业效益下降。

通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款等。导致企业资金流出增加。这样，一方面应收帐款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款等，加重了企业资金高度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收帐款必将付出相应的代价，包括应收帐款的管理成本，机会成本和坏帐损失等，都将导致企业效益下降。

降低企业信用，影响企业形象。

企业应收帐帐款余额过大，占用大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。同时，企业保持过高的应收帐款余额极易产生坏帐。给企业带来损失，增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外，应收帐款长期占用过多资金还会影响企业形象。

虚增经营成果，增加经营风险。

按照权现发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。通常情况下，应收帐款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收帐款规模迅速扩大，一旦货款不能回笼，企业将陷入“帐面利润多多，帐刻资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业会计利润将大打折扣。如果控制不力，企业的利润将被大量的呆帐和死帐消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收帐款余额的一定百分比来提取坏帐准备，但是一旦应收帐款无法收回，实际发生的坏帐损失做计提的坏帐准备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收帐款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。

延长企业营业周期，延缓资金周转速度。

营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收帐款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收帐款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。

应收帐款的管理措施

企业产生应收帐款的主要目的是为了扩大销售，增加竞争力，其管理目标就是追求利润最大化。就其本质而言，应收帐款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收帐款管理，始终把资金回笼放在首位。在实际工作中，企业应对应收帐款实行事前、事中和事后的全过程控制，加速应收帐款回笼，减少坏帐，确保企业经营利润的最终实现。

事前控制

客户信用管理。

建立客户档案，开展客户信用等级评定。

企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立完整客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、偿债能力、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。

制定信用额度，控制应收帐款规模。

企业应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部门及时办理货款结算、记帐及对帐等手续，如实反映客户的信用额度使用情况，防止出现差错。同时，企业应建立客户信用额度动态管理、预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。

建立健全赊销审批制度。

企业授予客户的信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动，还必须办理报批和备案手续。同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全性和合理性。

完善企业销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。

应收帐款管理是一项系统的工作，企业应根据《内部会计控制规范管理》的规定，建立销售人员岗位责任制，健全销售预算、发货、库存管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、发货、开票、出门及收款等当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作；财务部门主要负责销售款项结算记录、对帐和督促管理货款回收；发货部门主要负责审核销售发货单据、办理发货等工作；清欠办公室应及时召开清欠会议督促销售部门的清欠工作，负责应收帐款的法律诉讼及追讨，制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守，认真负责，责任到人，奖惩合理，最大限度地提高应收帐款的回收率，缩短应收帐款的收帐周期、减少呆帐、坏帐的发生。

建立应收帐款坏帐准备制度，防范财务风险。

根据《企业会计制度》的制定，企业应当在期末分析各项应收帐款的可收回性，并预计可能产生的坏帐损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生地坏帐损失计提坏帐准备。企业应当制定计提坏帐准备的政策，明确计提坏帐的范围、提取方法、帐龄的划分和撮比例等事项。

开展赊销业务培训。

通过对销售人员进行赊销业务培训，树立风险意识，提高其职业道德和业务技能，分析应收帐款的成因、对策及责任，介绍收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识。

事中控制

加强合同管理，规范经营行为。

企业销售业务实行合同管理制度，授权有关部门负责人与客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的，数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。一旦接受，企业要按合同要求组织货物，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的佥权益。

加强销售业务处理过程的管理。

对收款、发货、结算等环节的管理，是应收帐款控制的关键所在。

收款。客户送交的货款，财务部门应及时开具收据，并进行帐务处理。对

于收到的汇票、支票等及时办理收帐手续；对于收到的银行承兑汇票及时办理查询，确保银行承兑汇票的真实有效。

发货。运输部门根据提货单组织发货，确保货物的规格、型号、数量正确

无误。

结算。发货后，根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。

选择先进的结算方式。

企业应尽可能选择对自身有利的结算方式。加速资金回笼，减少资金在途时间。企业可在合同中约定购买方必须携款提货，否则不予发货，确保货款及时回笼。另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。

事后控制

实行销售业务内部审计工作。

企业定期或不定期开展销售业务专项审计，检查销售内部控制制度执行情况，防范因管理不善而出现挪用、及资金体外循环等问题，降低经营风险。

建立应收帐款帐龄分析制度和应收帐款催收制度。

财务部门应当开展应收帐龄分析工作，对应收帐款回收情况进行监督。通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏帐，据此，企业区别帐龄长短，制定出经济可行的收帐政策，采取灵活多样的催款方式（如书信联系、电话联系、上门催讨和诉诸法律手段等方式）催讨货款，以设法收回欠款。

实行货款回笼业绩考核和责任追究制。

“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身上、并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月，根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。

实行定期对帐签认制度，确保债权金额正确有效。

企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收帐款面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收帐款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对帐单还款计划书等。

定期召开应收帐款专题会议，对货款回笼和和信用政策执行情况进行跟踪和分析。

应收帐款能否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩。企业领导必须高度重视应收帐款管理，关注应收帐款是否及时收回，定期组织人员召开应收帐款专题会议，对信用政策的执行情况进检查，分析应收帐款形成原因，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，落实专人，采取有效措施解决存在的问题。

总之，企业要根据成本效益原则，制定相关的信用政策，控制应收帐款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位实行应收帐款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼。确保实现的收入及时足额流入企业，从而规避经营风险。

参 考 文 献

《企业应收帐款形成的原因及防范措施》 作者：闫亚杰 来源：商场现代化

《谈财务危机预警分析指标的确定标准》 作者：吴少平、李小燕 来源：金融科学2000：1 16－17 

《加强应收帐款管理》 银河内刊 2005年4月8日第4期

《浅谈应收帐款不良影响及解决对策》 作者：陆硕 科技信息（学术版） 2007（27）

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