目 录

在知识经济时代,现阶段审计发展的前景和重要性

审计的概况及发展史

2、 在知识经济时代，知识、信息、科技已经成为经济发展的决定性因素，知识成为生产力要素中最重要的部分。

二、现代审计的研究对象

三、现代审计的研究特点

审计基础理论研究对象的一般性和普遍性。

审计基础理论的研究任务或目的。

审计基础理论研究功能的长远性和战略性。

审计基础理论研究应体现百花齐放，百家争鸣。

四、审计的模式应与现代企业制度相适应

五、审计的内容和方法应满足现代企业管理制度的要求

内 容 摘 要

在人类进入21世纪之际，知识、信息、科技正以始料不及的速度和神奇的力量以及特殊的方式改变着世界的面貌。知识经济离不开审计监督，在实现经济体制、经济增长方式两个根本性转变的过程中，那种过多地强调劳动力、资本、能源和原材料对生产发展的促进作用，“以物质要素为主导型”的传统经济将逐步退位，而“以智力要素为主导型”的知识经济已初现端倪，靠知识、信息、科技推动经济腾飞的时代已经到来。知识经济离不开审计监督，知识与现代审计密不可分。

浅议知识经济与审计研究

在知识经济时代，知识、信息、科技已经成为经济发展的决定性因素，知识成为生产力要素中最重要的部分。在人类进入21世纪之际，知识、信息、科技正以始料不及的速度和神奇的力量以及特殊的方式改变着世界的面貌。知识经济离不开审计监督，在实现经济体制、经济增长方式两个根本性转变的过程中，那种过多地强调劳动力、资本、能源和原材料对生产发展的促进作用，“以物质要素为主导型”的传统经济将逐步退位，而“以智力要素为主导型”的知识经济已初现端倪，靠知识、信息、科技推动经济腾飞的时代已经到来。知识经济离不开审计监督，知识与现代审计密不可分。

随着科技进步和时代发展，知识经济为现代审计开辟了新的空间。以智力资源，无形资产为首要依托，以高新技术产业为第一产业支柱，以智力资源的占有、配置，以科学技术产业为主的知识的生产、分配和使用（消费）为重要因素的知识经济浪潮已经涌来，如何正确计量核算评价智力资源的占有、配置和使用效果；如何科学、准确地评价信息资源的价值，评价其真实、合法和效益；如何估价无形资产如专利权、商标权。著作权的投入，并有效地通过审计监督，防止无形资产的流失等方面提供了广阔的天地。

在知识经济时代,现阶段审计发展的前景和重要性

由于机制的原因，我国现在相当一部分国有企业管理松懈，存在着会计信息不实，弄虚作假的情况非常严重，财务会计资料不实的情况相当普遍。由此可见，经济信息失真已到相当严重的程度，其危害性表现在：一是给政府宏观决策和调控带来误导；二是造成国有资产流失；三是虚假信息进入市场会导致投资者、债权人的错误决策；四是扰乱了正常经济秩序，使其他相关企业经济利益受损；五是掩盖贪污、挪用公款等违纪问题，使违法乱纪者长期逍遥法外，这必将会影响到国家正常的经济秩序和社会稳定。对企业财务会计资料进行查证，揭示其内容的真实性，保证经济信息的安全可靠，是审计的基本职能，是市场经济和现代社会对审计的客观需要，是审计人员责无旁贷的责任。 2002年7月25日，美国国会通过了《2002年萨宾纳斯—奥克斯莱法案》（又称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》，以下简称《奥法》），7月30日，该法案经美国总统布什签署后，正式成为法律并生效。《奥法》出台是针对美国有史以来最大的能源交易商——安然公司会计造假事件，以及其后又接连发生的施乐、世通等大公司会计造假案而制定的。令人吃惊的是，在安然事件发生才9个月、世通公司倒闭才几个星期之后，该法案就得以通过，可见安然公司等会计造假事件所反映的问题之严重，以及美国当局对该事件的反应之快！

根据安然事件反映出来的严重问题，以及经济发展水平和社会环境的巨大变化，《奥法》不仅对《证券法》（1933）和《证券交易法》（1934）这两部证券监管的重要法律做了修改和补充，而且对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和责任等诸方面做了新的规定。该法案是美国资本市场发展史上的一项重大改革措施，将代表一个新的资本市场监管时代的到来，对会计、审计发展的意义尤为重大。

安然事件后，国际审计和保证准则理事会（IAASB）为提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，修订发布了三个新国际审计风险准则（ISA）：一是ISA315《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，二是IS330《针对评估的重大错报风险实施的程序》，三是ISA500《审计证据》（已修订）。IAASB要求从2004年12月15日起执行新准则。原IAS310《了解被审计单位情况》、ISA400《风险评估与内产控制》、ISA401《计算机信息系统环境下的审计》和ISA500《审计证据》一并作废。新准则与原准则相比，有重大实质性变化。

1、审计的概况及发展史

新中国的内部审计工作是在国家审计制度恢复之后逐渐发展起来的。1984年初，一些大中型国有企业在国家审计机关的推动下，开始内部审计试点工作，之后得到迅速发展。1987年成立了中国内部审计学会。80年代末和90年代初机构改革中，内部审计机构受到了一定的影响，企业的内部审计制度建设经历了“推动-滑坡-再推动-再滑坡”的艰难历程，但是内审的工作在发展，内审的质量在提高。如今我国改革开放二十多年了，已经初步建立了社会主义的市场经济。我国加入世界贸易组织（WTO），我国的内部审计制度面临着新情况新要求。

随着审计工作不断深化和审计的影响不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计机关和社会各界的高度关注。审计质量贯穿于审计工作的全过程，从审计计划、审计准备、审计方案，到审计实施、审计报告、审计决定、结论落实、情况报送、信息传递等一系列环节无不与审计质量息息相关。提高审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每个环节。审计监督的根本目的是为了维护社会主义市场经济秩序，打假治乱，保障国民经济持续快速健康协调发展。国务院领导要求审计要成为"领导决策和民众的眼睛"。从这个意义上讲，揭露和查处问题是审计的立足之本，是审计的第一要务。查不出重大问题，审计质量就无从谈起，特别是有问题查不出，按李金华审计长的说法，那就是审计人员的失职，是犯罪。当前，我国财经领域里的许多管理还不够规范，弄虚作假、挤占挪用、贪污腐败等各种不真实、不合法的现象还比较普遍，在一些方面甚至还很严重。因此，在今后相当长的一个时期内，严肃查处经济领域里的重大违法违规问题和经济案件仍然是审计工作第一位的职责，是审计的第一要务。我国是以国有企业为主体的社会主义国家。加强和巩固国有大中型企业（集团）包括国有控股公司在国民经济中的主导地位和主流作用，不仅是发展国民经济的需要，还有深刻的政治意义 。目前国家对国有企业政策促使企业成为市场的主体，在市场经济的运作中把企业做大、做强、做实。企业同国家的受托经济责任关系更加明确，审计监督是明确受托经济责任关系的产物，因而内部审计依存的客观条件更加充分。内审制度建设面临着新的机遇，新的发展空间。与此同时，国内现代企业以“产权清晰、职权分明、政企分开、管理科学”为核心的管理制度逐步建立；明确规定了企业的监督机构同决策机构、经营机构之间权责分明，各司其职，相互制约；强调了监督机构的重要性、必要性。现代内审制度是经营管理分权制的产物。健全和完善内部审计制度是企业发展到一定阶段的内在的需要，必然发展趋势。加强管理、评价业绩、防范经营风险，提高效益将是内部审计的主要职责。

2、在知识经济时代，知识、信息、科技已经成为经济发展的决定性因素，知识成为生产力要素中最重要的部分。随着科技进步和时代发展，知识经济为现代审计开辟了新的空间。逐步健全内部审计规范，提高审计人员素质是知识经济时代审计的基础。 审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度，审计保同不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足不前，现代企业制度的建立对审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，建立健全内部审计规范体系有助于约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，提供外界评判的依据。面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育，培养审计人员敏锐的洞察力和判断力，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则，本着对企业负责的态度和为企业内部管理服务的意识，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价，从实质上提高内部审计的独立性，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。

对会计数据的利用是审计工作的主要内容,也是审计软件必须解决的问题。会计电算化的普及，原来纸制的大量会计数据已演变成电子会计数据。肉眼已不可视，计算机审计的开展面临的首要问题是如何能有效的采集出会计电子数据，共享会计电子数据，如果审计人员对会计电子数据无法处理，绕过计算机进行审计只能是一种被别人拴着鼻子走的感觉。进而，审计的真实性受到怀疑。要解决这个问题，审计手段必须发生根本的变化，原来现场审计*一张纸，一杆笔，一个计算器的方式，从技术上讲已经过时。现场审计必须利用计算机采集出会计电子数据，进而利用审计软件对会计电子数据进行各种处理才能产生出效果。 审计师在进行审计工作时所需做的专业判断大致包括建立审计重要性指标、确定审计工作的主要目标和结论、评估审计项目的内在风险、评价企业内部控制的力度、判断企业内部控制制度的可信赖程度、选择各类适当的审计程序、在分析性复核中确认显著性的波动、评价审计测试的结果、确定是否需要对被审计公司作进一步的调查，以及判断被审计公司当前的财务报表是否能适 当公允地反映公司当朗的经营状况. 审计专业判断与决策的研究(在本文以下部分将简称为“审计专业判断研究”)有以下四项基本目标。首先，审计专业判断研究要评价审计专业判断的质量。在进行此项评价时，要调查审计师们意见的一致性程度、审计师们对于某项客观情况判断的准确性、长期以来审计人员工作的稳定性，以及由于运用试探性程序(简化审计专业判断准则)而引起的审计人员专业判断出现偏差的程度。从账项基础审计向风险导向审计发展 ，从财务审计向经营审计和管理审计发展 ，从事中、事后审计向事前审计发展 ，从手工审计向计算机审计发展 ，从分散管理向职业化管理转变， 内部审计人员从单纯的会计人员向复合型审计人才转变 。加强审计队伍的自身建设。选择素质良好的内部审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。由于内部审计工作领域宽广，要求内部审计人员的知识结构层次也很高。不仅要通晓财务会计知识，而且要通晓经济、法律、金融、税收、统计及计算机等知识，如此才能有效保护所有者利益。在西方发达国家，公司内部审计工作成功的一条最重要的经验就是：要使内部审计工作顺利开展并卓有成效，需任用胜任的人员。为此在欧美国家，为了物色一个合格的内部审计人员，公司之间经常开展挖人才的竞争活动，通过优厚的聘用条件来吸收优秀的人才。我国现代企业制度的建立与完善，为内部审计的发展带来机遇。参照西方国家经验，应设计良好的激励机制吸引优秀人员加入内部审计队伍，已有内部审计人员必须加强业务知识的更新与再提高，这样才能为内部审计工作的有效开展奠定坚实的基础。

二、： 现代审计的研究对象

现代审计基础理论是研究审计本质、一般规律或基本原理，探求能揭示审计实践普遍本质和发展规律的知识体系，在审计理论体系中处于基础地位，其科学水平决定着审计理论体系的水平。 

现代企业制度的建立，企业作为独立的法人主体，在经营机制上发生了巨大变化，其管理模式也较传统的企业管理有本质上的差异，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展。内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强，传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要，现代管理需要内部审计人员应充分发挥主观能动性，增强服务意识，对企业生产经营活动中的业务事项进行鉴证，对其真实性、正确性表示意见，改变内部审计单一“签审”的被动方式；内部审计人员还应积极参与企业内部的经营决策，对单位的决策、计划、方案的可行性，内部控制制度的健全性、有效性，经济活动的效益性进行评定估价，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建议，将服务意识惯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程，并应充分发挥评价职能在内部审计中的作用，以促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济的需要而有序发展。

现代审计的研究特点

现代审计基础理论是研究审计本质、一般规律或基本原理，探求能揭示审计实践普遍本质和发展规律的知识体系，在审计理论体系中处于基础地位，其科学水平决定着审计理论体系的水平。

审计基础理论研究对象的一般性和普遍性。

审计基础理论的研究对象是审计实践的一般过程和审计认识的一般方法，而不是具体的审计实践和特殊的过程。前者指的是审计实践主体为了实现一定的审计目标，运用审计实践手段作用于客体的一般活动过程；审计研究的一般方法，是指审计研究人员发挥自觉能动性，正确反映审计实践的一般主观手段，审计认识或研究方法不仅作为认识的工具或手段，而且还作为审计基础理论的认知对象。 

审计基础理论的研究任务或目的，是解决如何正确认识审计实践和从一般意义上组织审计实践活动所涉及的审计实践要素的基本性问题。前者是“怎样认识”的问题，后者是“认识什么”的问题。通过问题的解决，揭示审计实践的普遍本质和一般发展规律。3、审计基础理论研究功能的长远性和战略性。审计基础理论研究的某项重大突破，常常给整个审计理论和实践的发展带来大的变革。例如，“受托经济责任审计论”这一审计基础理论观点的提出，在理论上是一个重大突破，在加快审计理论建设推动审计实践的发展上起了重要作用。

4、审计基础理论研究应体现百花齐放，百家争鸣。审计基础理论研究允许多种意见并存和发展，并不急于对某些理论观点作出终结评价，或者说不急于下定论。许多问题越争才能越明，只有争论才能发展、提高和完善。

四、 审计的模式应与现代企业制度相适应 审计作为企业管理体制的重要组成部分，在现代企业制度环境下，不仅是一种管理权的延伸，从终极作用发挥上来看，更应是一种所有权的延伸。日常工作应以监督于服务中的思想为根本出发点，协调与董事会、监事会及高层经理各部门的工作，为其在现代企业中的生存与发展拓宽空间。 

 现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度。要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内市无力的现象。现代企业制度就是现代公司制度，《公司法》提供了现代企业制度的模式，其中，法人治理结构是现代企业组织领导制度的重要特征和内容，其表现为股东会、董事会、监事会及总经理所构成的组织框架。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式，二是由监事会领导的组织模式，三是由董事会和监事会双重领导的组织模式，四是由总经理领导的组织模式，五是由总经济师领导的组织模式，六是由主管财务的副总经理领导的组织模式，以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内审计较为理想的机构模式。

现代审计理论体系是反映审计研究对象而形成的概念、范畴、判断、推理的体系，是一个具有层次性结构的系统。

审计理论来源于审计实践，受审计实践的检验，同时又不断在审计实践中修正与完善，因此，审计理论是审计实践的科学总结，是通过实践将客观的、合乎逻辑的、符合事物发展规律的内容加以概括、抽象而形成的一个完整的知识体系。如何使审计理论系统化、科学化，建立具有中国特色的审计理论体系是当前审计研究中的重要课题。审计理论来源于审计实践，没有大量的审计实践，就不可能有审计理论的抽象，它是从感性认识上升到理论认识而形成的。审计理论具有指导作用，它将揭示关于审计实践的本质和规律，是为审计实践服务的。纳入审计理论体系的各种审计理论，不是分散的、孤立的、毫无联系的，而是具有内在逻辑推理关系的整体，是首尾一贯、一环扣一环的。

五、审计的内容和方法应满足现代企业管理制度的要求 审计是代表出资者、经营者、决策者从事的综合性的经济监督活动，直接参与生产、流通领域创造价值的过程，对企业全过程进行监督。其监督的内容应突破传统的以财务收支为主的模式，向经济效益审计开拓发展，并以此为重点，旨在使内部审计成为充分挖掘企业生产潜力、发展生产力的建设性审计。应加强企业内部控制制度的审计，侧重审查经济活动的合法性和有效性，充分发挥审计的评价职能；审计的目标重点应放在经济资源利用、开发的有效性和管理的效率和效果上，以单位经营效益审计、管理效率审计、资源配置刊以及环境审计等为主要内容；对企业的主要经济活动进行监督。通过内部审计监督经营者是否按规范和效益原则营运资本，使资本保值、增值，堵塞漏洞，减少支出，加强岗位责任制，使内部审计既满足经营者的需要，又达到对出资者资产的负责。

未来审计的发展目标，随着审计工作不断深化和审计的影响不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计机关和社会各界的高度关注。我国在现代企业制度的建立，一方面给内部审计工作提出了新的挑战，另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是提高企业管理水平的必然选择。

参 考 文 献

1、文硕，《审计发展史》，企业管理出版社，1996年

2、张龙平，《国际审计风险准则的最新发展》2005年1月

黄勤燕，《试论现代企业制度与审计监督》

薛贵，《现代企业制度下内部审计的发展趋势》

北京中易，《浅谈内部审计风险及其防范机制》

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文