一、商业银行会计电算化的现状

（一）硬件建设不健全,电算化的管理维护有待加强

（二）内部风险控制不严，业务操作制度不完善

（三）会计专业人员电脑知识匮乏

二、商业银行会计电算化存在问题的原因分析

开发人员缺乏深入的基层调研，不了解业务人员的实际需要

缺乏相应的法律制约

缺少发展资金

三、完善商业银行电算化的对策

加强会计电算化的硬件管理

完善健全业务操作制度

（三）增强员工电算化环境下的素质

内 容 摘 要

随着科技的不断发展，商业银行传统的会计核算及产品核算已逐渐由手工向电算化转换。会计电算化是今后会计工作发展的方向。在我国，银行会计电算化起步早、发展快，从最初的信用卡自动提款到票据自动清分，再从银行证券联网到网上银行，银行会计电算化包含的业务越来越多，涉及的范围越来越广，辐射的空间越来越大。业务、产品电子化不但解放了人力，也缩减了地域机构所形成的经营成本，但是由于财会工作自身的特点，现阶段我国银行会计电算化工作尚缺乏统一的规划和组织协调，存在着许多问题…

关键词：商业银行 电算化 原因 对策

商业银行会计电算化现存问题的原因及对策分析

商业银行的经营宗旨是以赢利为目的，因此，金融服务工作的开展也必然以效益为前提。随着科技的不断发展，商业银行传统的会计核算及产品核算已逐渐由手工向电算化转换。金融业的运作载体正由传统的手工化向电子化、网络化转变，运作方式也逐渐呈现虚拟化和综合化的特点。因此会计电算化是今后会计工作发展的方向。在我国，银行会计电算化起步早、发展快，从最初的信用卡自动提款到票据自动清分，再从银行证券联网到网上银行，银行会计电算化包含的业务越来越多，涉及的范围越来越广，辐射的空间越来越大。面对飞速发展的银行会计电算化现实，笔者拟从商业银行会计电算化的现状、原因分析及完善商业银行电算化的对策等三个方面谈谈看法。

一、银行会计电算化的现状

银行电算化是反映银行内部业务处理的自动化、业务监督的电子化和信息管理的自动化；而反映在银行与客户之间的业务往来方面，则是在银行与企业之间通过电子网络技术和数据传输技术的应用建立起银行与客户电子联系网络。会计电算化的作用表现在减轻劳动强度，提高工作效率，全面、及时、准确地提供会计信息，推动企业管理实现现代化。会计电算化给银行带来的经济效益是加速企业资金周转，减少现金流量，为社会提供多元化的金融服务，为国民经济信息化提供重要支持。而它的经济效益则表现在优化本国人力资源,减少不必要的人力资源浪费，适当的实现职责分离,从而提高商业银行的工作效率和经营能力，提高会计核算质量和经营管理水平，扩大经营业务范围，提升客户服务，增强盈利能力，扩大竞争力。

但是由于财会工作自身的特点，现阶段我国银行会计电算化工作尚缺乏统一的规划和组织协调，存在着许多问题。主要表现在以下几个方面： 

（一）硬件建设不健全,电算化的管理维护有待加强。在商业银行普及电算化初期，各级分行的科技部门各自设计业务软件，最终导致信息分散、资源无法共享，此外，有的程序设计员不熟悉业务，不了解业务部门的实际需要，所选用的软件或硬件不匹配，存在缺陷或冲突，这就使业务部门在日常操作中出现不顺畅，除办理正常业务外，还要投入精力处理单边或错账交易的局面。既浪费了大量的人力和时间，又存在一定的风险，如果发现处理不及时，将给客户及银行的资金造成损失。这样非但不能缓解业务人员的压力，反而成为了工作的绊脚石。由于电脑安装质量不高，线路接口对接不良导致的事故也屡见不鲜，因此账务上的错误大部分是由于路线故障或网络不稳定等原因引起的，另外，电脑系统维护人员对主机及附件没有进行经常性的检查和清理，致使出现不应有的故障。

另一方面的问题体现在外部的风险上。在传统手工操作的情况下，银行面临的风险主要是来自外部的诈骗、抢劫等。但是实行电子化后，这个风险就变成了电算化的技术风险。随着高科技防御产品的推出，防抢劫、防诈骗的能力得到了增强，然而对抗系统风险的防范能力却由于技术力量欠缺等诸多因素而差强人意。随着银行业务电算化进程的加快，计算机作案的比率正逐年升高，犯罪分子利用高科技手段对计算机系统进行破坏，导致程序中断或毁灭，或通过科技手段盗窃软件和数据信息等。此外，商业银行的系统受到恶意攻击也较多，病毒感染、电脑黑客入侵，造成系统瘫痪或机密信息失窃，对网上银行、电子联行等银行网络的伤害构成不小的威胁，是网上银行面临的最主要的技术风险，也成为了商业银行业面临的重大安全防范课题之一。

（二）内部风险控制不严，业务操作制度不完善。内控系统是由人和程序组成的，防范操作风险的关键在于人，而人员因素引起的操作风险又是风险类型的其中之一，因此内控质量要受到人的影响。商业银行内部虽然制定了有效的内部控制，但是，如果员工不按照预期的执行，内控制度就会形同虚设。由于会计电算化的风险防范很大程度上是依赖于使用权限及密码的控制，所以加强权限及密码的管理是完善会计电算化风险的重要环节。从全国发生的金融大案要案来看，多数案件是由于内控工作不到位、规章制度执行不严造成的。以联行部门来说。由于相关部门人员不足，造成岗位设置不合理，“三级授权”制度形同虚设，一人同时拿几个密码或密码不及时变更等现象仍十分突出，这也说明了财会人员风险防范及自我保护意识薄弱。2001年以来，全国检察机关立案查处146件商业银行从业人员利用计算机进行的挪用公款案件，占同期立案侦查大要案数的5.3%，总案值上百万元，反映了不容忽视的作案手段。某银行XX营业所的会计经办人员陈某，利用保管活期存折的便利条件，私自拿出5本空白活期储蓄存折，趁同事下班之机开机操作，采取不出具会计传票的手段，虚存50多万元到他名下的存折上，并按虚存的数额提取据为已有。管理人员也未充分认识到分工不同的重要性，忽略了管理、监督、制约职能，出现了有错误不能及时发现纠正等问题。另外，会计电算化的实施是建立在严密的会计制度上的，虽然它脱离了手工操作，可是要确保运行正常，使资金安全、快捷、准确的到位，除了硬件设施的要求外，更要求财会人员有全面的会计知识、强烈的工作责任感及高度的风险防范意识。因此在金融电子化不断深入的今天，已经不能用传统手工会计核算的标准来要求财会人员了。

值得注意的是，近年来商业银行的科技业务骨干沦为“内鬼”的案例不在少数，他们利用工作的便利及自己娴熟的业务知识和技能作案。某分行信息科技处副科长宋XX，是行里的业务骨干，参与了各种系统软件的开发。经商炒股失利后，利用自己熟悉科技业务和随便出入机房的便利条件，盗取银行资金近百万元，在作案两年后才被发现，给国家带来了巨大的经济损失，也给银行造成了深层的负面影响。

（三）会计专业人员电脑知识匮乏。由于会计电算化在我国的银行业发展的时间较短，普及面不广，目前从事会计电算化工作的人员绝大多数都是由原来的会计人员经过短期培训上岗的，有相当数量的人员甚至在接受培训前没有接触过计算机，许多银行会计人员虽然业务经验丰富，熟知业务处理规章制度和会计知识，甚至设计业务处理方案，但思维仍停留在传统记账上，计算机专业知识较为匮乏，主要表现在软件的使用上掌握不透彻，对于电脑运行过程中出现的故障不知如何排解，稍有死机或按错键等小问题，就束手无策地等电脑维护人员来解决，造成系统不能正常运行。

二、商业银行会计电算化现存问题的原因分析

造成我国商业银行电算化问题的原因有以下几方面原因：

（一）计算机软件开发人员缺乏深入的基层调研，不了解业务人员的实际需要。目前我国的会计软件开发主要由计算机人员为主进行，他们在计算机领域专业知识丰富，但在会计、审计、财务、管理等方面却知之甚少，不了解业务部门的实际需要，对系统设计缺乏深入的调研分析，因而造成所选用的软件或硬件不匹配，存在缺陷或冲突，导致业务部门在日常操作中出现不顺畅，这就进入了“计算机技术不断升级，而会计功能停滞不前”的恶性循环里。此外，会计软件的缺陷也是造成电算化问题的原因之一。目前不少商业银行虽然自行开发电算化系统，但没有符合国家有关机关和部门制订的标准和规范，包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等，软件的水平参差不齐；一些商业银行所使用的软件安全性与保密性上存在着诸多的问题和不足，使得犯罪分子有机可乘。许多软件缺乏操作日志记录功能，对操作人、操作时间和操作内容没有具体记录，出现问题不便于追究责任。另外，数据库缺少必要的加密措施，可以很方便的从外部打开修改。这些都为犯罪分子提供了便利。

（二）缺乏相应的法律制约，现有的政策法规不合理，会计电算化理论滞后。实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。我国商业银行的会计电算化管理起步较晚，经验不足，管理水平低，由于一些政策和法规的不合理，束缚了开发人员的思路。而长期以来，由于受传统经济体制和会计观念的束缚，会计理论陈旧、人员素质低，我国商业银行电算化核算手段落后，一定程度上制约了电算化职能的发挥。金融改革开放后，对商业银行电算化会计在金融机构中的作用从上到下认识不够，有关法规不够健全，管理制度滞后，直接制约着会计职能的发挥，电算化会计仅限于记账、算账、报账。而忽略了事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能。随着会计电算化的深入发展，不断出现的一系列问题不得不值得探讨和研究。这必然要求发展会计电算化理论，而当前现实是会计电算化理论落后于实践，无法推动会计电算化实务向深层次发展。在我国，商业银行内部没有建立严密的管理制度或有章不循，使得会计电算化不能正常健康运转。由于内部控制制度薄弱，操作人员可能超越权限或未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，篡改、复制、伪造、销毁银行重要的数据，以达到个人目的。而我国商业银行的会计人员工作繁重、知识更新慢，风险意识弱自我保护能力低，而且犯罪分子作案手段的不断翻新，使得高科技案件的发案率逐年上升，此外，商业银行的会计从业人员在会计活动中法制观念淡薄、竞争意识薄弱和竞争能力差等状况，也是直接导致商业银行电算化会计活动中风险的产生的重要原因。

法制的建设和实施是对付计算机犯罪行为的有力措施，而目前我国没有健全相关的法制建设，尚无明确规定计算机系统中哪些东西或哪些方面受法律保护或受何种法律保护，以及这些行为的处治办法，缺乏宏观上对信息犯罪的控制，在商业银行电算化相关的有效机制尚未建立的大背景下，对于商业银行电算化的发展是极为不利的，商业银行电算化的发展原则、运作机制等方面均没有以法的形式确立，部分政策法规与发展形势不适应，出现问题时没有相关的法律法规可供参考，从而影响了商业银行电算化的纵深发展。

（三）缺少发展资金。由于现有生产力水平限制，资金问题仍是发展会计电算化的主要制约因素。从全国看，各商业银行的高管人员对发展电算化都报以很大的热情，也有可行的方案和计划，但是由于缺少资金，许多诸如网络的建设及维护、系统的更新开发等的项目无法付诸实施。 三、完善商业银行电算化的对策

（一）加强会计电算化的硬件管理，不断更新电算化软件，使之更加人性化。硬件设施建设是银行实力的体现，是确保服务的基石。现在各家商业银行已经尝到会计电算化的甜头，因此谁的网络安全、稳定，成为客户的首选，毕竟现在客户选择不使用网上银行的主要原因是对网上银行交易的安全顾虑，商业银行在会计电算化上要做到“人无我有，人有我优”，如果只为了推广而推广，而不去加强网络系统建设，那么商业银行终究还是会失去客户，失去市场。在这一工作中，首先要加大对网上银行安全技术的投入，建立灾难备份与恢复系统，增强网上银行抵御灾难和意外事故的能力。其次要提高通信网络带宽，确保网络畅通，针对商业银行网络不健全的现状，各商业银行应建立对主机及线路定期检查、及时发现问题、解决问题的规章制度，确保线路畅通，保证各项业务系统的正常运行。第三要确保资金充足，满足客户不同的需要。同时要完善网络服务功能，让客户不受地域的限制，到任何一个地方都能办理各项业务，还要深入了解业务部门的实际需要，不断开发高水平、人性化的电算化操作程序，在设计上力求安全、可靠、方便，数据力求处理正确，岗位设置力求严密，避免出现因设计不周而出现的潜在风险，从而实现高效快速的资金结算。

（二）完善健全业务操作制度，更新银行业务处理流程，强化人员风险意识。由于业务、产品电算化在金融领域的普及，大大颠覆了传统制度下的业务操作流程，新的风险也随之产生。商业银行应在电算化的大环境下找出新的风险点，科学配制产品、业务电算化中的权限，建立业务流程与权限相互制约的体系，并针对不同部门、不同岗位、不同性质的业务，制定出与之相适应的规章制度，确立岗位责任制度，做到分工具体、职责明确，建立相互配合、相互监督、相互制约的工作关系同时按规定设置岗位，使之规范化，确保各项业务的准确处理和规范运转，从源头上扼制有章不循的状况，尽量降低电算化风险。

（三）增强员工电算化环境下的素质，强化操作风险教育，增强员工的防范意识。首先，组织相关人员学习电脑知识，更新人员的知识结构，进一步提高财会人员的电算化知识，电脑的操作也有一个新的提高，使他们能适应新的工作环境，熟悉新的业务流程，从而提高工作效率，更好地发挥电算化的各项职能，对只有会计人员了解电算化，这项工作才能顺利进行，同时，加强财会人员对电算化形式下的会计规章制度的学习，提高业务素质，减少业务差错，增强工作效率。第二，注重有关人员的职业道德教育，加强对信息系统人员及财会人员的监控，深入开展爱岗敬业活动，充分调动广大员工的积极性，在日常工作中，加强对员工的操作风险教育，在进行政治思想教育的同时，及时掌握和了解员工的思想动态，使他们充分认识到加强银行操作风险管理和重要性，营造风险管理环境，培育全员风险管理文化，从而在组织上、思想上增强风险防范意识，遵守职业病，认真履行岗位职责，降低内部违规事件出现的机率。

参 考 文 献

赵智胜，《论银行会计电算化的风险防范与控制》；

郭永运，《预防职务犯罪教育读本》，广西人民出版社，2001年； 

杨舜尧，《现代商业银行业务创新与经营管理》，经济管理出版社，1996年1月；

李早航 周天勇，《现代金融监管》，中国金融出版社，1999年9月；

田松光，《金融改革与发展研究》，黑龙江人民出版社，1997年12月；

朴言编译，《网络大潮下的银行业》，2004年；

任淑霞，马俊，《潜在用户数量多 我国网上银行将入"蜜月期"》，2002年6月12日

://news.eastday.com/epublish/gb/paper148/20020612/class014800011/hwz690164.htm

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