一、县级财政国库管理制度现状和存在的弊端

二、县级财政国库管理制度改革的目标与原则

三、县级财政国库管理制度改革的基本内容

四、县级财政国库管理制度改革的基本方法

五、县级财政国库管理制度改革中需要注意的问题

内 容 摘 要

财政国库管理制度是国家财政管理的有机组成部分，是预算执行制度的制度保障。本文围绕县级现行财政预算体制存在的弊端和县级财政国库管理制度改革的必要性，阐述了建立国库单一账户体系为基础的财政国库管理制度改革是财政支出的一项重大改革，是适应社会主义市场经济体制下公共财政的内在要求，也是推动依法行政、依法理财的必然要求，不仅有利于加强和规范财政监督管理，提高财政资金的使用效益，也有利于从源头上防范腐败，具有重大的政治、经济和社会意义。 

浅谈县级财政国库管理制度改革

财政国库管理制度就是建立、规范财政业务，加强财政国库管理工作的一系列制度、法令、规范的总称。财政国库管理制度改革是国家财政管理的有机组成部分，是预算执行制度的制度保障。建立在以实拨资金为基础之下的传统的财政预算执行制度，不同程度的存在着预算单位开户散而多、相当规模的财政资金闲置在预算单位，既降低了资金使用效率，又容易滋生腐败现象。同时，拨付环节多，财政收支信息反馈迟缓，预算与执行结果偏差较大等弊端，随着社会主义市场经济的发展和公共财政的推进，其表现越来越明显。为此，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出“推进财政管理体制改革”，“深化部门预算、国库集中收付制度改革、政府采购和收支两条线管理改革”，阐明了推行财政国库管理制度改革的重要性和紧迫性，肯定了实行国库集中收付制度改革工作，明确提出了要不断深化财政国库管理制度改革的要求。

一、县级财政国库管理制度现状和存在的弊端

作为预算制度的重要组成部分，我县现行财政预算执行制度多年来一直以多重设置账户为基础，财政性资金缴拨是分散进行的。随着社会主义市场经济体制下公共财政体系的建立和发展，这种在传统体制下形成的运作方式显露的弊端越来越突出。表现在：

（一）多头开设银行账户，管理制度先天不足。预算单位除开设基本账户外，还开设建设、住房公积金、医保金、工会经费等专用存款账户以及部分临时账户。导致县级财政支出活动透明度不高，大量非税收入资金游离于预算管理之外，不利于实施有效的管理和全面监督。这种重复和分散设置账户，给财政监管带来极大困难，预算单位取得的行政事业性收费、罚没收入、各种基金等财政性资金通过各种账户隐瞒、转移或少报，不缴或少缴财政的现象十分突出，财政收支信息反馈受阻，不利于财政实施有效的管理和全面监督。中央和地方监察、财政、审计等部门虽多次联合对银行账户和财政专户进行清理整顿规范，但仍存在“按下葫芦浮起瓢”的现象。

（二）县级财政资金征缴拨付环节过多，资金运行效率低，资金管理分散，财政管理职能薄弱，而且大量资金在各种环节沉淀。由于分散收缴和分散拨付，对预算单位实际的财政收入水平、用款规模缺乏统一掌握，不利于决策机关作出有效和正确的决策，而且预算单位收到的财政资金并不一定一下全花完，形成逐日开支，部分资金短期闲置。一方面大量资金经常滞留在预算单位，分散存放，不仅面临存款风险问题，而且不利于县财政有效的调拨资金。另一方面大量资金闲置、休眠，政府为处治突发性公共事件、临时性救灾等应付某些急需，又不得不大量举债，增加县财政负担，不利于提高财政资金的使用效益。层层拨款造成资金分散外，在县级财政内部也同样存在数目可观的财政性资金游离于国库管理之外。如农业股掌握的农业综合开发等资金；综合股掌握的预算外、非税收入等资金；社保股掌握的社会保险基金等；预算、行政政法教科文、企业股等掌握的村级经费、周转金、世行贷款、粮食风险基金等专项资金。这严重影响了财政的调控能力。

（三）不利县级财政资金的使用监督。由于资金分散收缴和拨付，资金收支由预算单位在自己开立的实拨资金账户运行，县财政、县审计等监督部门无法对县级单位财政性资金的收缴和收付进行及时有效的跟踪监督，即使发现问题，处理起来也只能是亡羊补牢。财政资金使用缺乏事前监督，被预算单位截留、挤占、挪用等问题时有发生，容易诱发腐败现象。

（四）县级收入执行中存在征管不严，退库不规范，财政收入流失问题时有发生。税务机关以待结算账户、待结算财政款项等形式开设的收入过渡性账户情况较为普遍，同时也存在收入不入库，有税不收等现象。有的为了控制收入基数，调节税收进度，采取暂存款或直接挂账和单独开户储存的做法，将收入存放在过渡户，延压税款不及时缴库，影响了县级财政收入及时入库和财政收支的真实完整性。

（五）县级财政收入、支出信息反馈迟缓。上年财政预算执行情况往往要到次年4月至5月份才能得到全面反映，7月份以后才能逐步向社会披露，信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据，而且财政以拨代支，预算单位按实际支出记帐，二者在时间上、支出量上存在差异，财政支出的真实性要打折扣。

二、县级财政国库管理制度改革的目标与原则

现行的县级财政管理制度已经不能适应新形势下社会主义市场经济的发展需要，县级财政国库管理制度改革是规范政府财政收支行为的一项重大举措，是县级财政预算管理的制度创新，是建立公共财政框架体系的一块基石和公共支出改革的核心，是源头治腐的一项根本性措施。针对我县现行财政管理制度存在的种种问题，从深化我县财政支出管理与监督的实际出发，应建立和推行市场经济国家普遍采用的国库集中支付制度。即建立以国库单一账户体系为基础，所有县级财政性资金都缴入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品或劳动供应者和用款单位，这是我县现代国库管理制度建设的基本框架，也是县级财政管理制度改革的创新。

（一）县级财政国库管理制度改革是新形势下加强财政预算管理的需要。公共财政的基本框架之一，是公共化的预算，置整个预算的编制和执行于公众监督与约束之下。要改进现行的预算编制制度，必需改革政府收支分类，以科学反映各类财政收支活动，细化部门预算，使所有财政性资金的支付建立在明晰的预算基础上，为实施县级财政国库管理制度改革，建立国库单一账户制度创造基础条件。

（二）县级财政国库管理制度改革是党风廉政建设的客观要求。我县现行财政管理制度的多重账户、多环节拨款、相当规模的财政资金滞留在预算单位、制约机制不健全等固有弊端，难免出现截留、挤占、挪用等问题，必将出现管理和监督的漏洞，既降低了资金使用效率，又容易滋生腐败现象。要加强党风廉政建设，靠制度和法制是解决问题的根本，用制度和法制来制约权力，依法行使权力，不得滥用。必需改革我县现行县级国库管理制度，实行部门预算，细化预算内容，建立和完善以国库单一账户体系为基础，收入缴纳和支出拨付程序规范的现代县级国库管理制度，进一步加强财政监督管理，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

（三）县级财政国库管理制度改革是对我县财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革，是整个预算机制和财政收支管理的制度创新。它不仅要改变现行预算编制方法，建立健全部门预算制度，还涉及到财政资金使用的跟踪问效，以及县人大和审计部门的监督检查问题，又要与《预算法》不相冲突。我们要勇于实践，改变陈旧的管理观念和办事方法，进一步增强使命感、责任感和紧迫感，加快改革步伐，为我县反腐败创造条件，为党风、政风的根本好转作出贡献。

三、县级财政国库管理制度改革的基本内容

县级财政国库管理制度改革的主要内容是：建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系的有关账户直接支付到商品和劳务供应者或用款单位的银行账户 

（一）建立国库单一账户体系 

1、国库单一账户体系的构成 

（1）县财政在中国农业银行双柏县支行开设国库存款账户，按收入和支出设立分类账，收入按预算科目，支出按预算科目和资金使用性质进行分类明细核算。 

（2）县财政按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，在商业银行为每个预算单位开设一个零余额账户。 

（3）县财政在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。 

（4）经国务院批准或授权财政部门批准预算单位开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。   

根据《预算法》，建立国库单一账户体系后，相应取消各类财政收入过渡性账户，取消预算单位的原有银行账户，确需另行开设银行账户的，须按规定程序报经县级财政部门和人民银行批准。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。 

2、国库单一账户体系中各类账户的功能 

（1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门的零余额账户和特设专户进行清算，实现支付。 

（2）财政部门的零余额账户为直接支付账户，用于记录、核算和反映财政直接支付活动，并与国库单一账户进行清算；预算单位的零余额账户，用于记录、核算和反映财政授权支付活动，并与相关账户进行资金清算。 

（3）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映纳入财政专户管理的预算外资金的收支活动，按预算单位、预算科目和资金性质进行收支分类明细核算，并用于预算外资金日常收支清算。 

（4） 特设专户，用于记录、核算和反映特殊专项收入和有特定用途的专项资金，以及上级补助收入的收支活动，并与国库单一账户清算。 

县财政部门、农业银行国库和预算单位对上述账户和专户资金活动的相关会计核算要保持一致性，并及时核对有关账务。 

（二）规范收入收缴程序 

收缴方式和程序。按照县级财政国库管理制度改革的要求，将财政预算内外收入收缴分为直接缴库和集中汇缴。 

1、原则上各项财政收入（法律、法规、规章有规定的除外），均采取直接缴库方式。由缴纳义务人或缴款人按有关法律法规规定进行缴库（户）申报，经税务机关和征管部门审核无误后，将应缴收入直接缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 

实行 “收（罚）缴分离”银行代收方式的，代理银行应于收缴的当日或次日上午前，分别将资金划解国库存款账户和预算外资金财政专户。 

2、少量零散收入和法律、法规、规章规定可实行汇缴的收入，采取集中汇缴方式。由征收机关在规定的时限内，汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 

规范收入退库管理。县级财政收入退库，要严格依照有关国库管理的规定和程序执行。

（三）规范支出拨付程序 

根据支付管理需要，按照资金的使用性质，将财政支出划分为工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出,即拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、州对县市的一般性转移支付等。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。 

1、县财政直接支付的支出及操作程序 

（1）工资支出。县财政安排的工资性支出，全部实行财政直接支付。具体操作程序为：预算单位按县财政批复的预算资金按月编制职工工资发放清册，报经县编办、人事、财政部门共同审核后，县财政下达支付通知书，委托银行从零余额账户中直接将资金分解到职工个人工资账户上。银行同时受理预算单位委托的需在职工工资中按规定代扣代缴款项事宜。 

（2）购买支出。使用财政性资金进行购买服务、货物、工程项目等支出实行县财政直接支付。具体操作程序为：按照批复的部门预算和用款计划，由基层预算单位按规定提出购买支出付款申请，逐级上报一级预算单位审核汇总后，县财政依据预算指标等文件，向代理银行下达支付通知书，银行直接将款项支付给商品供应者或收款人，并在支付的当日与国库单一账户和相关商业银行进行清算。 

（3）转移支出。拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等由县财政直接支付给收款人，具体支付程序比照购买支出办理。州对县市财政的专项转移支付和一般性转移支付，对企业的补助和未指明购买内容的某些专项支出等，直接支付到县级财政部门和预算单位。

2、财政授权支付的支出及操作程序 

预算单位的零星支出和未实行直接支付的购买支出，实行财政授权支付方式。经县财政授权，由预算单位在县财政批准的用款额度内自行开具支付通知书，代理银行通过单位零余额账户将资金拨付到收款人账户。并于当日与国库单一账户和相关商业银行进行清算。 

财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由县财政部门在确定每年年度部门预算时列出。 

四、县级财政国库管理制度改革的基本方法

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求和解决财政性资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。为了积极稳妥地推进县级财政国库管理制度改革，建立职责清晰、管理规范、运作高效的县级财政国库管理制度，提高资金使用效率。主要做好以下几方面的改革工作。

（一）确定运行模式。运行模式是实现改革目标的载体，一个好的符合地方实际的运行模式，是改革成功的保证。由于县级财政情况千差万别，特别是在经济运行状况和信息技术等方面，远远不能与中央、省市级财政相提并论。因此，改革要在统一政策和集中指导下，因地制宜，确定适合地方实际的运行模式。我认为县级国库集中收付应坚持“收入统管、支付集中、清算灵活”的原则，确立“收入在国库、支付在中心、核算在单位、管理在财政”的运行模式。

1、“收入在国库”是指对各项收入纳入县财政国库管理机构统一管理。一是对执收执罚单位收入的统管。执行非税收入“罚缴分离”和“票款分离”政策，单位开票、银行收款、网上传递、实时监控，实现所有收入一步进入国库或财政专户的管理格局。二是对县财政内部各项资金的统管。将分散于县财政内部各个业务科室的资金管理权收归县财政国库管理，构建一个池子蓄水，一个龙头放水的国库集中收付框架，增强国库对资金的调控能力。

2、“支付在中心”是指建立县财政国库支付执行机构，具体承担国库集中支付业务。改革县财政国库管理制度，大量的财政性资金支付业务将由财政部门直接集中办理。为有效管理监督，按照管理与执行相分离的要求，县财政相应成立“国库支付中心（或财政结算中心）”国库支付执行机构，负责具体办理国库集中支付业务。在所有财政性收入等形成的资金由财政国库管理机构集中收入的基础上，所有支出由国库支付中心实行直接支付和授权支付。

3、“核算在单位、管理在财政”是指实行国库集中收付不改变单位会计主体地位。单位的预算资金使用权、财务管理权、会计核算权依然不变，但对资金监督管理的主动权掌握在县财政部门。通过对单位实行“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，使“小金库”失去了赖以生存的土壤，杜绝了资金的挪用乱支现象，财政资金运行也更加公开、透明，有效揭制了“暗箱操作”行为的发生。

（二）完善收入制度，规范操作，明确收入范围。建立以税收为主体，以规范的非税收入为辅的公共财政收入体系，这又包括两个方面的内容。首先，要界定收入范围，主要有：税收收入、规费收入、公债收入、罚没收入、转让出售公产收入、基金收入、捐赠收入等。其次，还要进行收入制度的创新，包括：实行税费改革、完善税制和建立国有资产经营预算等。操作规范是确保相关制度正常运行的标准和手段，制定国库集中收付业务操作规范，要对财政性资金的收入收缴和支出支付程序制定周密细致、科学合理的操作条款，以提高工作效率，规范办事程序。主要包括收入缴库方式和强制规定，资金支付业务流程、用款计划的编制审批、手续传递、时间限制、相关部门和人员岗位职责等方面的限制性条款和纪律。

（三）完善支出制度，强化支出管理。建立以公共支出为主体的财政支出体系，财政性资金按照不同的支付主体，分为工资性支出、公用支出、专项支出、转移支付支出等，根据支出的不同类型，在科学编制用款计划的基础上，分别实行县财政直接支付和县财政授权支付两种支付方式。财政支出体系又包括三个方面的内容。首先，界定支出范围，主要有：公共安全、公共机构、公共服务、公共工程和公益事业等。第二，确立公共支出的供给方式，对纯粹公共支出的供给，政府应全额负担；对混合性公共支出中的教育、社会保障及公共卫生等公共支出部分，实行最低保障制度；对于混合性公共支出中的水电、路桥等基础设施和基础产业以及公益事业，其公共支出应实行以市场为主、政府资助为辅的原则。第三，进行支出制度的创新，加快与国际惯例的接轨，逐步推进零基预算、社会保障预算、政府采购以及国库单一帐户等项改革，强化非税收入管理。 

（四）建立公共财政管理体系。建立以宏观经济效益和社会效益最大化为目标，以财政法规为依据，以财政收支为中心，运用现代科学的手段和规范的公共财政管理体系，做到财政收支的公开性和透明性。 

（五）建立财政宏观调控体系。建立以保证国民经济稳定协调发展为目标，综合运用预算、税收、投资、国债、补贴、贴息等财政政策的宏观调控体系。

五、县级财政国库管理制度改革中需要注意的问题

（一）逐步完善支付中心职能。从我县（双柏县）集中支付现状来看，应将工资统发业务纳入支付中心，其他直接支付业务由中心具体操作。国库管理部门站在宏观的角度进行总体管理和调控，形成一个高效、通畅的运行机制。

（二）整合支付运行环节，加快资金流转速度。整合现有资源，将预算编制、预算审核、集中支付、会计核算和工资统发等系统建立在统一的公共财政信息平台，使得整个财政预算从编制到执行浑然一体。同时，优化集中支付运行环节，进一步理顺支付流程。

（三）引入市场竞争机制。可考虑代理银行在县农行一家的基础上通过公开招标增加两家，由中国农业银行双柏支行办理业务单一、金额较大的财政直接支付业务，而财政授权业务由另两家代理银行办理。支付中心同三家银行分别签订“代理协议”，约定代理期限及双方权利与义务等，充分利用银行的现有资源，使几家银行之间在服务上展开竞争，积极配合、推进我县国库集中支付业务的顺利开展。

综上所述，建立国库单一账户体系为基础的县级财政国库管理制度改革是我县财政支出的一项重大改革，是构建与社会主义市场经济发展相适应的公共财政管理体制的客观需要，也是推动依法行政、依法理财的必然要求，不仅有利于加强和规范财政监督管理，提高财政资金的使用效益，也有利于从源头上防范腐败，具有重大的政治、经济和社会意义。

参 考 文 献

1、《云南省财政国库管理制度改革培训教材》（云南科技出版社）； 

2、《国家财政国库集中支付与管理制度改革实用手册》（经济科学出版社）；

3、《预算管理与会计》（全国预算会计研究会出版社）；

4、《中国财政》（中国财政杂志社）。

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文